Готовая
продукция оценивается по ограниченной
фактической себестоимости (без затрат
по балансовому счету 26 «Общехозяйственные
расходы»). Выпуск готовой продукции отражается
в учете без использования счета 40 «Выпуск
продукции (работ, услуг)» следующей бухгалтерской
записью:
Дебет 43 Кредит 20.
На ГК «Татинтек» выручка в балансе отражается
по моменту отгрузки. Для учета реализации
продукции используется счет 90.
90. 1 – Выручка.
90. 2 – Себестоимость продаж.
90. 3 – Налог на добавленную стоимость.
90. 7 – Расходы на продажу.
90. 9 – Прибыль/убыток от продаж.
Основанием для отгрузки готовой продукции
покупателям или отпуска ее со склада
обычно служат приказы отдела сбыта организации.
Реализация
продукции отражается следующими бухгалтерскими
записями:
Дебет 62
Кредит 90. 1 – на сумму выручки от продаж;
Дебет 90.
3 Кредит 68 – начисление НДС с продаж;
Дебет 90.
2 Кредит 43 – списание себестоимости
проданной продукции.
Коммерческие
расходы учитываются на счете 44 «Расходы
на продажу» и по истечении месяца в полной
сумме списываются на счет 90 «Продажи»:
Дебет 90.
2 Кредит
44.
В конце
отчетного месяца выявляется финансовый
результат от продаж записью:
Дебет 90. 9 (99) Кредит 99 (90)
По данным Главной книги за IV квартал
2004 года:
- выручка от реализации продукции, облагаемой НДС, равна 38 741 тыс. руб.
- себестоимость реализованной продукции
составила 36 712 руб.
- финансовый результат от реализации
данной продукции (прибыль) равен 2029 тыс.
руб.
5.3. Учет
труда и заработной платы
Для учета
времени, фактически отработанного каждым
работником организации, для контроля
соблюдения работниками установленного
режима рабочего времени в организации
ведется табель учета использования рабочего
времени (прилоңение 12). Затраты рабочего
времени учитываются в табеле или методом
сплошной регистрации явок и неявок на
работу, или путем регистрации только
отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных
часов и т.п.).
Простои
не по вине рабочих оформляются листком
учета простоев, в котором указываются
время начала, окончания, длительность
простоя, причины и виновники простоя,
причитающаяся рабочим за простои сумма
оплаты. Время простоя по вине работодателя
оплачивается в размере не менее двух
третей среднего заработка работника.
Простои по вине рабочих не оплачиваются
и документами не оформляются.
Учет выработки
осуществляют мастера, бригадиры и другие
работники, на которых возложены эти обязанности.
Применяют различные формы первичных
документов: наряды на сдельную работу,
ведомости учета выполненных работ и др.
(приложение 13).
Неисправимый,
или окончательный, брак оформляется актом
о браке и отмечается в первичных документах
по учету выработки. Акт о браке составляется
мастером, бригадиром или другими должностными
лицами. Работники, виновные в производстве
брака, должны быть ознакомлены с этим
актом. Брак можно также оформлять в накопительных
ведомостях, в которые заносятся данные
о браке, при этом записи в ведомости группируются
по причинам и виновникам брака.
Исправимый
брак актом или ведомостью о браке не оформляется.
Брак не по вине работника оплачивается
наравне с качественными (годными) изделиями.
Полный брак по вине работника оплате
не подлежит. Частичный брак по вине работника
оплачивается по пониженным расценкам
в зависимости от степени годности продукции.
Расчет
стоимости исправления брака осуществляется
на основании действующих норм выработки
и расценок. Если для исправления брака,
допущенного по вине рабочих, требуются
только их трудовые затраты, то акт не
составляется и наряд на исправление брака
не выписывается, но работы принимаются
лишь после его исправления. Если же брак
исправляется другим работником, не являющимся
виновником этого брака, то на такую работу
выписывается обычный наряд, на котором
ставится отметка "Исправление брака".
Все оформленные
первичные документы по учету выработки
и выполненных работ вместе со всеми дополнительными
документами (листками на оплату простоя,
на доплаты, актами о браке и др.) передаются
бухгалтеру.
Для ежемесячного
отражения сведений о заработной плате,
выплачиваемой работнику в течение календарного
года, используется лицевой счет. Аналитический
учет начисленной заработной платы, виды
удержаний из нее, а также сумма причитающегося
каждому работнику заработка отражается
в расчетно-платежной ведомости (приложение
14). Основанием для заполнения лицевых
счетов и расчетно-платежной ведомости
служат первичные документы по учету выработки
и выполненных работ, отработанного времени
и документов на разные виды оплаты.
На каждого
получателя заработной платы в организации
заводится папка с относящимися к нему
документами по начислению и удержанию
заработной платы (в т.ч. на предоставление
стандартных вычетов, присвоение ИНН и
др.) с отражением информации в компьютерной
базе данных.
Заработная
плата выплачивается два раза в месяц:
15-го и 30-го числа.
Она включается
в издержки производства по мере ее фактического
начисления, что отражается бухгалтерской
записью:
Дебет 20,
23, 25, 26, 44 Кредит 70.
Начисление
единого социального налога (ЕСН) по каждому
работнику оформляется корреспонденцией:
Дебет 20,
23, 25, 26, 44 Кредит 69.
Счет 69 «Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению»
имеет субсчета:
69. 1 «Расчеты
по социальному страхованию»
69. 2 «Расчеты
по пенсионному обеспечению»
69. 3 «Расчеты
по обязательному медицинскому страхованию»
69. 11 «Расчеты
по страхованию от НС и ПЗ».
69. 12 «Расчеты
по добровольному социальному
страхованию».
Размер
среднедневной оплаты труда для отпуска
определяется путем деления среднемесячной
заработной платы на одного работника
на среднемесячное число календарных
дней в году, равное 29,6.
В целях
равномерного отнесения расходов на себестоимость
продукции и реального отражения обязательств
в ГК «Татинтек» создается резерв на оплату
отпусков работников с отражением на счете
96 «Резервы предстоящих расходов». Резерв
на оплату отпусков работников рассчитывается
ежемесячно путем умножения фактически
начисленной суммы затрат на оплату труда
работников на процент отчислений в резерв,
определяемый организацией самостоятельно.
Образование резерва на оплату отпусков
работников отражается бухгалтерской
записью:
Дебет 20,
23, 25, 26, 44 Кредит 96.
Фактически
начисленные суммы оплаты отпусков работникам
и отчислений на социальные нужды списываются
в уменьшение резерва на оплату отпусков,
что отражается бухгалтерскими записями:
Дебет 96 Кредит 70 (начисление
сумм отпускных и компенсации за неиспользованный
отпуск)
Дебет 96 Кредит 69 (отчисления
по пенсионному обеспечению, по медицинскому
страхованию, по социальному страхованию,
по обязательному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профзаболеваний,
по обязательному пенсионному страхованию).
Удержания
из заработной платы отражаются следующим
образом:
Дебет 68
Кредит 70 – на сумму налога на доходы физических
лиц (НДФЛ);
Дебет 28
Кредит 70 – на сумму удержаний с виновников
брака;
Дебет 76
Кредит 70 – на суммы по исполнительным
документам.
Наиболее
стабильными и весомыми являются удержания
из зарплаты в виде НДФЛ, расчет которого
ведут в налоговой карточке по учету дохода
и налога на доходы физических лиц.
Выдачу
сумм заработной платы оформляют бухгалтерской
записью:
Дебет 70 Кредит 50.
Остатки
не выданной в срок заработной платы по
истечении трех дней сдают в банк для зачисления
на расчетный счет. Учет расчетов по депонированной
зарплате ведется в книге учета депонированной
заработной платы, которая заполняется
по данным реестра депонированной заработной
платы. При депонировании неполученной
в срок зарплаты составляют корреспонденцию:
Дебет 70 Кредит 76.
5.4. Учет денежных и расчетных операций
Функциональная обязанность
кассы в ГК «Татинтек» - наличные расчеты со своими
работниками, хранение и учет наличных
денег. Движение наличных денег в кассе
оформляется следующими первичными документами:
приходный кассовый ордер, расходный кассовый
ордер, платежная ведомость (приложения
14, 15, 16).
В главную кассу предприятия
деньги поступают с расчетных счетов в
банках. Для получения денег со своего
счета предприятию выдается чековая книжка.
Отрывная часть чека остается в банке,
а у предприятия – корешок чека с указанием
полученной суммы.
Прием наличных денег кассиром
производится по приходным кассовым ордерам,
подписанным главным бухгалтером. При
приеме денег от отдельных лиц им выдается
квитанция с подписями ответственного
работника бухгалтерии и кассира.
Выдача наличных денег кассой
производится по расходным кассовым ордерам.
При выдаче денег отдельным лицам требуется
предъявление документов, удостоверяющих
личность.
Заработная плата, пособия выдаются
кассиром по платежной ведомости без заполнения
расходных ордеров.
Учет движения денег в кассе
ведется кассиром в кассовой книге. Она
должна быть прошнурована и опечатана
сургучной печатью, а страницы в ней пронумерованы.
Записи в кассовой книге производятся
сразу после получения или выдачи денег,
кассир обязан подсчитать итоги операций
за день, вывести остаток денег в кассе
и передать в бухгалтерию отчет (приложение
17) с приходными и расходными кассовыми
документами под расписку в кассовой книге
(на первом экземпляре).
На расчетном счете сосредотачиваются
свободные денежные средства и поступления
за реализованную продукцию, выполненные
работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные
ссуды, получаемые от банка и прочие исчисления.
С расчетного счета производятся почти
все платежи предприятия:
- оплата поставщикам за материалы;
- погашение задолженности бюджету, внебюджетным
фондам;
- получение денег в кассу для выдачи заработной
платы, материальной помощи, премий и т.п.
Выдача денег, а также безналичные перечисления
с этого счета банком осуществляются,
как правило, на основании приказа предприятия
– владельца расчетного счета и с его
согласия (акцепта).
Выписка из расчетного счета – второй
экземпляр лицевого счета предприятия,
открытого ему банком, она заменяет собой
регистр аналитического учета по расчетному
счету и одновременно служит основанием
для бухгалтерских записей.
Проверка и обработка выписок должна
проводиться в день их поступления. К выписке
подбираются все оправданные документы,
проставляются корреспондирующие счета
(коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию
машин и оборудования, расчетам с бюджетом
и другим дополнительно проставляются
коды статей.
Подотчетными лицами являются
работники предприятия, получившие авансом
наличные суммы денежных средств на предстоящие
административно-хозяйственные и командировочные
расходы. В течение 3-х дней подотчетное
лицо по возвращении из командировки должно
отчитаться за израсходованные суммы.
С этой целью им составляется авансовый
отчет (приложение 18) на основе документов
(счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных,
авиационных и прочих билетов) и прилагается
командировочное удостоверение.
Обороты по счетам 50 «Касса»,
51»Расчетный счет», 71 «Расчеты с подотчетными
лицами» приведены в приложении 19.
6. Финансы кредит
6.1. Организация
финансовой работы в организации
Финансово-экономическая служба
в ГК «Татинтек» возглавляется директором
по финансам и находится в подчинении генерального
директора.
Она выполняет следующие функции:
1) финансовое планирование
на предприятии (формирование и исполнение
финансовых планов);
2) анализ финансового состояния
предприятия (состояние оборотных средств,
платежеспособность предприятия, определение
рентабельности и др.). Проводятся разработки
финансового отдела по выявлению резервов
роста прибыли, рентабельности, снижению
издержек производства, укреплению финансового
положения предприятия;
3) формирование кредитных планов,
получение и погашение банковских кредитов,
контроль за их целевым использованием;
4) контроль за расчетно-платежной
дисциплиной на предприятии и за исполнением
финансовых операций.
В своей работе финансовая служба руководствуется:
- нормативными правовыми
актами по производственно-хозяйственной
и финансово-экономической деятельности
организации;
- методическими материалами,
инструкциями, положениями и другими
руководящими материалами по
финансовой деятельности, экономическому
анализу, учету основных средств, товарно-материальных
ценностей и денежных средств, финансовому
планированию и отчетности, ведению кассовых
операций и другим направлениям деятельности
службы;
- настоящим положением об отделе;
- приказами и распоряжениями
директора по финансам.
В финансово-экономической
службе финансовая работа возложена на
экономистов планово-экономического отдела,
а также на бухгалтерию.
Финансовые
планы в зависимости от горизонта планирования
делятся на:
- перспективный
(стратегический). Горизонт финансового
планирования, как правило, составляет
3-5 лет. Стратегический финансовый план
определяет концепцию финансового развития
организации;