Организация управления финансами

Сила воздействия производственного рычага=Результат от реализации – Переменные затраты / Прибыль.

Эта формула используется в западной практике, как формула бюджетирования затрат, т.е. на каждое производство составляют смету затрат, для определения минимальных постоянных и минимальных переменных затрат.

Для определения финансовой устойчивости или предела безопасности предприятия рассчитывается порог рентабельности.

Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, которая=Постоянные затраты / Результат от реализации-Переменные затраты.

Т. о. Прибыль= (Результат от реализации-Переменные затраты * Порог рентабельности) – Постоянные затраты=0 Существуют две формулы порогового количества товаров:

1.       порог рентабельности данного товара / цена реализации;

2.       постоянные затраты / цена за единицу товара - переменные затраты на единицу товара;

Кроме того на общую выручку могут влиять и другие показатели: выручка от реализации основных фондов, НА, имущества и т.д. Такая выручка, как правило, никаких закономерностей не имеет и результат, полученный от данной операции, зависит от достоверности учёта товароматериальных ценностей.

При прогнозировании выручки учитываются несколько факторов: возможность дальнейшего использования ОФ, возможность продажи ОФ, т.е. цена реализуемых ОФ и НА будет зависеть от спроса, предложения и остаточной стоимости.

Формирование выручки, в целом по предприятию, по своему экономическому содержанию тесно связано с её распределением и использованием т.к. элементы, формирующиеся одновременно, являются элементами распределения и использования. Одна часть выручки (основная) идёт на возмещение затрат; другая часть на оплату налогов, сборов и отчислений, которые включаются в с/с или не включаются в с/с, но обязательны к уплате из выручки. Третья часть выручки – прибыль предприятия и находится в полной собственности владельца.

Формирование и использование выручки на различных типах предприятий имеет свои особенности. Поэтому различают несколько направлений использования выручки.

На МП формирование выручки связано с ограниченностью финансовых и других ресурсов и сравнительно быстрого получения выручки в денежной форме. Основная цель такого предприятия - поддержание уровня безубыточности и изыскание вариантов минимизации издержек; как правило, значительная часть прибыли такого предприятия используется на нужды самого собственника.

На средних и крупных предприятиях значение выручки несколько снижено, т.к. имеется ряд возможностей альтернативного её использования, т.е. минуя процесс получения средств на расчётный или валютный счёт.

Основная часть выручки, в части прибыли, направляется на развитие производства и на уменьшение доли уплаты налогов, платежей и сборов.

На крупных предприятиях и корпорациях формирование и использование выручки полностью зависит от степени экономии, производственной грамотности собственника и руководителя.

В экономической литературе зарубежных стран выручкой от реализации работ и услуг может называться стоимостное выражение объёма затрат, сумма наличных и безналичных поступлений и т.п. От названия зависит величина и возможность использования.

В России в систему выручки входят: -система взаимозачётов; -система авансов; -бартер; -система тройных взаимосвязей; -схема поступлений валютных средств на транзитный и текущий счета.

Схема распределения выручки и формирования прибыли.   Выручка от реализации продукции Величина НДС, акцизов, или услуги по отпускным ценам с таможенных пошлин и т.д.

НДС, акцизами, таможенными пошлинами.

Выручка от реализации продукции Полная с/с продукции, работ, работ, услуг в отпускных ценах без услуг.

НДС, акцизов и т.п. (чистый оборот) Результат от прочей реализации ОФ, Прибыль от реализации продукции НА и других товарно- материальных ценностей.

Результат внереализационных Прибыль от всей реализации.

операций.

Величина корректировки балансовой Валовая или балансовая прибыль.

прибыли для целей налогообложения.

Налогооблагаемая прибыль по видам Величина налога на прибыль деятельности. по видам деятельности.

Чистая прибыль.

Фонд накопления Фонд потребления Резервный фонд ПРИБЫЛЬ.  

1.       Сущность прибыли.

2.       Формирование прибыли.

3.       Методы ирования прибыли.

4.       Налогообложение прибыли.

5.       Распределение прибыли.

Прибыль представляет собой форму прибавочной стоимости, сформированной в процессе воспроизводства, для удовлетворения различных потребностей.

Превращённая форма стоимости – цены, по которым реализуются товары, продукция и т.п. не всегда соответствуют затратам т.к.

1.       рынок влияет на величину цены и прибыли;

1.       прибыль не всегда отражается величиной реализованных товаров и услуг, а в неё ещё включается прибыль от реализации имущества и внереализационные операции, что влияет на совокупный доход.

В России существуют понятия:

1.       балансовая прибыль – прибыль отражается в балансе предприятия;

1.       налогооблагаемая прибыль – прибыль, подлежащая налогообложению;

1.       чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, или собственников предприятия;

В зарубежной литературе:

1.       бухгалтерская прибыль – прибыль, которая определяется как разница между выручкой предприятия и внешними издержками (те затраты, которые предприятие несёт в пользу других предприятий) ;

1.       экономическая прибыль – общая величина выручки предприятия за вычетом внешних и внутренних издержек;

1.       чистая прибыль – разница между выручкой и экономическими издержками;

1.       нормальная прибыль – минимальная прибыль, которая остаётся у предприятия и которая необходима для поддержания его стремлений использовать свой капитал на данном предприятии;

1.       экстремальная прибыль - в основном разовая прибыль, полученная по рисковым операциям.

Формирование прибыли связано с различным набором факторов.

Внутренние факторы: объём выручки (объем продаж, объём реализации) , издержки (с/с) .

На каждом предприятии, в зависимости от сфер деятельности, влияние этих двух факторов связано ещё с некоторыми факторами, влияющими на внешние и внутренние факторы.

От правильности определения величины прибыли на предприятии зависит его обеспеченность денежными ресурсами, а формирование прибыли включает различные виды деятельности: учёт изменений объёма производства, учёт изменений ассортимента, учёт издержек, учёт цен на материалы, сырьё, топливо, готовую продукцию.

Поэтому ирование прибыли делится на: ирование самой величины прибыли и ирование её использования.

В ировании могут применяться различные коэффициенты:

1.       прогноз рентабельности вложенного капитала, где капитал определяется как оборотный капитал + инвестиции в основной капитал;

1.       коэффициент прибыльности;

1.       коэффициент рентабельности – прибыль / оборотный капитал.

Все эти коэффициенты связанны с критическими точками убыточности.

На Западе применяется много видов ирования прибыли. Они зависят от сферы деятельности, фондовооружённости и т.п.

В России существуют 5 методов ирования прибыли, которые можно использовать только с учётом специфики деятельности предприятия.

1.       Метод прямого счёта.

2.       Аналитический метод, который делится на два:

1.       посредством издержек на рубль произведённой (или реализованной) продукции;

1.       по уровню базовой рентабельности.

1.       Совмещённый метод – 1) + 2) ;

2.       Нормативный метод – когда предприятие выпускает 1 – 2 вида продукции;

3.       Экономико-математический метод – на уровне крупных и крупнейших предприятий.

Метод прямого счёта: расчёт прибыли осуществляется по каждому виду реализованных изделий, по всему ассортименту.

Принцип расчёта: по каждому виду реализованной продукции в расчёт принимаем объём реализации, в ценах реализации (количество * цену) , полную с/с (единица продукции * *затраты на единицу продукции) – разница между ними и даёт прибыль. Т. е. по каждому виду продукции берём: цена – полная с/с * количество выпущенной продукции = прибыль.

Аналитический метод. Основной принцип: при расчёте прибыли она увеличивается или уменьшается в соответствии с увеличением реализованной продукции, с учётом понижения издержек, изменения цен, ассортимента. Обычно прибыль ируют на определённый период, который ещё не наступил, поэтому используют расчёты предыдущего периода.

1 этап: расчёт базовой прибыли, которая определяется исходя из фактических отчётных данных, скорректированных на определённые изменения в текущем году.

2 этап: определяет процент базовой рентабельности продукции, выпущенной в текущем году с учётом корректировок.

3 этап: расчёт ируемого объёма реализованной продукции.

4 этап: расчёт прибыли от реализации с учётом базовой рентабельности.

5 этап: корректировка на несравнимую продукцию, влияние фактора цен и т.п.

Совмещённый метод. Его используют, когда предприятие выпускает сравнимую и несравнимую продукцию. По первой – аналитический метод, по второй – метод прямого счёта. Если совмещённый метод применяется только по сравнимой продукции, то это значит, что аналитический метод используется как сравнительный метод для проверки.

Нормативный метод. Используется, если на предприятии 1 – 2 вида продукции, или в случае, когда предприятие имеет возможность установить конкретные нормативы по расходованию средств (применяется система бюджетирования) , т.е. когда метод прямого счёта совмещается с нормами затрат.

Экономико-математический метод. Используется на крупных предприятиях, где существует большая нормативная и учётная база. На первом этапе используют стандартные программы анализа (факторный, корреляционный, индексный) . Вводится 15 – 30 показателей, влияющих на прибыль. Определяется их влияние на величину прибыли (теснота связи между прибылью и показателями, между самими показателями) , определяется основной фактор (как правило прибыль реализации) и влияние остальных факторов на этот показатель суммарно.

Т. о. существуют 5 методов, которые тесно связаны с функциями прибыли, которые она выполняет. Существует балансовая прибыль, которая отличается от налогооблагаемой, а эта в свою очередь отличается от чистой. Влияние этих функций зависит от того, какую прибыль получает предприятие и как оно её использует.

Функции прибыли.

1.       оценочная;

2.       стимулирующая;

3.       основной доходный источник бюджетных средств государства.

Оценочная функция – прибыль характеризует эффект, полученный в ходе хозяйственной деятельности, но т.к. прибыль не является универсальным показателем, при ировании используется система показателей (относительных и абсолютных) , которые влияют на прибыль, как на эффект. Значение прибыли проявляется в том, что это конечный финансовый результат. А на её динамику влияют как зависящие от деятельности предприятия, так и не зависящие факторы. Кроме того, часть факторов влияет прямо, а часть косвенно.

Стимулирующая функция состоит в том, что прибыль является основным элементом финансовых ресурсов предприятия, реально обеспечивает принцип самофинансирования (из-за этого также необходима реальная оценка прибыли и реальное ирование) . Только чистая прибыль показывает реальный источник финансирования, который может быть направлен на определённые цели.

Доходный источник бюджетов: 12%-Федеральный Бюджет, до 22%-бюджеты субъектов РФ.

Т. к. функции прибыли проявляются в реальной экономической деятельности, ируя её, необходимо учесть не только прибыль или РП, но и всю ВП, налогооблагаемую, чистую.

На практике существуют 3 группы корректировок ВП:

1.       на сумму реализованного имущества;

2.       по предполагаемым затратам;

3.       по налогообложению (исключаются все виды других доходов, учёт льгот) .

Общая схема корректировок состава затрат делится на:

1.       показатели, увеличивающие балансовую прибыль для целей налогообложения;

1.       показатели, уменьшающие балансовую прибыль для целей налогообложения;

Показатели, увеличивающие балансовую прибыль для налогообложения.

1.       Дополнительная прибыль, полученная от пересчёта выручки от реализации, обмене и безвозмездной передаче, по ценен не выше фактической с/с. Условие: предприятие ориентируется на продажу аналогичной продукции в течение последних 30 дней, и для целей налогообложения величина выручки увеличивается на разницу между ценой фактической реализации и максимальной ценой реализации за последние30 дней. Если за последние 30 дней не было реализации, то используется разница между рыночной ценой и фактической ценой реализации.

1.       Затраты, которые могут быть включены в с/с реализованной продукции, работ, услуг сверх установленных лимитов, норм и нормативов: в соответствии с положением №552 определённый ряд статей может быть включён в с/с в полном объёме, но для целей налогообложения установлены лимиты:

1.       сумма превышения процентов по рублёвым кредитам банков = ставка рефинансирования + 3 пункта;

2.       сумма превышения по валютным кредитам = ставка ЦБРФ – 15%;

3.       сумма превышения по бюджетным ссудам, сверх установленного законодательством размера;

4.       на всю сумму по просроченным ссудам;

5.       ограничения в командировочных расходах (устанавливаются Правительством, причём отдельно по рублёвым, отдельно по валютным) ;

6.       ограничение расходов по рекламе (процент зависит от объёма реализации продукции) , всё сверх норм идёт за счёт чистой прибыли, включая налог;

7.       ограничение представительских расходов (зависит от объёма реализации продукции) ;

8.       расходы на подготовку кадров сверх норм;

9.       компенсации за использование служебных автомобилей в личных целях;

10.   стоимость безвозмездно полученного имущества;

11.   убытки от прочей реализации, внереализационные расходы в том числе затраты, которые производит предприятие, но только за счёт чистой прибыли (от реализации ОФ и имущества, покупка и продажа валюты) ;

12.   в соответствии с Постановлением Правительства РФ предприятие обязано по истечении 4 месяцев дебиторскую и кредиторскую задолженность списывать на прибыль или убыток;