Отчет по практике в ООО «Татинтек»

1. отдела реализации;

2. производственной группы;
3. материальной группы;
4. расчетной группы.
• рядовые бухгалтера (1-2 человека при каждом ведущем бухгалтере).

Все группы бухгалтерии взаимосвязаны между собой, но каждая выполняет различные функции:

• отдел реализации осуществляет учет операций по сбыту готовой продукции;
• производственная группа – ведет учет затрат на производство и определяет фактическую производственную себестоимость готовой продукции;
• материальная группа – осуществляет учет процесса снабжения;
• расчетная группа – все остальные операции.

На предприятии бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется по журнально-ордерной системе с применением компьютерной технологии обработки учетной информации.

Главной целью бухгалтерского учета для ГК «Татинтек» является полное и достоверное отражение имущества и хозяйственных операций. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводят инвентаризацию материалов в ноябре, основных фондов 1 раз в 2 года, денежных средств по состоянию на 1 января; а также при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Вся информация по операциям вводится в компьютерную систему организации в реальном масштабе времени. Бухгалтерия накапливает и предоставляет информацию по установленным показателям оценки деятельности в недельном и месячном режиме, ведет учет, контроль и анализ данных и обеспечивает руководителей информацией, необходимой им для принятия решений. По запросам руководства бухгалтерия обеспечивает отчетность в недельном режиме, а также месячную отчетность, не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, используя методологию составления оперативных отчетов.

Всех пользователей бухгалтерской информации можно разделить на 2 группы:

1. Внутренние пользователи:

- аппарат  управления обществом;

- руководители  структурных подразделений;

- работники  предприятия.

2) Внешние  пользователи:

- инвесторы;

- налоговые  службы;

- органы  статистики;

- аудиторские  фирмы;

- поставщики;

- покупатели;

- кредиторы;

- профсоюз;

- информационные и консультационные фирмы;

- пресса и информационные агентства.

- торгово-производственные  ассоциации

Рабочий план счетов  ГК «Татинтек» приведен в приложении 11.

 

5.2. Общие принципы учета хозяйственных процессов

5.2.1. Учет процесса заготовления

Как известно, первой стадией кругооборота активов на предприятии является процесс заготовления или снабжения, в ходе которого организация осуществляет операции по заготовке, приобретению и доставке на склады организации материально-производственных запасов. Соответственно фактическая себестоимость материально-производственных запасов состоит из покупной стоимости запасов и транспортно-заготовительных расходов, связанных с заготовкой и доставкой МПЗ.

Учет заготовления, хранения и использования материалов на счете 10 производится в следующей оценке:

• материалы на счете 10 учитываются по цене фактического приобретения;
• транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, относятся на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Списывают ТЗР на счет 20 пропорционально списанию основных материалов в производство.

В качестве единицы бухгалтерского учета материально производственных запасов выбирается номенклатурный номер в разрезе их наименований. Аналитический учет материалов ведется в карточке учета материалов. Сверка данных аналитического и синтетического учета осуществляется с помощью оборотной ведомости по счету 10.

Производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретаемых за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами на приобретение материальных ценностей могут быть:

1. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;
2. суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги;
3. таможенные пошлины  и иные платежи;
4. невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материальных ценностей;
5. вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материальные ценности;
6. ТЗР:

• затраты по заготовке и доставке материальных ценностей;

• затраты за услуги транспорта по доставке материальных ценностей;
• затраты по оплате процентов по кредитам поставщиков;
• расходы на командировки по непосредственному заготовлению материальных ценностей;
• недостача сырья и материалов в пути в пределах норм естественной убыли.

Основные бухгалтерские проводки по операциям, связанным с приобретением (поступлением) материальных ценностей:

Д-т 10 К-т 60 – приняты к учету материалы, поступившие от поставщика;

Д-т 19 К-т 60 – в том числе НДС;

Д-т 16 К-т 60 – принят к оплате счет за доставку материалов;

Д-т 20,23 К-т 16 – определены и списаны по назначению ТЗР.

Учет ТЗР и отклонений от цен ведется на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов». Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» не применяется.

Отклонения в стоимости материалов и ТЗР распределяются между стоимостью складских остатков материалов и материалами, списанными в производство. Суммы отклонений, списанных на производство, распределяются между товарным выпуском продукции и незавершенным производством пропорционально фактической стоимости израсходованных материалов.

Распределение ТЗР осуществляется с помощью расчета среднего процента ТЗР:

Средний % ТЗР = (ТЗРо + ТЗРз) / (Со + Сз)*100%

где ТЗРо – ТЗР на начало месяца;

ТЗРз – ТЗР, произведенные за месяц;

Со – фактическая себестоимость остатка материалов на начало месяца;

Сз – фактическая себестоимость поступивших в отчетном месяце материалов.

Организацией при списании отклонений от цен и ТЗР на затраты производства делается бухгалтерская запись:

Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 16.

Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости. При этом делается бухгалтерская запись:

Дебет 91 Кредит 14.

5.2.2. Учет процесса производства

Учет затрат на производство продукции ведется с применением принципов нормативного метода учета в разрезе калькуляционных статей и элементов затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств и прочие затраты). Нормативный метод учета затрат на производство характеризуется тем, что по каждому виду продукции на основе действующих норм и смет расходов составляется предварительная калькуляция нормативной себестоимости с последующим выявлением отклонений от норм и изменений норм.

Основной принцип группировки издержек производства и обращения - это деление их на производственные расходы, непосредственно связанные с изготовлением продукции, и периодические, которые определяются длительностью отчетного периода и слабо зависят от производственного процесса.

Производственные расходы включают затраты, которые накапливаются на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», и общепроизводственные расходы, учитываемые на счете 25 «Общепроизводственные расходы».

Счет 20 «Основное производство» имеет следующие субсчета:

20-01 «Основное производство»

20-02 «Услуги»

Прямые расходы собираются на счете 20 с кредита счетов учета МПЗ, расчетов с работниками по оплате труда и др., что отражается корреспонденцией:

Дебет 20 Кредит 10, 16, 70, 69 и др.

Оценка НЗП производится в разрезе следующих статей затрат:

- сырье  и материалы,

- покупные  комплектующие изделия и полуфабрикаты,

- заработная  плата,

- единый  социальный налог,

- общепроизводственные  расходы.

Прямые затраты (материалы, полуфабрикаты, заработная плата) исчисляются на основании действующих норм расхода на каждое изделие. Остальные затраты определяются в процентах к сумме основной заработной платы.

Общепроизводственные расходы в течение отчетного периода собираются на счете 25, в том числе на субсчетах: 25-01 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования», 25-02 «Общепроизводственные расходы» с кредита счетов учета материальных ресурсов, расчетов с персоналом по оплате труда, амортизации и др. и отражаются бухгалтерской записью:

Дебет 25 Кредит 10, 16, 70, 69, 02 и др.

В конце отчетного периода расходы, учтенные на счете 25, списываются с кредита данного счета в дебет счетов 20 или 23 по принадлежности:

1) по вспомогательному производству - в нормативных (плановых) процентах от затрат на оплату труда основных производственных рабочих;

2) по основному производству - между видами продукции пропорционально затратам на оплату труда.

В ГК «Татинтек» для учета расходов, связанных с управлением производством, используется балансовый счет 26 «Общехозяйственные  расходы». Общехозяйственные расходы собираются на счете 26 с кредита счетов 02, 10, 16, 70, 69 и др. и списываются в конце отчетного периода на себестоимость проданной продукции без распределения между счетами 20 и 23, при этом делается бухгалтерская запись:

Дебет 90 Кредит 26.

Распределение общехозяйственных расходов между видами продаж осуществляется пропорционально выручке, полученной в данном отчетном периоде по каждому виду деятельности в общей сумме выручки.

Амортизационные отчисления основных производственных фондов учитываются на счетах 20, 25 и 26. Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из балансовой стоимости основных средств и норм амортизации в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений №1072. Списание амортизации основных средств на затраты производства производится в течение срока их службы, при этом делается бухгалтерская запись:

Дебет 20, 25, 26 Кредит 02.

Потери от брака признаются в учете как непроизводительные расходы с отражением на счете 28 «Брак в производстве». Затраты по выявленному браку и расходы по устранению дефектов исправимого брака отражаются корреспонденцией:

Дебет 28 Кредит 10, 20, 21, 70 и др.

Списание потерь от брака оформляется бухгалтерскими записями:

Дебет 70, 76  Кредит 28 – на виновников брака;

Дебет 20  Кредит 28 – некомпенсируемые потери от брака;

Дебет 10  Кредит 28 – приход материалов по цене возможного использования.

Текущие затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (предварительной или последующей).

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, учитываются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат равномерному ежемесячному списанию на себестоимость продукции (работ, услуг):

Дебет 20, 23, 25, 26 Кредит 97.

Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы, по соответствующим статьям расходов. Резерв на ремонт основных средств не создается.

По данным Главной книги за IV квартал 2004года:

– НЗП нач. составило 15 064 тыс. руб.

– фактическая производственная себестоимость Д43/1 К20/01 составила 36 236 тыс. руб.

– НЗП кон. составило 4 254 тыс. руб.

В целях контроля за движением и остатками НЗП  согласно месячного плана выпуска определяется ежедневное задание на производство продукции по отдельным производствам. По основным материалам ЛЗК заполняются по нормам из расчета ежедневного плана, а по вспомогательным материалам – один раз в месяц, исходя их расчета норм на весь запланированный месячный выпуск.

5.2.3. Учет процесса продаж.

Продукция, предназначенная для продажи на сторону, считается готовой по мере принятия отделом технического контроля и сдачи ее на склады, с которых будет произведена отгрузка потребителю. Учет готовой продукции на складах ведется на счете 43 «Готовая продукция».