Планирование затрат в металлургии

Первым этапом составления  основного бюджета является бюджет производства, поскольку предприятие использует стратегию равномерного производства.

Бюджет продаж

Бюджет продаж – это  первый и самый важный шаг в составлении основного бюджета; оценка объема продаж влияет на вес последующие бюджеты. Бюджет продаж отражает месячный объем продаж в натуральном и стоимостном выражении. Он составляется с учетом спроса на продукцию, производственных возможностей предприятия, сезонных факторов и проч.

Бюджет продаж включает в  себя и ожидаемый денежный поток  от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть  бюджета потока денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений  от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассирования выручки, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй, третий и т.д., с учетом безнадежных долгов.

Бюджет продаж представлен в приложении А таблица 1.

Объем продаж принимается  из расчета по формуле

,  (1)

где V – объем продаж, ед.;

      ПМ – производственная мощность оборудования, ед.;

      Q – величина спроса на продукцию в соответствующем месяце, ед.

 

Поскольку предприятие работает в условиях инфляции, то цена продукции должна быть скорректирована с учетом инфляционного роста по формуле

,  (2)

где Цянв. – цена продукции в январе планового года, руб./ед.;

      Iинфл. – ежемесячный индекс инфляции, доли ед.;

      i – номер планового месяца.

 

Ежемесячный индекс инфляции рассчитывается по формуле

,  (3)

где Тинфл. – ежемесячный темп инфляции, %.

 

Выручка от продаж без НДС определяется по формуле

,  (4)

Причем в каждом месяце принимаются для расчета свои объем продаж и цена.

НДС с выручки  от продаж определяется по формуле

,  (5)

где СНДС – ставка НДС (18%), %.

 

Выручка от продаж с НДС определяется по формуле

.  (6)

Графа «Итого план года» по всем строкам, кроме цены (без НДС) определяется построчным суммированием  значений за все месяцы планового  года.

 

Бюджет производства

Бюджет производства – это план выпуска продукции  в натуральных показателях. Он составляется исходя из бюджета продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов (на основе бюджета производственных запасов). Бюджет производства представлен в приложении А таблица 2.

Объем продаж переносится из таблицы 1 приложения А.

При прогнозировании  запаса готовой продукции на конец  периода следует предположить, что  в январе следующего за плановым года объем продаж будет не меньше объема продаж в декабре планового года, и принять запас на конец декабря равным запасу на конец ноября планового года.

Объем производства рассчитывается по формуле

, (7)

где ЗкГП – запас готовой продукции на конец периода, ед.;

      ЗнГП – запас готовой продукции на начало периода, ед.

 

Графа «Итого план года» по строкам «Объем продаж» и «Объем производства» рассчитывается суммированием значений по месяцам планового года. По строке «Запас готовой продукции на конец периода» – принимается равной запасу готовой продукции на конец декабря планового года. По строке «Запас готовой продукции на начало периода» – равной запасу на начало января планового года.

Бюджет движения дебиторской задолженности

Планирование дебиторской  задолженности – важный этап формирования бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. 
Неточности в планировании расчетов с контрагентами могут негативно повлиять на финансовую устойчивость компании.

Бюджет движения дебиторской  задолженности представлен в  таблице 3 приложения А.

Поступления денежных средств  по месяцам рассчитываются в зависимости от коэффициентов инкассирования выручки.

Поступления выручки за январь в первый месяц планового периода ( ) рассчитываются по формуле:

                                                     ,                                       (8)

где - коэффициент инкассирования выручки I.

 

В таблицу 3 приложения А, выручка от продаж без НДС переносится из таблицы 1.

Строка «Итого поступления» рассчитывается как сумма  поступлений в соответствующем столбце.

Дебиторская задолженность  на начало периода в первом месяце планового периода определяется на основе исходных данных.

Дебиторская задолженность  на конец каждого  - го периода ( ) определяется по формуле:

                                        ,                                         (9)

где - дебиторская задолженность на начало периода в - ом месяце планового периода;

       - сумма по строке «Итого поступления» в - ом месяце.

Тогда, дебиторская  задолженность на конец первого  планового месяца составит:

Бюджет производственных запасов

Бюджет производственных запасов содержит информацию, необходимую для подготовки двух заключительных финансовых документов основного бюджета – бюджета доходов и расходов и бюджета балансового листа. Он представлен в таблице 4 приложения А.

Объем производства по видам продукции в натуральном  выражении переносится из таблицы 1.

Запас сырья на начало первого  месяца планового года определяется на основе исходных данных.

Объем закупок сырья в  количественном выражении определяется по формуле:

                                                            ,                                         (10)

где - расход сырья на производство;

       - запас сырья на начало периода;

       - запас сырья на конец периода.

Расчет объемов закупок сырья в стоимостном выражении начинается с определения учетных цен. Учетная цена закупаемого сырья определяется покупной ценой без НДС, проиндексированной с учетом инфляционного роста, и рассчитывается по формуле 2.

Объем закупок сырья в  стоимостном выражении рассчитывается по формуле:

                                                             ,                                          (11)

Расход сырья на производство в количественном выражении рассчитывается по формуле:

                                                             ,                                                  (12)                                                          

где - объем производства продукции в - ом месяце;

       - норма расхода сырья на 1 шт.

Расход сырья на производство в стоимостном выражении определяется по формуле:

                                                             (13)

Учетная цена расхода  сырья на производство определяется по формуле:

                                                     ,                                                (14)

Запас сырья на конец периода  в количественном выражении определяется на основе исходных данных, в стоимостном выражении рассчитывается по формуле:

                                                 ,                                       (15)

Учетная цена запаса сырья  на конец периода рассчитывается по формуле 14.

Стоимостная часть бюджета  запасов готовой продукции рассчитывается аналогично стоимостной части бюджета  запасов сырья.

 

Бюджет закупок

Объем закупок сырья, материалов и услуг зависит от ожидаемого объема их использования, а также от предполагаемого уровня запасов.

Бюджет закупок материалов представлен в таблице 5 приложения А.

Объем производства переносится  из таблицы 1. Объем закупок переменных сырья, материалов и услуг определяется по норме расхода на единицу объема производимой продукции. Нормы расхода приведены в исходных данных. Все стоимостные показатели проиндексированы с учетом инфляционного роста.

Стоимость закупок  без НДС по видам сырья, материалов и услуг рассчитывается как произведение натурального объема и цены. При этом натуральный объем включает переменную и постоянную части.

 

Бюджет движения кредиторской задолженности перед  поставщиками

 

Планирование  кредиторской задолженности – важный этап формирования бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. 
Бюджет движения кредиторской задолженности перед поставщиками представлен в таблице 6 приложения А.

Стоимость закупок  без НДС переносится из таблицы 5.

Выплаты денежных средств  по месяцам рассчитываются в зависимости  от коэффициентов инкассирования выручки.

Выплаты денежных средств за январь в первый месяц планового периода  
( ) рассчитываются по формуле:

                                                    ,                                       (16)

Строка «Итого выплат» рассчитывается как сумма выплат в соответствующем столбце.

Кредиторская задолженность  перед поставщиками на начало периода  в первом месяце планового периода  определяется на основе исходных данных.

Кредиторская  задолженность на конец каждого  - го периода ( ) определяется по формуле:

                                      ,                                            (17)

где - кредиторская задолженность на начало периода в - ом месяце планового периода;

       - сумма по строке «Итого выплат» в - ом месяце.

 

Бюджет расходов на оплату труда

Затраты на оплату труда  – это затраты на заработную плату  основного производственного персонала.

Бюджет затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета  производства, данных о производительности труда и ставок оплаты основного  производственного персонала.

Бюджет расходов на оплату труда представлен в  таблице 7 приложения А.

Объем производства по видам продукции переносится  из таблицы 1.

Численность промышленно-производственного персонала (ППП) определяется как численность ППП 1 бригады в смену, умноженная на количество смен:

чел.

 

Среднемесячная ставка заработной платы ППП определяется на основе исходных данных и индексируется с учетом инфляционного роста.

Фонд заработной платы (ФЗП) ППП определяется по формуле:

                                   ,                             (18)

Налог на доходы физических лиц работников определяется расчетом:

                                                      ,                                      (19)

где - ставка НДФЛ.

 

Единый социальный налог рассчитывается по формуле:

                                                         ,                                        (20)

где - ставка ЕСН. 

Строка «Заработная  плата к выдаче» определяется вычитанием из ФЗП суммы НДФЛ. Аналогично осуществляются расчеты по административно-управленческому персоналу.

Далее рассчитывается фонд заработной платы с отчислениями, сумма НДФЛ и заработная плата  к выдаче по предприятию в целом  путем суммирования соответствующих показателей по всем категориям работников.

 

Бюджет движения кредиторской задолженности перед  персоналом

В зависимости  от условий выплаты заработной платы, необходимо предусмотреть график погашения  кредиторской задолженности перед  персоналом предприятия. Он представлен в таблице 8 приложения А.

Заработная  плата всего к выдаче переносится  из таблицы 7. Выплаты денежных средств  по месяцам планового периода  рассчитываются с учетом коэффициентов  выплат персоналу, приведенных в  исходных данных. Расчет выплат производится по формуле:

                                                        ,                                      (21)

где - номер расчетного месяца по строке;

      - номер расчетного месяца по графе;

      - заработная плата всего к выдаче в - ом месяце;

      - коэффициент выплат персоналу в первом периоде расчета с персоналом.

Строка «Итого выплат» определяется суммированием всех выплат в соответствующем столбце.