Анализ рентабельности деятельности предприятия

Продолжение таблицы 5

1	2	3	4	5
11	Цеховые расходы	740561,5	712221,1	-28340,4
12	Глиноприготовительный	207357,2	207731,1	+373,9
13	Тарирование	266602,1	267082,9	+480,8
	Производст-я себест-ть	4663760,2	4694723,8	+30963,6
14	Внепроизводст-е рас-ды	983465,7	973368,8	-10096,9
15	Адм.управлен. расходы	277266,2	267082,9	-10183,3
	Полная себестоимость	5924492,1	5935175,45	+ 10683,35

 

Измерение производительности труда осуществляется путем  сопоставления результатов труда в виде объема произведенной продукции с затратами труда (среднесписочной численности персонала). Рассчитаем выработку на одного работника, а также выработку на одного работающего. (Таблица 6)

Кроме того, на рост производительности труда по выработке на одного работающего, как и на объем производства в целом, влияет соотношение между среднесписочной численностью всего персонала и численностью рабочих: резервом роста производительности труда является повышение удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала.

Выработка на 1 работника за 2007 год  составила 5775,3 тыс. тенге. В связи с уменьшением объема произведенной продукции данный показатель снизился в последующие годы и составил в 2008 году - 6251,8 тыс. тенге, а в 2009 году - 6507,5 тыс. тенге. Данный показатель является наиболее распространенным и универсальным. По данным таблицы 12 выработка на одного рабочего увеличивается высокими темпами, за счет увеличение объема товарной продукции.

Таблица 6 - Динамика выработки продукции на ТОО «Цементный завод «Семей»

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Откл. 2009 от 2008 г.
				Абсол.	Относит.
1. Объём товарной продукции (работ, услуг), тыс.тенге	7536718,8	8396210,7	9058438,9	+662228,2	7,9
2. Среднесписочная численность работающих, чел	1305	1343	1392	+49	3,7
3. В том числе работающих, чел	1047	1102	1132	+30	2,7
4. Выработка на 1 работника, тыс.тенге	5775,3	6251,8	6507,5	+255,7	4,1
5. Выработка на 1 рабочего, тыс.тенге	7198,4	7619,1	8002,2	+383,1	5,03

 

На ТОО «Цементный завод «Семей» работает 1392 человека, средняя заработная плата составляет 32100 тенге, что на 15,1% выше уровня 2008 г.

Удельный вес в общем объеме персонала завода составляют рабочие, так как специфика деятельности предприятия заключается в производстве цемента. Общая структура персонала завода показана в таблице 7.

 

Таблица 7 - Структура персонала ТОО «Цементный завод «Семей»

Показатели	Персонала, чел.	Структура персонала, %
Персонал предприятия, чел., в т.ч.:	1392	100
Руководители	ПО	7,9
Специалисты	104	7,5
Обслуживающий персонал	46	3,3
Рабочие	1132	81,3

 

 

  

2.2 Анализ рентабельности хозяйственной деятельности ТОО «Цементный завод Семей»

 

Как было отмечено выше, рентабельность хозяйственной деятельности характеризует  норму возмещения, или вознаграждения, на всю совокупность источников, используемых предприятием. Поэтому анализ хозяйственной деятельности ТОО «Цементный завод Семей» станем осуществлять с расчета уровней и динамики рентабельности активов, оборотного капитала и производственной деятельности на основе показателей финансовой отчетности предприятия за 2008-2009 годы (см.приложение А). Для этого мы воспользуемся формулами (2), (3) и (4) представленные в первом разделе данной работы. Для расчетов будут использованы следующие показатели: среднегодовая стоимость активов (итоги балансов), среднегодовая стоимость оборотного капитала, среднегодовая стоимость основных производственных фондов (здесь необходимо заметить, что среднегодовая стоимость основных фондов берется в первоначальной оценке по данным ф.№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»; однако в связи с отсутствием данных по первоначальной стоимости основных производственных фондов за 2008 год, будут использованы данные по среднегодовой остаточной стоимости, среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.

Таким образом,  подготовив необходимые показатели, мы можем подсчитать показатели рентабельности хозяйственной деятельности (таблица 8).

Приведенные данные таблицы показывают, что рентабельность активов, т.е. доходность вложенных средств в имущество предприятия, по сравнению с предыдущим годом понизилась на 0,52 % (при этом его темпы роста по отношению к прошлому году составляют свыше 11,5 %) и составила в отчетном году 69,8 %. В то же время наблюдается также увеличение уровней рентабельности оборотного капитала и производственной деятельности соответственно на 5,88 % и 1,82 %. Темпы их роста также достаточно высоки по сравнению с 2008 годом и составляют 9,7 % и 8,42 % соответственно.

 

Таблица 8 - Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности ТОО «Цементный завод Семей»

 

Показатели	2008 год	2009 год	Отклоне-ние	Темп роста, %
1.Балансовая прибыль, тыс. тенге	2817370	3123224	305854	10,86
2.Среднегодовая стоимость активов,  тыс. тенге	4007913	4475892	467980	11,68
3.Среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс. тенге	505881,8	554938	49056	9,70
4.Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов, тыс. тенге	3062315	3299813	237498	7,76
5.Среднегодовая стоимость материальных  оборотных средств, тыс. тенге	405012,8	459626	54613	13,48
6.Среднегодовая стоимость производственных  фондов, тыс. тенге	3467328	3759439	292111	8,42
7.Рентабельность активов	70,3%	69,8%	-0,52%
8.Рентабельность оборотного капитала	556,9%	562,8%	5,88%
9.Рентабельность производственной  деятельности	81,25%	83,08%	1,82%

 

Изменения в уровнях рентабельности за различные периоды времени  происходят под действием различных  факторов, оказывающих влияние как  на числитель, так и на знаменатель  расчетной формулы. Проведем факторный  анализ хозяйственной деятельности ТОО «Цементный завод Семей» на основе формулы рентабельности производственной деятельности (таблица 9).

 

Таблица 9 - Расчет влияния факторов на рентабельность хозяйственной деятельности ТОО «Цементный завод Семей»

 

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение	Темп роста, %
1.Прибыль, тыс. тенге	2817370	3123224	305854	10,86
2.Среднегодовая стоимость производственных  фондов, тыс. тенге	3467328	3759439	292111	8,42
3.Рентабельность производственной  деятельности, %	81,25%	83,08%	1,82
4. Объем реализованной продукции,  тыс. тенге	8396249	9058400	662150	7,89
5. Реализация на 1 тенге производственных  фондов. Тг	2,42	2,41	-0,012	-0,50
6. Прибыль на 1 тенге реализации, тг	0,336	0,345	0,00924	2,75

 

Приведенные данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что уровень рентабельности, исчисленный с помощью балансовой прибыли,  в отчетном году по сравнению с прошлым вырос на 1,82 %, что в относительном выражении составило 2,25 %. На это повышение оказали влияние изменения реализации на 1 тенге производственных фондов и прибыли на 1 тенге реализации, которые были рассчитаны исходя из формул (6) и (7), т.е.:

• изменение рентабельности за счет влияния фондоотдачи с одного тенге производственных фондов равно:

 тенге. или      -0,403 %

• изменение рентабельности производственной деятельности за счет влияния уровня рентабельности реализованной продукции равно:

тенге. или     +2,226 %.

В сумме общее  влияние указанных факторов составит:

2,226 – 0,403 = 1,82 %, что соответствует общему изменению рентабельности.

При этом на уровень  рентабельности производственной деятельности ТОО «Цементный завод Семей» оказывают влияние факторы второго порядка. Так, например, реализация, приходящаяся на один тенге производственных фондов, зависит от эффективности использования основных фондов и материальных оборотных средств. Чтобы определить раздельное влияние фондоотдачи основных производственных фондов и оборачиваемости материальных оборотных средств на рентабельность производства, используем способ долевого участия (данные из таблицы 10).

где тенге. или +0,087 %

тенге. или -0,49 %.

В нашем случае эффективность использования  производственных фондов повысилась незначительно лишь за счет повышения фондоотдачи основных производственных фондов. Это явилось основной причиной роста реализации на тенге производственных фондов и, как следствие, повышение уровня рентабельности. Скорость оборота материальных оборотных средств, напротив значительно, но понизилась, что и привело к общему отрицательному влиянию на изменение уровня рентабельности производственной деятельности в размере 0,403 %. Для того, чтобы выявить причины повышения (или понижения) эффективности использования фондов и материальных оборотных средств, необходимо изучить показатели, характеризующие состав и структуру производственных фондов, использование фондов по времени, по мощности, по числу единиц, показатели использования материальных запасов и др. Такое исследование факторов становится возможным только в ходе проведения внутреннего, управленческого анализа с использованием всей системы информации о деятельности предприятия.

 

Таблица 10 - Расчет влияния на рентабельность производства ТОО «Цементный завод Семей» фондоотдачи и оборачиваемости

 

Показатели	2008 год	С учетом реализации 2009 года	2009 год	Отклонение от пересчи-танного базиса	Влияние на рентабель-ность производства, %
1.Основные производственные фонды,  тыс. тенге	3062315	3303817	3299813	-4004,3	+0,00087
2.Материальные оборотные средства, тыс. тенге	405012,8	436953	459626	22672	-0,0049
3.Итого производственные фонды,  тыс.тенге	3467328	3740770	3759439	18668	-0,00403

 

Изменение второго укрупненного фактора (прибыли, приходящейся на один тенге реализации) также зависит от действия факторов второго порядка. К их числу относятся все факторы, оказывающие влияние на изменение прибыли, кроме изменения объема реализованной продукции. Однако для того, чтобы найти влияние этих факторов, необходимо, прежде всего, найти влияние таких факторов как объем реализации, структуры ассортимента, производственная себестоимость, сумма коммерческих расходов и цен на реализованную продукцию, на изменение прибыли от продаж. При этом нам потребуется пересчитать фактическую продукцию на цены и себестоимость прошлого года. Для этого объем реализованной продукции отчетного периода разделим на индекс цен на товары предприятия (по данным предприятия он составил в 2009 году 1,04).