Планирование затрат в металлургии

Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции  является расширение специализации  и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах.

Снижение текущих  затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства, например, развития поточного производства, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции. Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении  использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов.

Совершенствование материально-технического снабжения  и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов, на транспортировку готовой продукции.

Определенные  резервы снижения себестоимости  заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного  процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Сюда же можно отнести и такие наиболее распространенные производственные потери, как потери от брака. Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Устранение этих потерь является существенным резервом снижения себестоимости продукции.

Следующий фактор, влияющий на себестоимость продукции  – это производительность труда. При этом необходимо учитывать, что снижение себестоимости продукции во многом определяется правильным соотношением темпов роста производительности труда и роста заработной платы. Рост производительности труда должен опережать рост заработной платы, обеспечивая тем самым снижение себестоимости продукции.

Изменение объема и структуры продукции может  привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме  амортизации), амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. С увеличением объема производства количество условно-постоянных расходов на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции  является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство.

- Улучшение  использования природных ресурсов [3]. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат.

Отраслевые  и прочие факторы: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы.

Значительные  резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов  продукции и новых технологических  процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам.

Влияние на себестоимость  товарной продукции изменений в  размещении производства анализируется  тогда, когда один и тот же вид  продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.

Если изменения  величины затрат в анализируемый  период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим: например, изменение размеров или  прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Разработка финансового плана предприятия

 

Финансовый  план предприятия – докумнт, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксируемый в балансе доходов и расходов предприятия, включая взаимоотношения с бюджетом на планируемый период. 

Финансовый  план необходим предприятию для составления прогноза финансовых результатов деятельности и организации рационального движения финансовых ресурсов в соответствии с выбранной финансовой стратегией.

Главная цель составления финансового плана – это сопоставление намечаемых расходов по производственному и социальному развитию предприятия с его финансовыми возможностями.

2.1 Исходные условия

 

Вступительный баланс предприятия (на 01.01.2010 г.)

 

Особенности налогообложения  предприятия

Предприятие является налогоплательщиком, применяющим общую систему налогообложения (ОСНО). Общая система налогообложения применяется как юридическими, так и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя. При регистрации юридического лица, если последнее не подает заявление о применении упрощенной или иной системы налогообложения, то по умолчанию, присваивается общая система налогообложения.

Налоги при  общей системе налогообложения

При общей системе  налогообложения налогоплательщик самостоятельно определяет (рассчитывает на основании бухгалтерского учета) и уплачивает в бюджет следующие налоги:

Налог на добавленную  стоимость (НДС) – объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ и услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и др. НДС имеет несколько ставок. В нашем случае налогообложение проводится по ставке 18%. Налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы налоговую декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится в безналичной форме, перечислением суммы налога на расчетный счет территориального налогового органа в срок до 20 числа месяца каждого из 3-ех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль  организаций – объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. Отчетным периодами по данному налогу признается квартал, полугодие, девять месяцев и год. Ежемесячно перечисляются авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 28-ого числа каждого месяца, следующего за месяцем, по итогам которого происходит начисление налога. Налоговая декларация предоставляется по истечении каждого отчетного периода в территориальный налоговый орган. Декларация предоставляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации за год сдаются не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Налог на имущество  организаций – объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая ставка – 2,2% (допускается установление дифференцированных налоговых ставок). Налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9 месяцев. По истечение отчетного и налогового периода налогоплательщики предоставляют баланс, налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию, но не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 30 марта года следующего за истекшим.

ФЗ РФ от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах  в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования»  предусматривает  для предприятий следующие тарифы страховых взносов:

- Пенсионный  фонд Российской Федерации - 26 процентов;

- Фонд социального  страхования Российской Федерации  - 2,9 процента;

- Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования - 2,1 процента;

- территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.

Таким образом, в целом предприятие уплачивает единый социальный налог в размере 34 процента.

 

Производственная  программа предприятия

На рассматриваемом  нами предприятии производятся два  вида продукции «А» и «В», причем выпуск продукции «В» начинает осуществляться с июня месяца.

Предприятие использует стратегию равномерного производства. При равномерном производстве постоянно  производится объем продукции, равный среднему спросу. Это соотношение отображено на рисунке 1. Предприятия рассчитывают общий спрос на охватываемый планом период времени и в среднем производят достаточный объем для удовлетворения этого спроса. Иногда спрос оказывается меньше произведенного объема, в этом случае накапливаются материально-производственные запасы. В другие периоды спрос превышает объем производства, тогда материально-производственные запасы используются.

Преимущество  стратегии равномерного производства заключается в том, что эксплуатация осуществляется на постоянном уровне, и это позволяет избежать расходов на изменение уровня производства.

Предприятию не приходится сохранять избыточные ресурсы  производительности для удовлетворения пикового спроса. Не возникает необходимости  нанимать и обучать работников, а  затем в периоды затишья увольнять их. Имеется возможность сформировать устойчивый трудовой коллектив. Недостаток заключается в накоплении материально-производственных запасов в периоды снижения спроса.

Хранение этих материально-производственных запасов  требует денежных затрат.

Равномерное производство означает, что предприятие использует производственные мощности в одном  и том же темпе и в каждый рабочий день производит одинаковый объем продукции. Объем продукции, произведенной за месяц (а иногда и за неделю), будет варьироваться, поскольку в разных месяцах разное количество рабочих дней.

Рисунок 1 –  Стратегия равномерного производства

Чтобы иметь  возможность удовлетворить пиковый  спрос, предприятие должно обладать достаточной производительностью. Поэтому на предприятии в обоих цехах изготовления продукции промышленно-произвоственный персонал (ППП) работает в четыре смены.

Численность ППП  в цехе «А» с учетом двух смен составляет 16 человек, в цехе «В» с учетом четырех смен - 32 человека. Стоит также отметить, что поскольку производство продукции «В» начинается с июня, то и работников для производства данного вида продукции предприятие нанимает с июня.

При расчете  плановых калькуляций себестоимости  по видам продукции постоянные затраты  распределяются пропорционально стоимости основных фондов. В этом случае все затраты по содержанию основных фондов по продукту «В» в первые шесть месяцев переносятся на продукт «А».

В части списания стоимости запасов предприятием используется метод средней цены. В этом методе принимается, что средняя цена неизменна в некотором интервале (периоде) и пересчитывается на начало или конец интервала. С практической точки зрения удобно фиксировать среднюю цену на начало интервала и считать ее неизменной на всем периоде. Тем не менее, в Налоговом кодексе РФ присутствует метод расчета средней за период себестоимости, в котором средняя цена рассчитывается на конец интервала, с учетом всего прихода товаров в интервале.

В следующем  разделе на основании исходных данных будет осуществлена разработка основных и операционных бюджетов предприятия.

2.2 Разработка операционных и основных бюджетов

 

Основные бюджеты  формируются на основании операционных бюджетов.  Операционные бюджеты позволяют определить текущие затраты по шагам бюджетного периода, а также состояние некоторых балансовых счетов на каждом шаге бюджетного периода (запасы, дебиторская задолженность и т.д.).