Планирование и прогнозирование выручки организации

Итак, для планирования суммы выручки необходимо спланировать основные ее составляющие: себестоимость продукции и выручку от  продаж. При этом необходимо опираться на заключенные договоры подряда, по осуществлению строительных работ, так как цена на продукцию в строительной отрасли устанавливается иным образом, нежели в остальных отраслях экономики, она устанавливается на основании утвержденных нормативов.

На исследуемом примере учреждения планирование выручки от основной деятельности основывается на заключенных договорах с поставщиками лекарственных препаратов, с организациями медицинских осмотров.

После изучения планирования выручки от основной деятельности, перейдем к оценке эффективности использования выручки от основной деятельности ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ».

 

 

2.3. Анализ направлений использования  выручки от основной деятельности ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ”

Анализ направлений использования выручки учреждения от реализации продукции проводится в двух направлениях: на основании отчетных данных учреждения, а именно на основании отчета о прибылях и убытках, а также на основании аналитических данных учреждения, которые в отчетности отсутствуют.

В процессе структурного анализа отчета о прибылях и убытках дается характеристика основных соотношений отчетных показателей (например, себестоимости и выручки от продажи продукции или товаров; прибыли (убытка) от продажи и выручки и чистой прибыли) и выявляются основные причины их изменений.

Также необходимо дать подробное описание причин изменения анализируемых показателей, и в конечном итоге оценить эффективность деятельности учреждения. Для проведения анализа целесообразно составить аналитический отчет о прибылях и убытках по результатам деятельности анализируемого  учреждения, за исследуемый период.

Такие данные представлены в таблице 7.

Таблица 7.

Отчет о прибылях и убытках за 2012-2013 год, тыс. руб

Наименование	Базовый период 2012	Отчетный период 2013	Изменение в абсолютных единицах	Изменение в процентах
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	2	3	4	5
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	56998	92716	35718	62,7
Себестоимость товаров, работ, услуг.	54646	89193	34547	63,2
Валовая прибыль	2352	3523	1171	49,8
Прибыль (убыток) от продаж	2352	3523	1171	49,8
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	39	161	122	312,8
Прочие расходы	165	127	38	-23
Прибыль (убыток) до налогообложения	2226	3557	1331	59,8
Отложенные налоговые обязательства	70	36	-34	-48,6
Текущий налог на прибыль	551	862	311	56,4
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	1745	2731	986	56,5

 

Из таблицы 7 видно влияние отдельных факторов на формирование чистой прибыли учреждения, это в первую очередь себестоимость, и налог на прибыль. Себестоимость и налог на прибыль возросли по сравнению с прошлым годом на 34547 и 311 тысяч рублей соответственно, но этот рост является закономерным и пропорциональным росту выручки, которая увеличилась на 35718 тысяч рублей. Так же из таблицы видно, что прочие расходы сократились на 38 тысяч рублей, и составили 127 тысяч рублей. Что, безусловно, является положительным результатом.

 

Далее в таблице 8 рассмотрим структуру выручки в процентах за период 2012-2013 гг.

Таблица 8.

Структура выручки в процентах за 2012-2013 год в %

Показатель	2012 год		2013 год	Изменение
Материалы	71,1		71,9	0,8
Прочие затраты	7,8		7,5	-0,3
Заработная плата		13,1	12,6	-0,5
Амортизация		3,9	4,1	0,2
Налоги		1,1	0,9	-0,2
Чистая прибыль		3,0	3,0	-
Итого:		100,0	100,0

Основываясь на данных таблицы 8, проиллюстрируем структуру выручки на рисунках 6 и 7.

 Рис. 6. Структура выручки в процентах за 2012 год

 

Рис. 7. Структура выручки в процентах за 2013 год

 

Из приведенных рисунков 6 и 7 видно, что основным элементом использования выручки является себестоимость производимых работ, которая составляет около 96 % в общем объеме выручки.

В таблице 9 представлен отчет о прибылях и убытках за 2012-2013 год.

Таблица 9.

Отчет о прибылях и убытках за 2012-2013 год, тыс. руб

Наименование	Прошедший период 2012	Отчетный период 2013	Изменение в абсолютных единицах	Изменение в процентах
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	92716	150398	57682	62,2
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг.	89193	130515	41322	46,3
Валовая прибыль	3523	19883	16360	464,4
Прибыль (убыток) от продаж	3523	19883	16360	464,4
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	161	64	-97	-60,2
Прочие расходы	127	224	97	76,4
Прибыль (убыток) до налогообложения	3557	19723	16166	454,5
Отложенные налоговые обязательства	36	-	-	-
Текущий налог на прибыль	862	4734	3872	449,2
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	2731	14989	12258	448,8

 

Из таблицы 9 видно, что выручка за 2012 год увеличилась на 57682 тысячи рублей и составила 150398, такой рост составляет более чем 62 процента, при этом чистая прибыль увеличилась с 2731 до 14989 тысяч рублей, что составляет порядка 449 процентов. Главным образом такое резкое изменение суммы прибыли произошло из-за совокупного изменения двух факторов. Существенного роста объемов произведенных работ, что позволило увеличить выручку с 92716 до 150398 тысяч рублей, и снижения доли себестоимости продукции в общем объеме выручки на 9,3 процента, что, в конечном счете, привело к росту прибыли. Налог на прибыль в данном периоде имел закономерный рост по причине роста налогооблагаемой базы на 16166 тысяч, и составил 4734 тысячи рублей.

В таблице 10 более детально рассмотрим структуру выручки за 2012.

Таблица 10.

Структура выручки в процентах за 2011-2012 год

Показатель	2011 год	2012 год	Изменение
Материалы	71,9	67,6	-4,3
Прочие затраты	7,5	6,8	-0,7
Заработная плата	12,6	10,1	-2,5
Амортизация	4,1	3,3	-0,8
Налоги	0,9	3,2	2,3
Чистая прибыль	3	10	7
Итого:	100,0	100,0

 

Для наглядности, по данным таблицы 10 построим рисунок 8.

Рис. 8. Структура выручки в процентах за 2012 год

Из рисунка 8 видно, что доля чистой прибыли в общем объеме выручке по сравнению с 2012 и 2013 годом увеличилась на 7 процентов и составила 10 процентов. 

Продолжим наши исследования и рассмотрим отчет о прибылях и убытках за 2012-2013 год в таблице 11.

Таблица 11.

Отчет о прибылях и убытках за 2012-2013 год, тыс. руб

Наименование	Прошедший период 2012	Отчетный период 2013	Изменение в абсолютных единицах	Изменение в процентах
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	156035	150398	5637	3,7
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг.	-130515	-148987	-18472	14,1
Валовая прибыль	19883	7048	-12835	-64,5
Управленческие расходы	-	8668	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	19883	-1620	-21503	-108
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	64	52416	52352	81800
Прочие расходы	-224	-47951	-47727	21306,7
Прибыль (убыток) до налогообложения	19723	2845	-16878	-85,6
Текущий налог на прибыль	-4734	-2243	2491	-52,6
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	14989	602	-14387	-96

 

На основании таблицы 11 можно сделать следующие выводы, что резкое сокращение суммы чистой прибыли на 96 процентов, что соответствует 14387 тысячам рублей, произошло по двум причинам:

- во-первых, это увеличение себестоимости на 18472 тысяч рублей, что равно 14 процентам;

- во-вторых, это возникновение значительной суммы управленческих расходов в размере 8668 тысяч рублей, которые в предыдущие годы полностью отсутствовало. Что безусловно повлияло отрицательным образом на формирование прибыли, и если бы предприятие не получило прочие доходы, сумма которых, за вычетом прочих расходов составила 4465 тысяч рублей, то оно могло бы стать убыточным.

При этом сумма налога на прибыль сократилась почти на половину и составила 2243 тысячи рублей.

Далее в таблице 12 рассмотрим структуру выручки в 2012-2013 год, в процентах.

Таблица 12.

Структура выручки в процентах за 2012-2013 год

Показатель	2012 год	2013 год	Изменение
Материалы	67,6	72,1	4,5
Прочие затраты	6,8	9,3	2,5
Заработная плата	10,1	12,8	2,7
Амортизация	3,3	4	0,7
Налоги	3,2	1,4	-1,8
Чистая прибыль	10	0,4	-9,6

 

Итак, сравнивая данные таблицы 12 с данными таблиц 8 и 10 можно заключить следующее, что структура выручки на протяжении анализируемого периода изменялась следующим образом. По сравнению с 2012 годом показатели значительных изменений не претерпели, однако чистая прибыль в 2012 году увеличилась на 6 процентов и составила 10 процентов, но к 2013 году этот показатель снизился до 0,4 процентов.

Из приведенного ниже рисунка 9 более наглядно можно представить структуру выручки за 2013 год.

 

Рис. 9. Структура выручки в процентах за 2013 год

Из рисунка 9 видно, что по сравнению с 2012 годом размер доли налоговых обязательств в общем объёме выручки в 2013 году снизился на 1,8 процентов и составил 1,4 процента.

Далее в таблице 13 следует рассчитать фактические показатели рентабельности основной деятельности, которая рассчитывается по формуле 4.

Таблица 13.

Расчет фактических показателей рентабельности за 2012-2013 год , %

Период	2012	2013	2012	2013	Среднее значение
Значение	3,2	3,5	11,5	0,4	4,5

 

Рентабельность с 2013 по 2012 года  имела положительную динамику, благодаря увеличению сумм выручки и валовой прибыли на 57682 и 16360 тысяч рублей соответственно. Однако в 2013 году она резко снизилась из-за снижения суммы валовой прибыли на 12835 тысяч рублей.

Таким образом, основной целью деятельности учреждения ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ» является удовлетворение спроса организаций и заинтересованных лиц в продукции, производимой предприятием, извлечение прибыли и использование ее в интересах учредителей, а также реализации социальных и экономических интересов трудового коллектива.

Для планирования суммы выручки необходимо спланировать основные ее составляющие. В сфере строительства надо опираться на заключенные договоры-подряда, по осуществлению строительно-ремонтных работ, ведь цена на продукцию в строительной отрасли устанавливается иным образом, нежели в остальных отраслях экономики, она устанавливается на основании утвержденных нормативов. На предприятии осуществляется планирование, которое основывается на заключенных договорах-подряда, на проведение строительно-монтажных работ. 

Основными направлениями использования выручки учреждения является себестоимость продукции, на которую приходится 96% от выручки – это материалы и зарплата персонала. На валовую прибыль остается около 4% выручки. Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура производства и реализации продукции.

Планирование, осуществляемое на предприятии, ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ» находится на высоком уровне благодаря точности и объективности в планировании проведения строительно-монтажных работ. По итогам анализа можно сделать вывод, что предприятие имеет положительную динамику суммы выручки, так в период с 2012 года по 2012 ее сумма возросла  с 56998 до 156035 тысяч рублей. В период 2012-2013 год ее сумма незначительно снизилась на 5637 тысяч рублей и стала составлять 150398 тысяч рублей. Что касается показателей прибыли и рентабельности, то их изменение можно охарактеризовать следующим образом: