Оптимизация и совершенствование анализов расходов

 

Из данных табл. 9 следует, что в 2012 г. выручка от реализации продукции возросла на 20,0 % при этом себестоимость увеличилась на 19,5 % по сравнению с 2011 г. Это вызвало увеличение валовой прибыли на 22,1 %.

Рост прибыли от основной деятельности за 2010-2012 гг. отразился на увеличении чистой прибыли предприятия за этот период, которая в 2012 г. составила 472 тыс. руб.

Для изучение показателей деятельности ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка»  используется табл. 10.

Таблица 10

Показатели деятельности предприятия  ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка»  за 2010-2012 гг.

 

Показатели	Ед.Изм.	Годы			Отклонения, (+;-)	Темп изменения, %
		2010	2012
Основные фонды –среднегодовая стоимость –ФО – ФР – ФВ	Тыс.руб.	77   34,24 0,03 12.83		333,5   43,28 0.023 22,23	256,5   9,04 -0,007 9,40	4.33р   134,24 76,6 173,26
Оборотные средства: - среднегодовая сумма - оборачиваемость - количество оборотов - доля собственных средства	Тыс.руб Дни Разы %	816,5 113 3.23 34.4		2299 58.21 6.27 29.2	1482,5 -54,79 3,04 -5,2	2,8р 51,51 194,11 -
Трудовые ресурсы - численность работников - РОТ - доля в затратах - СЗП (месяц) - ПТ	Чел. тыс.руб. % Тыс.руб. Тыс.руб.	6 891 34,16 12,375 439,5		15 2445 17,48 13,583 962,3	9 1554 -16,68 1,208 522,8	2,5р 2,74р - 109,76 2,18р
Объем деятельности	Тыс.руб.	2637		14435	11798	5,47р
Выручка – нетто от продаж	Тыс.руб.	36		488	452	13,55р
Затраты: - в сумме - структура затрат:   - с\с продаж   - коммерческие расходы   - Прочие расходы   - налоги на прибыль	Тыс.руб.     %	2608 100 91,6 8,13 0,23 0,04		13984 100 83,04 16,70 0,22 0,035`	11376 - -8,59 8,6 -0,01 -0,003	- - - - - -
Прибыль: - валовая - от продажи - до налогообложения - чистая	Тыс.руб.	248 36 36 35		2827 488 477 472	2579 452 441 437	11,39 13,55 13,25 13,48
Рентабельность: - продаж - общая - капитала - активов	%	1.3 1.32 12 55		3.3 3.2 7.5 18.3	2 1,88 -4,5 -36,7	2,53 р 2,42 р 62,5 р 33,27

 

На основе данных таблицы 10 можно  сделать выводы. Практически все показатели предприятия в период 2010-2012 г.г. основные фонды в течение двух лет имели тенденцию к увеличению – за два года они увеличились на 256,5 тыс.руб. (4,33 раз). Также растут основные показатели эффективности основных фондов, а именно: ФО – возрастает на 9,04 п. ФР уменьшается и в 2012 году имеет значение 0,023, что на 0,97 п. меньше, чем в 2010 году. Вместе с ними также возрастает и ФВ. В 2010 году этот показатель был равен 12,83, а в 2012 – 22,23, что на 9,4 п. больше (темп прироста равняется 173,26%). Это объясняется тем, что рост основных фондов был выше чем рост ССЧ.

Оборачиваемость в днях предприятия ускоряется в 2012 году на 54,79. Оборачиваемость оборотных средств в 2010 году равна 113 дней, т.е. в год среднегодовая сумма оборотных средств оборачиваются за 3,23 раз. Доля собственных оборотных средств на предприятии равна 34,4%. В 2012 году оборачиваемость в год ускоряется на 3,04 п. и составляет 6,27 раз в год. Это связанно с тем, что темп прироста оборотных средств на много ниже, чем темп прироста выручки предприятия. Также уменьшается доля собственных средств предприятия, в 2012 году она составила 29,2%.

Высокий рост показателей наблюдается в  трудовых ресурсах предприятия. На увеличение РОТ (РОТ увеличился в 2,74 раза) повлияло увеличение ССЧ (на 9 человек) и увеличение СЗП на 1,208 тыс.руб. (109,76%). В следствии увеличения выручки предприятия, увеличилось ПТ на 522,8 тыс.руб.

В 2012 году колоссально возрастает прибыль  предприятия всех видов – это  связано с тем, что на предприятии  объем деятельности увеличивался быстрее, чем совокупные затраты предприятия.

В целом можно отметить, что в  2012 г. ООО «ХХХ «Злата Улочка» более эффективно вело финансово-хозяйственную деятельность.

 

2.2 Оценка расходов, их влияние на финансовый результат ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка»

Оценка  расходов предприятия основывается на исследовании бухгалтерского баланса ООО «ХХХ «Злата Улочка» за 2010-2012 гг.

Для анализа  основных расходов предприятия в  период с 2010-2012 гг. используется таблица  11.

Таблица 11

Основные  показатели затрат ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка» за 2010-2012 гг.

(тыс.руб.)

Показатели	Годы			Отклонение, -;+		Темп изменения, %
	2010	2011	2012	2010-2011	2011-2012	2010-2011	2011-2012
Выручка	2637	12027	14435	9390	2408	4,56 р	120,02
Общие затраты, в том числе	2608	11614	13984	9006	2370	4,45 р	120,4
Себестоимость продаж	2389	9711	11608	7322	1897	4,06 р	119,53
Коммерческие расходы	212	1886	2339	1674	453	8,89 р	124,01
Прочие расходы	6	14	32	7	18	2,33 р	2,28 р
Налог на прибыль	1	3	5	2	2	3 р	166,66

 

 

Проанализировав таблицу 11, можно сделать следующие выводы.

В 2011 г. темп прироста выручки (4,56 раз) опережал темп прироста расходов (4,45 раз), что положительно характеризует деятельность предприятия, т.к. показатель чистой прибыли за данный период колоссально вырос на 12,17 раза. Это положительно сказывается на финансовой устойчивости предприятия и говорит о его конкурентоспособности на рассматриваемый период, т.к. у предприятие появляются дополнительные денежные ресурсы, которые можно использовать, например, на улучшение материально технической базы.

В 2012 г. по сравнению с предыдущим мы просматриваем противоположную ситуацию. Темп прироста общих расходов (120,4%) незначительно, но превышает темп прироста выручки (120,02%). Это можно объяснить тем, что на предприятии идет неэффективное управление расходами, снижающими эффективность предприятия, у именно значительное увеличение коммерческих расходов.

В 2011г. резко  возросла себестоимость продаж на 7322 тыс.руб.(4,06р.) и в 2012г. – 1897 тыс.руб.(119,53%). Такой рост объясняется тем, что на предприятии увеличился объем деятельности, что относится к положительным факторам, потому что себестоимость продаж увеличивается пропорционально выручке.

Так же необходимо отметить существенный рост в 2011-2012 г. коммерческих расходов. В 2011г. коммерческие расходы увеличились на 1674 тыс.руб.(8,89р). В 2012г. рост коммерческих расходов заметно сократился и составлял 453 тыс.руб.(124,01%). Рост коммерческих так же объясняется тем, что на предприятии увеличился объем деятельности.

Прочие  расходы в 2011г. возросли на 7 тыс.руб.(2,33р.), что нормально, потому что они увеличиваются пропорционально общим расходов. В 2012г. наблюдается обратная ситуация, рост прочих расходов намного превышает рост общих расходов(2,28р. и 120,4 % соответственно), что говорит и нерациональном распределении общих расходов  в организации.

Та же ситуация просматривается и с  налогом н прибыль. В 2011 г. прибыль от продаж возросла на 394 тыс.руб.(11,97 р.), в следствии чего налог возрос ровно в 3 раза. В 2012 г. рост налога более существенен – 166,66% по сравнению с ростом прибыли от продаж – 113,5%.

Для анализа удельного веса структуры затрат в общих затратах ХХХ «Кафе Злата Улочка» за 2010-2012 гг. используется таблица 12.

Таблица 12

Структура общих затрат ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка»

за 2010-2012 гг.

(тыс.руб.)

Показатели	Годы
	2010		2011		2012		2010-2011	2011-2012
	Тыс. Руб	%	Тыс. Руб	%	Тыс. Руб	%	Отклонения: +;-
Общие	2608	100	11614	100	13984	100	-		-
С/с	2389	91,6	9711	83,61	11608	83,04	-8		-0,59
Коммерческие расходы	212	8,13	1886	16,24	2339	16,73	8,11		0,49
Прочие расходы	6	0,23	14	0,12	32	0,22	-0,11		0,1
Налог на прибыль	1	0,038	3	0,025	5	0,035	-0,013		0,01

 

При рассмотрении общей структуры расходов можно  выделить, что доля себестоимости продаж заметно уменьшается с каждым годом. В 2010 г. она составляла 91,63%, что порядком выше, чем в 2011 г. (83,63%). В 2012 г. так же наблюдается тенденция к уменьшению доли себестоимости продаж – 83,04%, что на 0,59% меньше, чем в прошлом году. Это объясняется двумя факторами:

1. предприятие стало более рационально пользоваться имеющимися ресурсами;
2. в результате длительного сотрудничество поставщиком «Сладкая Жизнь», предприятие стало получать среднюю скидку на всю продукция фирмы 12% (в противовес стандартной средней скидки 5%).

Доля коммерческих расходов за анализируемый период возрастает с 8,13% до 16,73%, что объясняется увеличением оборота предприятия, и в 2012 г. составляет 20,14% от себестоимости продаж, что нормально.

Доля  прочих расходов тоже имеет тенденцию к увеличению, однако их прирост в целом пропорционален итогу общего прироста расходов, поскольку доля прочих расходов в общих расходах существенных изменений не претерпела (2010 г. – 0,23%; 2012 г. – 0,22%).

Доля  налога на прибыль до 2011 г. имеет тенденцию к уменьшения (-0,013%). В 2012 г. налог на прибыль возрос на 0,01% и составил 0,035% от совокупных расходов. Как было сказано выше, это объясняется тем, что предприятие перешло на подоходную систему налогообложения.

Рассчитаем  влияния факторов на общие расходы  предприятия:

Уровень влияния _{с\с продаж 2011} = (∆ С/с продаж2011/∆ Общие расходы2011)*100 = (7322 / 9006)*100 = 81,31 %

Уровень влияния  _{с\с продаж 2012} = (1897/2370)*100 = 80,04 %

Уровень влияния  _{коммерческих расходов 2011} = (1674/9006)*100 = 18,58%

Уровень влияния  _{коммерческих расходов 2012} = (453/2370)*100= 19,11 %

Уровень влияния  _{прочих расходов 2011} = (8/9006)*100 = 0,088 %

Уровень влияния  _{прочих расходов 2012} = (18/2370)*100 = 0,75 %

Уровень влияния  _{налога на прибыль 2011} = (2/9006)*100 = 0,022 %

Уровень влияния _{налога на прибыль 2012} = (2/2370)*100 = 0,084 %

 

Чтобы оценить  влияния факторов, в той или  иной степени повлиявших на изменение  величины совокупных расходов предприятия, следует обратить к табл. 13.

 

 

Таблица 13

Показатели  влияния структуры затрат на общие  затраты ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка» за 2010-2012 гг.

(тыс.руб.)

Показатели	Годы
	2011		2012
	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%
∆ Общие расходы	9006	100	2370	100
∆ С/с продаж	7322	81,31	1897	80,04
∆Коммерческие расходы	1674	18,58	453	19,11
∆ Прочие расходы	8	0,088	18	0,75
∆ Налог на прибыль	2	0,022	2	0,084

 

Первое  место по роли влияние на изменение  общих расходов как в 2011 г. (81,31%), так  и в 2012 г. (80,04%) занимает себестоимость.

Вторыми по степени влияния идут коммерческие расходы: 2011 г. – 18,58%; 2012 г. – 19,11%.

Рост  прочих расходов не оказал существенного  влияния на изменении общих расходов – под их влиянием совокупные расходы  не изменялись более чем на 1%.

Такая же ситуация наблюдается и с налогом  на прибыль. Рост налога не оказал большого влияния на изменения общих расходов, т.к. доля не превышает 1%. (2010-2011г.: 0,022%; 2011-2012г.: 0,084%)

Как видно  из расчетов и подведенных итогов, основную долю расходов на ООО «XXX «Кафе Злата Улочка» составляет себестоимость продаж. Из это можно сделать выводы, что снижение расходов следует искать именно в возможности снижения показателя себестоимости продаж.

 Так  же имеет место увеличение  налог на прибыль. Но он увеличивается  пропорционально прибыли, что  в пределах нормы. Темп изменения налога на прибыль существенен, хотя сама сумма налога незначительна, как в 2011 г. (300%), так и в 2012 г. (166,6%).

При детальном рассмотрение можно увидеть, что показатель эффективности в 2012 г. (1,032) упал, по сравнению с показателем 2011 г. (1,035). В предыдущем же году наблюдалась противоположная картина, показатель эффективности возрастал: 2010 г. – 1,012; 2011 г. – 1,035. Это можно объяснить тем, что в 2012 г. темп изменения затрат, как было сказано выше, был больше, чем темп изменения выручки.

Показатель  эффективности затрат во все годах  больше одного, что в пределах нормы. Это показывает, что предприятие конкурентно способно и рентабельно.

В табл. 14 представлены показатели трудовых ресурсов предприятия в период 2010-2012 г. 

Таблица 14

Показатели  трудовых ресурсов ООО «ХХХ «Кафе Злата Улочка»

за 2010-2012 гг.

(тыс.руб.)

Показатели	Годы
	2010	2011	2012	2010-2011		2011-2012
				Откл, +;-	Т.изм,%	Откл, +;_	Т.изм,%
Ссч	6	13	15	7	2,16р.	2	115,38
Фот	891	1936	2445	1045	2,17 р.	509	126,39
СЗП	148,5	148,92	163	0,42	100,28	14,08	109,45
СЗП (месяц)	12,375	12,410	13,583	0,035	100,28	1,173	109,45