Оптимизация и совершенствование анализов расходов

 

При рассмотрение табл. 14, можно выделить, что с каждым годом увеличивается ССЧ предприятия. В период 2010-2012 гг. предприятием было нанято дополнительно 9 человек. Это связано с тем, что на предприятии увеличился оборот продаваемой продукции. Кафе было вынуждено привлечь дополнительную рабочую силу для более качественного и быстрого обслуживания гостей заведения.

Так же показатель ФОТ увеличивается с каждым годом. В 2011г. увеличение фот составил – 1045 тыс.руб. (2,17р.). В 2012г. рост сократился, но все же имеет довольно высокие показатели (509 тыс.руб. – 126,39%). Рост ФОТ связан с тем, что: во-первых, увеличилось количество работников, во-вторых,  увеличилась заработная плата.

В 2011 г. СЗП одного работника практически не увеличилась, были лишь небольшие изменения (увеличение на 0,2% по сравнению с 2010 г.). Но практически удвоилось ССЧ на семь человек (216,6%).

В 2012 г. средняя заработная плата по сравнения с 2011г. увеличилась на 1,173 р. или на 109, 45%. Это объясняется тем, что:

1. повышается уровень жизни населения;
2. повышения было произведено, что понизить текучесть персонала на предприятии, т.к. конкурирующие заведения предлагают заработную плату выше, чем рассматриваемое предприятие на момент 2011г.

Для оценки влияния ССЧ и СЗП на ФОТ  используется факторный анализ.

После проведении факторного анализа за период 2010-2011гг.:

∆ФОТ  ссч = ∆ССЧ*СЗП2010 + ∆ССЧ*(∆СЗП/2) = 7*148,5 + (7*(0,42/2)) = 1040,97 т.р.

 

∆ФОТ  сзп =∆СЗП*ССЧ2010 + (∆ССЧ*(∆СЗП/2) = 0,42*6 + (7*(0,42/2)) = 4,03 т.р.

 

И за период 2011-2012 гг.:

 

∆ФОТ  ссч = ∆ССЧ*СЗП2011 + ∆ССЧ*(∆СЗП/2) = 2*148,92 + (2*(14,08/2)) = 311,916 т.р.

 

∆ФОТ  сзп =∆СЗП*ССЧ2011 + (∆ССЧ*(∆СЗП/2) = 14,08*13 + (2*(14,08/2)) = 197,084 т.р.

 

 Была  составлена табл. 15 и проведен анализ влияния каждого фактора в процентном соотношении.

 

Таблица 15

Доля  изменения ССЧ и СЗП в изменении  ФОТ ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка» за 2010-2012 гг.

(тыс.руб.)

Показатели	Годы				Откл. доли, +;-
	2010-2011г.		2011-2012г.
	Тыс.руб.	Доля, %	Тыс.руб.	Доля,%
∆ФОТ	1045	100	509	100	0
∆ФОТ ссч	1040,97	99,61	311,916	61,28	-38,33
∆ФОТ сзп	4,03	0,39	197,084	38,72	38,33

 

По данным таблицы можно определить, что на увеличение ФОТ в 2011г. в основном повлияло увеличение ССЧ (Показатель ФОТ увеличился на 1040,97 тыс.руб.; уровень влияния – 99,61%). Это связана с тем, что предприятие было вынуждено нанять дополнительную рабочую силу, для более качественного и быстрго обслуживания гостей. Доля влияния СЗП на увеличения ФОТ составил 0,39% (4,03 тыс.руб.), что говорит о том, что увеличение СЗП никак не повлияло на увеличение ФОТ.

В 2012 г. доля влияния изменения СЗП на изменение  ФОТ значительно растет, показатель ФОТ увеличился на 197,084 тыс.руб. (38,72%), что порядком выше, че в отчетном году. Доля влияния изменения ССЧ на изменения ФОТ снизилась по сравнению с 2011 г. и стала ровняться 61,28% (311,916 тыс.руб.). Отрицательное изменения показателя ∆ФОТ ссч объясняется тем, что в 2012 г. темп изменения СЗП был значительно выше, чем темп изменения СЗП в 2011г.

Т.к. в  общие затраты включается ФОТ, то целесообразно подсчитать какую долю ФОТ составляет от общих затрат и уровень влияния увеличения ФОТ на общие затраты.

В табл. 16 представлены данные о удельном весе ФОТ в общих затратах предприятия.

 

 

Таблица 16

Структура общих затрат ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка» за 2010-2012 гг.

(тыс.руб.)

Показатели	Годы						Откл. доли,+;-
	2010		2011		2012
	Тыс.руб.	Уд.в.	Тыс.руб.	Уд.в.	Тыс.руб.	Уд.в.	2010-2011	2011-2012
Общие затраты	2608	100,0	11614	100,0	13984	100,0	-	-
ФОТ	891	34,16	1936	16,67	2445	17,48	-17,49	0,81

 

Проанализировав данную таблицу, видно, что доля ФОТ  а общих затратах в 2011 г. уменьшилась  на 17,49 %, что свидетельствует о повышении эффективности работы персонала. А в 2012 г. наоборот, увеличилась на 0,82%, что говорит о неграмотном распределении не только общих затрат, как было сказано выше, но и неправильном формировании ФОТ.

В табл. 17 рассмотрим уровень влияния ФОТ на изменение общих затрат.

Таблица 17

Уровень влияния ФОТ на изменение общих  затрат ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка» за 2010-2012 гг.

(тыс.руб.)

Показатели	Годы		Доля в изменении в общих  затратах, %
	2010-2011	2011-2012
			2010-2011	2011-2012
∆Общие затраты	9006	2370	-	-
∆ФОТ	1045	509	11,6	21,47

 

Уровень влияния изменения ФОТ на изменения общих затрат в 2011 г. составил 11,6%, а в 2012 г. он поднялся до 21.49%. Подъем уровня влияние обосновывается тем, что в 2012г. темпы роста ФОТ превышали темпы роста общих затрат, что говорит о неэффективном использование средств в ФОТ.

На основе данных анализа затрат ООО «ХХХ «Злата Улочка» за 2010-2012 гг. можно сделать выводы:

1. в период с 2010-2011гг. по предприятию можно наблюдать положительные увеличения показателей затрат. Все показатели находились в пределах нормы. Не было замечено неэффективных затрат, который бы дали отрицательный результат. В 2011 г. предприятие подняла свою выручку на 4,56р. Соответственно на предприятии пришлось увеличить расходы по всей структуре, что выдержать обороты и не потерять качество обслуживания. Целесообразно было увеличить ССЧ на предприятии, что и было сделано. Так же необходимо было увеличить коммерческие расходы, чтобы уровень продаж продукции был на высоком качестве. Себестоимость продаже увеличивает пропорционально обороту предприятия, что значит, что кафе не понесла убытки и не получила дополнительную прибыль от увеличение себестоимости продаж.

Все показатели доли изменении структуры затрат и их влияние на общие затраты  тоже соответствуют пределам нормы, что говорит о конкурентоспособности и эффективном управлении затрат на ООО «ХХХ «Злата Улочка».

2) в период с 2011-2012 г. на предприятии наблюдается снижение показателей затрат. Все показатели затрат в 2012 г. имели тенденции к увеличению по сравнению с 2011 г. Увеличение себестоимости продаж и коммерческих расходов ( на 19,53% и на 24,01 % соответственно) связаны с тем, что на предприятии увеличился годовой оборот ( на 20,02%), вследствие чего предприятие было вынуждено увеличить свои расходы, чтобы не терять качество обслуживания и удовлетворить потребности гостей заведения. Прочие расходы также имели тенденцию к увеличению, но увеличение происходило непропорционально совокупным затратам предприятия. Это объясняется тем, что в 2012 г. арендатор увеличил цену на аренду помещения. К тому же наблюдается рост налога на прибыль в размере 166,66 %. Увеличение налога происходило непропорционально увеличению прибыли, потому что предприятие в 2012 г. перешло на подоходный вид налогообложения. Фонд оплаты труда в 2012г. был увеличен на 509 тыс. руб. (26,39%). По сравнению с 2011 г. в 2012 г. увеличению ФОТ посодействовало не только рост ССЧ на предприятии, но и рост СЗП. Рост СЗП связан как и с увеличением уровня жизни населения, так и с уменьшением текучести кадров. В целом можно выделить, что на предприятии в 2012 г. просматривалось неэффективное использование затрат.

В следующей  главе рассмотрим направления совершенствования анализа и оптимизации расходов ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Направления совершенствования  анализа и оптимизации расходов ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка»

3.1. Совершенствования  анализа расходов предприятия

 

Для улучшение  анализа затрат ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка» предприятию требуется:

1. Ввести структурный анализ продажи алкогольной продукции. Т.к. в заведении структура продажи алкогольной продукции состоит из пивной и алкогольной продукции, то, по моему мнению, следует структуризировать и алкоголь<span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-si