Планирование и прогнозирование выручки организации

 

Источник: Отчет о прибылях и убытках ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ» за 2012-2013 года.

Как видно из таблицы, динамика выручки за анализируемый период положительная. Казалось бы, это означает, что предприятие находится в благоприятном положении, но при кажущемся благополучии, по итогам 2013 года фирма понесла убытки в размере 1620 тысяч рублей. Судя по данным годового отчета о прибылях и убытках, это произошло в результате потери денежных средств, в виде управленческих расходов, которые составили в 2013 году 8668 тысяч рублей. Но, несмотря на понесенные убытки, предприятию удалось избежать задолженности по заработной плате перед своими работниками. Прослеживается следующая динамика средней заработной платы, если в 2012 году она составляла порядка 8600 рублей в месяц, то к 2013 году ее размер увеличился почти в два раза и составляет 15500 рублей в месяц.

В условиях нарушенных экономических связей (в конце 90-х начале 2000-х годов) между промышленными учреждениями достаточно сложно существовать любому производству. Но, несмотря на это, ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ» не допустило снижения объемов производства. Условия хозяйствования учреждения складывались как под влиянием  действия общеэкономических (внешних) факторов, так и в результате влияния внутренних факторов.

К числу общеэкономических факторов относятся:

- экономический  рост промышленности;

- увеличение  цен на сырье и материалы, рост  тарифов на энергетику.

К числу внутренних факторов относятся:

- увеличение  цен на основные виды сырья;

- увеличение  цен на готовую продукцию;

- эффективная  ассортиментная политика;

Основными поставщиками учреждения являются: ОАО “Камснаб”; ООО “Урал век”; ОАО “НЗЖБИ”; ООО “КЭСП”; ”; ООО “Колорит”; ООО «Фармация»; ООО «Фарм-сиб».

На предприятии трудятся высококвалифицированные специалисты и рабочие. Из общей численности работающих  (1242 человек) по состоянию на 31.12.2013.

Рассмотрев общую характеристику финансово-хозяйственной деятельности учреждения, перейдем к анализу планирования выручки от основной деятельности ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ».

 

 

2.2. Анализ планирования выручки  от основной деятельности на  примере ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ»

 

При анализе планирования выручки ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ» будут приведены расчеты в форме таблиц, где будут сравниваться плановые показатели основных элементов выручки. Также при планировании суммы выручки необходимым элементом планирования, является нахождение точки безубыточности производства и реализации продукции.

В таблице 3 приведем данные плановых и фактических показателей выручки на 2012 – 2013 годы.

Таблица 3.

Планирование выручки на 2012-2013 год, тыс. руб.

Показатели	2012		2013		Абсолютное отклонение		Отклонение в процентах
	План	Факт	План	Факт
					2012	2013	2012	2013
Выручка	57761	56998	87452	92716	-763	5264	-1,32	6,02
Себестоимость	49893	54646	83674	89193	4753	5519	9,53	6,60
Валовая прибыль	7868	2352	3778	3523	-5516	-255	-70,11	-6,75
Налог на прибыль	419	551	1130	862	132	-268	31,5	2
Чистая прибыль	1326	1745	3580	2731	419	-849	31,60	-23,7

 

Таким образом, исходя из данных таблицы 3, можно сделать следующие выводы: плановый показатель выручки за 2012 год, по сравнению с фактическим, оказался выше на 763 тысячи рублей или 1,32%, а в 2013 году фактический показатель превысил плановый на 6% и составил 92716 тысяч рублей. Планирование выручки на 2012 – 2013 года рассмотрим в таблице 4.

Таблица 4.

Планирование выручки на 2012-2013 год, тыс. руб

Показатели	2012		2013		Абсолютное отклонение		Отклонение в процентах
	План	Факт	План	Факт	2012	2013	2012	2013
Выручка	87452	92716	157682	150398	5264	6	-7284	-4,6
Себестоимость	83674	89193	134576	130515	5519	6,6	-4061	-3
Валовая прибыль	3778	3523	23106	19883	-255	-6,7	-3223	-14
Налог на прибыль	1130	4734	4743	862	3604	319	-3881	-82
Чистая прибыль	3580	14989	15018	2731	11409	319	-12287	-82

 

Исходя из таблицы 4 видно, что в планируемом периоде предусмотрено увеличение выручки на 70230 тысяч рублей, данная сумма выручки спланирована на основе договоров подряда с ООО “Фармация” на проведение торгов. Рост себестоимости продукции на 50902 тысяч рублей, является следствием увеличения объема  работ, и количества необходимых материалов и оборудования для выполнения работ. Исходя из роста выручки, планируется рост прибыли на 11438 тысяч рублей.

Планирование выручки на 2012 – 2013 года рассмотрим в таблице 5.

Таблица  5.

Планирование выручки на 2012-2013 год, тыс. руб

Показатели	2012		2013		Абсолютное отклонение		Отклонение в процентах
	План	Факт	План	Факт	2012	2013	2012	2013
Выручка	157682	156035	148984	150398	-1647	-1,05	1414	0,95
Себестоимость	134576	130515	141982	148987	-4061	-3,02	7005	4,93
Валовая прибыль	23106	19883	7002	7048	-3223	-13,95	46	0,66
Налог на прибыль	4743	4734	2161	2243	-9	-0,19	82	3,8
Чистая прибыль	15018	14989	6997	602	-29	-0,19	-6395	-91,4

 

Из таблицы 5 видно, что плановая выручка в 2012 году была больше чем в 2013 году на 1647 тысяч рублей, которая в свою очередь к 2013 году составила 150398 тысячи рублей. Фактические показатели в анализируемом периоде практически совпадают с плановыми.

На 2012-2013 год планируется снижение выручки на 8698 тысяч рублей. Данная сумма выручки в планируемом периоде основывается на договорах подряда с ОАО “Фармация” на проведение торгов между поставщиками.

Из таблицы 5 видно, что снижение выручки и рост себестоимости абсолютно непропорциональны. Прежде всего, такая большая разница между этими показателями возникла из-за необходимости применения в ходе лекарственных препаратов более дорогих . Следствием чего стало снижение суммы прибыли с 15018 до 6997 тысяч рублей.

Далее в таблице 6, рассчитаем рентабельность плановых показателей исходя из данных таблиц 3, 4 и 5 воспользовавшись формулой 4.

  (3)

Рентабельность – показатель эффективности деятельности учреждения, его инвестиционной привлекательности и перспективность бизнеса.

 

 

Таблица 6.

Расчет плановых показателей рентабельности

Период	2010	2011	2012	2013	Среднее значение
Значение	4,7	4,1	11,5	2,4	5,7

 

Из таблицы 6 видно изменение плановых показателей рентабельности, она имеет колебательный характер, и за последний год рентабельность резко снизилась. Далее динамика этого показателя будет представлена графически и в сравнении с фактическими значениями.

Основываясь на данных таблиц 3, 4, 5, отразим динамику плановых и фактических показателей выручки, себестоимости и прибыли, которая представлена на рисунках 3,4,5.(2010-2013 гг.)

Рис. 3. Динамика выручки от основной деятельности

Исходя из рисунка 3, можно сделать следующие выводы:

Во-первых – за анализируемый период выручка учреждения увеличилась втрое, предприятие планомерно, из года в год увеличивает объемы производства, а тем самым и выручку.

Во-вторых – на данном рисунке прослеживается практически полное совпадение плановых и фактических показателей, что позволяет сделать вывод о высоком качестве планирования, и профессионализме сотрудников осуществляющих планирование.

Рис. 4. Динамика себестоимости продукции

Основываясь на данных рисунка 4 нельзя не отметить, что рост себестоимости является, в большей степени, следствием роста суммы выручки, то есть он закономерен. И, конечно, свою роль играет и рост цен на сырье и материалы. Также следует заметить, что на этапе планирования себестоимости продукции, значения плановых показателей соответствуют значениям фактических, что подтверждает качество планирования.

Рис. 5. Динамика плановых и фактических показателей чистой прибыли

Из рисунка 5 видно как происходит снижение суммы чистой прибыли к концу анализируемого периода, хотя ранее наблюдалось только увеличение. Также заметно как рознятся плановые и фактические показатели. На предприятии ожидалось снижение суммы прибыли, но такое существенное изменение – это следствие возникновения непредвиденных управленческих расходов.