Оптимизация и совершенствование анализов расходов

Директор

Обслуживающий персонал

Гл. бухгалтер

Администратор зала

Официанты

Повара

Бармен

 

Зам. директора

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2. Организационная система управления ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка»

 

Как видно из данной схемы (рис. 3) предприятие  имеет много уровневую систему  управления. Вся организация подчиняется  директору. Управление осуществляется зам. директором,  ему подчиняются  бухгалтерия, администратор зала и обслуживающий персонал.

Администратору подчиняются бармен (который предоставляет в конце  каждого дня кассовые отчеты и  сдает выручку), повара и официанты.

Прежде чем принять решение  об окончательной цене на товар, предприятие  проводит глубокую аналитическую работу, которая в системе маркетинга включает все стороны его деятельности по производству и реализации (сбыту) товара.

Розничная цена ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка» формируется следующим образом (рис. 3):

Розничная цена

=

Прибыль

Акциз

+

Торговая наценка

Оптовая (отпускная) цена

               

 

Снабженческо-сбытовая наценка

Издержки обращения 

 

 

 

 

 

Рис. 3. Формирование розничной цены товаров.

Торговая  наценка предназначена для покрытия расходов и получения необходимой  прибыли в общественном питании. Она состоит из издержек обращения  и прибыли.

Первичным учетным документом, увязывающим  между собой цену поставщика и  продажную цену товара и служащим документальным подтверждением расчета  розничной цены, является реестр розничных  цен.

На предприятии  применяется упрощенная система  налогообложения (доходы – расходы).

Упрощённая  система налогообложения (УСНО) —  специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и  упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого  с доходов, облагаемых по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную  стоимость, подлежащего уплате в  соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную  стоимость.

Инновационной деятельностью предприятие не занимается, инвестиционная деятельность проявляется  как приобретение основных средств  предприятия.

Одна из целей анализа заключается  в выявлении неиспользованных резервов роста общего объема оборота торговли по структурным единицам, по отдельным  товарам и товарным группам, которые можно использовать  в процессе текущей торговой деятельности или в предстоящем периоде (учесть при обосновании прогнозов и планов на предстоящий период).

В табл. 1 представлены показатели динамики и структуры объема деятельности предприятия за 2010-2012 гг.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Показатели динамики и структуры  объема деятельности

ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка»  за 2010 – 2012 гг.

Показатели	Годы			Отклонение,  (+,-)		Темп изменения, %
	2010	2011	2012	2011 г. от   2010 г.	2012 г. от   2011 г.	2011 г. к   2010 г.	2012 г. к   2011 г.
1.     Оборот - всего, тыс. руб. в том числе по видам деятельности:	2 637	12 027	14 435	9 390	2 408	456,1	120,0
- оборот продукции собственного  производства	1 726	8 967	12 338	7 241	3 370	519,4	137,6
- оборот покупных товаров	911	3 060	2 097	2 149	- 962	336,0	68,6
2.     Видовая структура, доли в % к обороту - всего:	100	100	100	-	-	100,0	100,0
- оборот продукции собственного  производства	65,47	74,56	85,47	9,09	10,91	113,9	114,6
- оборот покупных товаров	34,53	25,44	14,53	- 9,09	- 10,91	73,7	57,1

 

Из данных табл. 1 видно, что оборот предприятия увеличился в отчетном 2012г. на 20,0 % и составил 14435 тыс., в  состав которого вошли оборот по продукции  собственного производства (12338 тыс. руб.) и оборот по покупным товарам (2097 тыс. руб.)

Оборот по продукции собственного производства имеет наибольшую долю к общему обороту,  которая составила  в 2012г. 85,47 %, что на 20,0 п.п. больше 2010г.

Оборот покупных товаров в отчетном году составил 2097 тыс. руб., что на 962 тыс. руб. меньше предыдущего года, по структуре к общему обороту   доля услуг снилась на 10,91 п.п. и составила 14,53 %.

Особая  роль процессе деятельности  принадлежит  экономическим ресурсам. На практике (и в теории) различают долгосрочные финансовые ресурсы в виде основных фондов и краткосрочные финансовые средства для каждого производственного цикла, т. е. до момента достижения конечных результатов.

В табл. 2 рассмотрим показатели комплексно оценки ресурсного обеспечения.

Таблица 2

Показатели комплексной оценки ресурсного обеспечения ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка» за 2010-2012 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	Годы			Отклонение  (+,-)		Темп  изменения,  %		Структура  ресурсов, %			Отклонение, %
	2010	2011	2012	2011 г. от   2010 г.	2012 г. от   2011 г.	2011 г. к  2010 г.	2012 г. к   2011 г.	2010	2011	2012	2011 г. от   2010 г.	2012 г. от   2011 г.
Ресурсы, всего,   тыс. руб. в т.ч.	1784,5	3964,0	5065,5	2179,5	1101,5	222,1	127,8	100,0	100,0	100,0
стоимость основных средств	77,0	221,0	321,5	144,0	100,5	287,0	145,5	4,3	5,6	6,3	1,3	0,8
стоимость оборотных средств	816,5	1807,0	2299,0	990,5	492,0	221,3	127,2	45,8	45,6	45,4	-0,2	-0,2
расходы на оплату труда	891,0	1936,0	2445,0	1045,0	509,0	217,3	126,3	49,9	48,8	48,3	-1,1	-0,6
Объем  деятельности, тыс. руб.	2637,0	12027,0	14435,0	9390,0	2408,0	456,1	120,0	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) до   налогообложения, тыс. руб.	36,0	429,0	477,0	393,0	48,0	1191,7	111,2	-	-	-	-	-
Среднесписоч-ная численность	6	13	15	7	2	216,7	115,4	-	-	-	-	-
Производительность труда, тыс. руб.	439,5	925,2	962,3	485,7	37,2	210,5	104,0	-	-	-	-	-
Ресурсоотдача, руб.	1,48	3,03	2,85	1,56	-0,18	205,3	93,9	-	-	-	-	-
Ресурсоемкость, руб.	0,68	0,33	0,35	-0,35	0,02	48,7	106,5	-	-	-	-	-
Ресурсорентабельность, руб.	2,02	10,82	9,42	8,81	-1,41	536,5	87,0	-	-	-	-	-

 

Данные табл. 2 свидетельствуют  о том, что в 2012 г.  совокупная сумма ресурсов предприятия составила 5165,5 тыс. руб., что на 27,8 % больше, чем в предшествующем году. В силу специфики деятельности наибольшую долю в общей сумме ресурсов Общества занимают расходы на оплату труда и оборотные средства. В 2012 г. они составили 48,3 % и 45,4 % соответственно.

В отчетном году оборотные средства Общества пополнились на 492  тыс. руб. или на 27,2 %. Увеличение оборотных  средств обусловлено их пополнением  за счет привлечения из внешних источников.

Данные табл. 2 дают возможность  сделать вывод о том, что за исследуемый период повысилась эффективность  использования ресурсов ООО «ХХХ «Злата Улочка». Наблюдается рост таких показателей как ресурсоотдача и ресурсорентабельность. Если в 2010 году с 1 руб. вложенных ресурсов предприятие получало 1,48 руб. выручки, то в 2012 г. – 2,85 руб.

Основные  фонды предприятия представляют собой основные средства в денежном выражении. Основные фонды находят  отражение в учёте по их первоначальной стоимости, то есть по сумме затрат на их изготовление или приобретение, на транспортировку, монтаж и других затрат, связанных с вводом в действие.

Роль основных средств в процессе труда определяется тем, что в  своей совокупности они образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия (табл. 3).

Таблица 3

Показатели динамики, состава, структуры  основных средств предприятия

ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка»  за 2010– 2012 гг.

Вид основных средств	Годы						Отклонение, (+,-)				Темп изменения, %
	2010		2011		2012		2011 г. от 2010 г.		2012 г. от 2011 г.		2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
	тыс. руб.	уд. в.	тыс. руб.	уд. в.	тыс. руб.	уд. в.	тыс. руб.	уд. в.	тыс. руб.	уд. в.
Машины и оборудование	173	100,0	229	52,4	271	60,2	56	-47,6	42	7,8	132,4	118,3
Транспортные средства	0	0,0	158	36,2	142	31,6	158	36,2	-16	-4,6	-	89,9
Другие виды основных средств	0	0,0	50	11,4	37	8,2	50	11,4	-13	-3,2	-	74,0
Итого	173	100	437	100,0	450	100,0	264	0,0	13	0,0	252,6	103,0

 

На основе данных, приведенных в  табл. 3, можно отметить, что сумма  основных средств в 2012 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 277 тыс. руб. и в 2012 г. составила 450 тыс. руб.

В структуре основных средств в  рассматриваемом периоде произошли  изменения. Наибольший удельный вес  в структуре занимают «машины  и оборудование», доля которых в  2012 г. составила 66,3 %.

В 2012 г. по сравнению с 2010 г. происходит увеличение стоимости основных средств предприятия по всем составляющим.

Движение основных фондов на предприятии  характеризуется следующими показателями: коэффициенты поступления, выбытия, износа, годности, обновления. Изучим движение и состояние основных средств  ООО «ХХХ «Злата Улочка» за 2010-2012 гг. (табл. 4).

Таблица 4

Показатели движения основных средств  ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка» 
за 2010– 2012 гг.

(тыс.руб.)

Показатели	Годы			Отклоне-ние  (+,-)	Темп измене-ния, %
	2010	2011	2012
Стоимость основных средств на начало года	83	173	437	354	526,5
поступило за год	99	478	77	-22	77,8
выбыло за год	9	214	64	55	711,1
Стоимость основных средств на конец  года	173	437	450	277	260,1
Средняя стоимость основных средств	128	305	444	316	346,5
Сумма износа	69	99	145	76	210,1
Коэффициенты				0
поступления	57,23	109,38	17,11	-40,11
выбытия	5,20	70,16	14,43	9,23
износа	0,539	0,325	0,327	-0,212
годности	0,461	0,675	0,673	0,212