Планирование затрат в металлургии

 

Финансовый  анализ является основой для понимания  истинного финансового состояния предприятия и угрожающих ему рисков. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Рассчитаем основные показатели финансового состояния.

Основные показатели финансового состояния сводятся в таблицу 20.

Таблица 20 - Показатели финансового состояния

Показатели	Желаемые значения	Значение на		Темп изменения, %	Комментарий к  показателям и их динамике
		начало	конец
1 КОЭФФИЦИЕНТЫ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ СТРУКТУРУ АКТИВА  И ИХ ОБЕСПЕЧЕННОСТЬ ИСТОЧНИКАМИ  ФОРМИРОВАНИЯ
1.1 Доля оборотных  средств в активах	-	0,0001	0,52	538076,87	увеличение  оборотных средств за счет покупки  сырья, производства готовой продукции  и появления дебиторской задолженности
1.2 Коэффициент  иммобилизации	-	0,0094	0,92	9884,17	Увеличение  немобильной части актива по отношению  к мобильной
1.3 Коэффициент  имущества производственного назначения	≥ 0,5	0,0009	0,88	97830,67	снижение производственного  потенциала в связи с увеличением в активе баланса доли основных средств и запасов, как сырья, так и готовой продукции
1.4 Доля запасов  в оборотных активах	-	0,00	0,78	0,00	увеличение  доли запасов, как сырья, так и  готовой продукции
1.5 Коэффициент  обеспеченности собственными источниками формирования	≥ 0,1	-0,0091	0,577	-6338,33	увеличение  части оборотных активов, покрываемых  собственными оборотными средствами (положительное  явление)
1.6 Коэффициент  обеспеченности собственными и  долгосрочными источниками формирования	≥ 0,3	-0,01	0,58	6338,33	увеличение  части оборотных активов, покрываемых  собственными и долгосрочными источниками (положительное явление)
2 КОЭФФИЦИЕНТЫ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ ПОКРЫТИЕ ЗАПАСОВ  ИСТОЧНИКАМИ ФОРМИРОВАНИЯ
2.1 Коэффициент  финансовой независимости в части покрытия запасов	0,6 - 0,8	0,00	0,74		снижение финансовой зависимости (неустойчивости) в части  покрытия запасов
2.2 Коэффициент  обеспеченности запасов собственными  и долгосрочными источниками	≥ 1	0,00	0,74		наблюдается тенденция  перехода от неустойчивого финансового положения (запасы не покрываются собственными и долгосрочными источниками) к более устойчивому состоянию
2.3 Коэффициент  покрытия запасов	≥ 1	0,00	1,76		устойчивое  финансовое положение в текущем  году в сравнении с базовым периодом
3 КОЭФФИЦИЕНТЫ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ СТРУКТУРУ ПАССИВОВ
3.1 Коэффициент  концентрации собственного капитала (коэффициент финансовой независимости,  коэффициент автономии)	≥ 0,5	0,00002	0,78	3233140	снижение зависимости  предприятия от заемных источников
3.2 Коэффициент  финансовой зависимости	≥ 1, но < 2	0,0414	1,28	3092,97	значительное  снижение зависимости предприятия  от заемных источников
3.3 Коэффициент  концентрации заемного капитала	≤ 0,5	0,0010	0,22	22504,57	снижение части  хозяйственной деятельности, финансируемой за счет заемных источников
3.4 Коэффициент  соотношения заемных и собственных  средств (плечо финансового рычага)	≤ 1, но ≥ 0	0,0404	0,28	696,06	снижение доли заемных средств
3.5 Коэффициент  финансовой устойчивости	0,8 - 0,9	0,00002	0,78	3233140	предприятие постепенно переходит в устойчивое состояние: увеличивается удельный вес тех  источников, которые могут использоваться длительное время
3.6 Коэффициент  маневренности собственного капитала	0,5	-0,04	0,38	-1054,86	достаточно  небольшая часть собственного капитала находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать этими средствами, однако наблюдается положительная тенденция: увеличение собственного капитала, находящегося в мобильной форме
3.7 Индекс постоянного  актива	0,5	0,04	0,62	1644,98	значительное  увеличение доли постоянных активов  в собственном капитале
4 ПОКАЗАТЕЛИ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
4.1 Собственные  оборотные средства	-	-3 643	6283	-172,46	достаток собственных  оборотных средств
4.2 Чистый оборотный  капитал	-	-3 643	6 283	-172,46	увеличение  числа собственных и долгосрочных заемных источников
4.3 ОИ (общая  величина основных источников  формирования запасов и затрат)	-	-3 643	14 849	-407,62	увеличение  общей величины основных источников формирования запасов и затрат
4.4 Чистые активы	-	100	16 349	16348,87	увеличение  чистых активов предприятия

 

Составление бюджета  всегда является целесообразным процессом, так как бюджет всегда имеет целевую  функцию, заключающуюся в достижении определенных показателей финансово-хозяйственной деятельности. Оценка финансового плана является ключевым разделом, так как по нему определяется эффективность проекта.

Во-первых, проанализируем коэффициенты, характеризующие структуру  актива и их обеспеченность источниками  формирования. Рассчитав долю оборотных средств в активе предприятия, отметим, что к концу первого года функционирования предприятия произошло  увеличение оборотных средств за счет покупки сырья, производства готовой продукции и появления у организации дебиторской задолженности. Увеличение коэффициента иммобилизации в текущем году свидетельствует о увеличение доли немобильной части. Коэффициент имущества производственного назначения увеличился с 0,0009 до 0,88, коэффициент соответствует нормативу. Данный факт определяет то, что за первый год работы компании произошло увеличение производственного потенциала в связи с увеличением в активе баланса доли основных средств и запасов, как сырья, так и готовой продукции. Отметим, что вследствие увеличения доли запасов, как сырья, так и готовой продукции возрастает и коэффициент доли запасов в оборотных активах. Коэффициент обеспеченности собственными источниками формирования, на начало периода отрицательный, а на конец текущего периода положительный. Данный показатель свидетельствует об увеличении части оборотных активов, покрываемых собственными оборотными средствами. Коэффициент обеспеченности собственными и долгосрочными источниками формирования на конец первого года функционирования предприятия соответствует нормативному значению: происходит увеличение части оборотных активов, покрываемых собственными и долгосрочными источниками финансирования.

Во-вторых, рассмотрим коэффициенты, характеризующие покрытие запасов источниками формирования. Коэффициент финансовой независимости  в части покрытия запасов увеличивается и соответствует интервалу нормативных значений, данное увеличение свидетельствует об снижении финансовой зависимости (неустойчивости) организации в части покрытия запасов. Коэффициент обеспеченности запасов собственными и долгосрочными источниками приблизился к нормативному значению, коэффициент покрытия запасов на конец первого года функционирования предприятия соответствует нормативным значениям: наблюдается тенденция перехода от неустойчивого финансового положения к более устойчивому состоянию.

В-третьих, особое внимание следует уделить коэффициентам, характеризующим структуру пассивов. Среди них коэффициенты автономии, финансовой зависимости, коэффициент  концентрации заемного капитала и плечо  финансового рычага свидетельствуют об увеличении части хозяйственной деятельности, финансируемой за счет заемных источников. Стоит заметить, что значения всех перечисленных показателей к концу первого года работы компании достигли нормативных значений либо приближаются к нормативным. Также положительная тенденция видна из расчета коэффициента финансовой устойчивости: в текущем году он увеличился с 0,00002 до 0,78 и почти достиг нормативного значения. Данный показатель говорит о том, что предприятие постепенно переходит в устойчивое состояние: увеличивается удельный вес тех источников, которые могут использоваться длительное время. Достаточно небольшая часть собственного капитала находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать этими средствами. К концу первого года работы предприятия наблюдается значительное увеличение доли постоянных активов в собственном капитале, о чем свидетельствует превышение значение индекса постоянного актива на конец периода в сравнении с нормативным.

В-четвертых, расчет группы показателей финансового состояния предприятия четко обозначил выводы о том, что за первый год функционирования организации и ее выхода на рынок наблюдается полный достаток в собственных оборотных средств для формирования запасов, а так же достаток чистого оборотного капитала для формирования запасов, что является перспективным развитием для выхода нового предприятия на рынок.

Подводя итоги  оценки финансового плана предприятия, отметим, что в целом финансовое положение предприятия является устойчивым, так как происходит увеличение доли чистых активов предприятия на 16248,87 тыс. руб., сопровождаемое соответственно увеличением стоимости бизнеса.

 

 

 

 

 

Заключение

 

Первая часть  курсового проекта посвящена  изучению особенностям планирования затрат в металлургии, а именно планирование издержек производства как составная часть разработки производственного и финансового планов, направленная на определение затрат и результатов производства и их сопоставление. Соизмерение затрат и результатов позволяющих оценить эффективность работы предприятия. Управление затратами - средство достижения предприятием высокого экономического результата. Оно предполагает выполнение следующих функций - разработку, реализацию решений и контроль их выполнения. Функции управления затратами реализуются через элементы управленческого цикла: прогнозирование и планирование; организация, координация и регулирование; активизация и стимулирование выполнения; учет и анализ. Таким образом, прогнозированию и планированию затрат отводится важная роль в достижении намеченных результатов деятельности предприятия.

Во второй части  курсового проекта осуществлялась разработка основного бюджета предприятия  и оценка его финансового состояния. Разработка основного бюджета показала прибыльность деятельности, осуществляемой предприятием. Кроме того, было выявлено, что предприятие испытывает трудности с нехваткой денежных средств и вследствие чего прибегает к заемному финансированию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

 

1. Мюллендорф  Р., Карренбауэр М. Производственный учет. Снижение и контроль издержек. Обеспечение  их рациональной структуры / пер. с нем. – М.: ФБК Пресс, 1996. – 260с.

2.  Чернов  В.А. Управленческий учет и  анализ коммерческой деятельности  /  Под  ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 320с.

3.  Аптекарь  С, Краснова В.В., Процив В.А.  Планирование и анализ стоимостных  показателей на металлургическом  предприятии.-М.: Металлургия, 1986. -223 с.

4. Марьин Н.К., Белянский В.П. Учет затрат  и калькулирование себестоимости  продукции в черной металлургии. - М.: Металлургия, 1987.-223 с.

5. Юзов О.  В. Анализ производственно-хозяйственной  деятельности металлургических  предприятий : учебное пособие  для вузов по специальности  "Экономика и управление на  предприятиях металлургии" / О.  В. Юзов, А. М. Седых . – 2-е изд., перераб. и доп . – М. : Изд-во МИСИС, 2005 . – 360 с.

6. Лабзунов, П.П.  Управление затратами на промышленных  предпритиях России / П.П. Лабзунов  – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2005. – 222 с.

7. Бабаева Ю.  А. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) / Под ред. Ю.А.Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2007. – 392с.

8. Марьин Н.К., Логовой П.М. Бухгалтерский учет  в черной металлургии. - М.: Металлургия, 1974. -264 с.

9. Хамидуллина,  Г.Р. Управление затратами: планирование, учёт, контроль и анализ издержек обращения / Г.Р.Хамидуллина. - М.: Издательство «Экзамен», 2004. - 352с.

10. Методические указания  к выполнению курсового проекта по планирование на предприятии для студентов очной, очно-заочной и заочной форм обучения  
по специальности 080507 «Менеджмент организации», Лабунская Ю. А, 2010,- 49с.

 

Приложение  А

Таблица 1- Бюджет продаж на год

Таблица 2 – Бюджет производства

Таблица 3 –  Бюджет движения дебиторской задолженности

 

 

 

 

 

Таблица 4 – Бюджет производственных запасов

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового  года												Итого за год
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Объем производства, тыс. шт
вид А	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	118 800
вид В	0	0	0	0	0	31 950	31 950	31 950	31 950	31 950	31 950	31  950	223 650
Запас С на начало периода, тыс. руб.	0	234	236	238	241	1 078	1 088	1 099	1 109	1 120	1 130	1 140
вид А
количество, тыс. шт	0	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	0
учетная цена, руб./шт		59	60	60	61	61	62	63	63	64	64	65
стоимость, тыс. руб.	0	234	236	238	241	243	245	248	250	252	255	257	0
вид В
количество, тыс. шт	0	0	0	0	0	12 354	12 354	12 354	12 354	12 354	12 354	12  354	0
учетная цена, руб./шт		0	0	0	0	68	68	69	70	70	71	72
стоимость, тыс. руб.	0	0	0	0	0	835	843	851	859	867	875	883	0
Объем закупок  С, тыс. руб.	935	708	715	722	1 564	3 265	3 297	3 328	3 359	3 390	3 421	3 452
вид А
количество, тыс. шт	15 840	11 880	11 880	11 880	11 880	11 880	11 880	11 880	11 880	11 880	11 880	11  880	146 520
учетная цена, руб./шт	59	60	60	61	61	62	63	63	64	64	65	65
стоимость, тыс. руб.	935	708	715	722	729	736	743	750	757	764	771	778	9 107
вид В
количество, тыс.шт	0	0	0	0	12 354	37 062	37 062	37 062	37 062	37 062	37 062	37  062	271 788
учетная цена, руб./шт	65	66	66	67	68	68	69	70	70	71	72	72
стоимость, тыс. руб.	0	0	0	0	835	2 529	2 554	2 578	2 602	2 626	2 650	2 674	19 047
Расход С  на производство, тыс. руб.	701	706	713	720	727	3 255	3 286	3 317	3 348	3 379	3 411	3 442
вид А
количество, тыс. шт	11 880	11 880	11 880	11 880	11 880	11 880	11 880	11 880	11 880	11 880	11 880	11  800	142 560
учетная цена, руб./шт	59	59	60	61	61	62	62	63	64	64	65	65
стоимость, тыс. руб.	701	706	713	720	727	734	741	748	755	762	769	776	8 848
вид В
количество, тыс. шт	0	0	0	0	0	37   062	37 062	37 062	37 062	37 062	37   062	37  062	259 434
учетная цена, руб./шт						68	69	69	70	71	71	72
стоимость, тыс. руб.	0	0	0	0	0	2 521	2 546	2 570	2 594	2 618	2 642	2 666	18 156
Запас С на конец  периода, тыс. руб.	234	236	238	241	1 078	1 088	1 099	1 109	1 120	1 130	1 140	1 151
вид А
количество, тыс. шт	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960	3 960
учетная цена, руб./шт	59	60	60	61	61	62	63	63	64	64	65	65
стоимость, тыс. руб.	234	236	238	241	243	245	248	250	252	255	257	259	259
вид В
количество, тыс. шт					12 354	12 354	12 354	12 354	12 354	12 354	12 354	12   354	12 354
учетная цена, руб./шт					68	68	69	70	70	71	72	72
стоимость, тыс. руб.					835	843	851	859	867	875	883	891	891
Запас ГП на начало периода, тыс. руб.	0	753	1 518	1 361	2 300	1 356	3 050	2 283	2 134	4 339	3 893	6 625
вид А
количество, тыс. шт	0	4 900	9 800	8 700	14 600	8 500	9 400	4 300	3 222	3 222	8 122	14022	88 789
учетная цена, руб./шт		154	155	156	158	160	155	156	158	159	161	162
стоимость, тыс. руб.		753	1 518	1 361	2 300	1 356	1 454	672	508	513	1 304	2 266	14 005
вид В
количество, тыс. шт							10 476	10 476	10 476	24 426	16 376	27  326	99 557
учетная цена, руб./шт							152	154	155	157	158	160
стоимость, тыс. руб.							1 596	1 611	1 626	3 826	2 589	4 359	15 607
Поступило ГП из производства, тыс. руб.	1 521	1 534	1 549	1 564	1 579	6 399	6 459	6 520	6 580	6 640	6 701	6 761
вид А
количество, тыс. шт	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	9 900	118 800
учетная цена, руб./шт	154	155	156	158	160	155	156	158	159	161	162	164
стоимость, тыс. руб.	1 521	1 534	1 549	1 564	1 579	1 532	1 546	1 561	1 575	1 590	1 604	1 619	18 774
вид В
количество, тыс. шт						31 950	31 950	31 950	31 950	31 950	31 950	31  950	223 650
учетная цена, руб./шт						152	154	155	157	158	160	161
стоимость, тыс. руб.						4 867	4 913	4 959	5 005	5 051	5 096	5 142	35 033
Реализовано ГП, тыс. руб.	768	768	1 706	626	2 523	4 704	7 227	6 668	4 375	7 086	3 969	6 087
вид А
количество, тыс. шт	5 000	5 000	11 000	4 000	16 000	9 000	15 000	10 978	9 900	5 000	4 000	12  000	106 878
учетная цена, руб./шт	154	154	155	156	158	159	155	157	159	160	161	162
стоимость, тыс. руб.	768	768	1 706	626	2 523	1 433	2 329	1 724	1 571	798	642	1 939	16 829
вид В
количество, тыс. шт						21 474	31 950	31 950	18 000	40 000	21 000	26  000	190 374
учетная цена, руб./шт						152	153	155	156	157	158	160
стоимость, тыс. руб.						3 271	4 898	4 944	2 805	6 288	3 326	4 147	29 679
Запас ГП на конец периода, тыс. руб.	753	1 518	1 361	2 300	1 356	3 050	2 283	2 134	4 339	3 893	6 625	7 300
вид А
количество, тыс. шт	4 900	9 800	8 700	14 600	8 500	9 400	4 300	3 222	3 222	8 122	14 022	11  922	100 711
учетная цена, руб./шт	154	155	156	158	160	155	156	158	159	161	162	163
стоимость, тыс. руб.	753	1 518	1 361	2 300	1 356	1 454	672	508	513	1 304	2 266	<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: 12pt; text-decoration: none; co