Планирование затрат в металлургии

НДФЛ и ЕСН  уплачиваются в бюджет пропорционально  выплаченной работникам заработной плате, тогда выплаты НДФЛ будут  рассчитываться по формуле:

                                           ,                                    (22)

где - итого выплат.

 

Выплаты ЕСН  определяются по формуле:

                                              .                                        (23)

Кредиторская  задолженность перед персоналом, по НДФЛ и по ЕСН на начало первого месяца планового периода определяется на основании вступительного баланса (исходных данных).

Кредиторская  задолженность на конец каждого  месяца планового периода рассчитывается по формулам:

- перед персоналом организации

                                             ,                                      (24)

где - кредиторская задолженность перед персоналом на начало периода;

- по НДФЛ

                                     ,                                (25)

где - НДФЛ всего из таблицы 7;

- по ЕСН

                                            ,                                 (26)

где - ЕСН всего из таблицы 7.

 

Бюджет цеховой  себестоимости

Бюджет цеховой  себестоимости необходим для  формирования бюджета производственных запасов в части запасов готовой  продукции и бюджета доходов  и расходов. Бюджет цеховой себестоимости продукции сводит воедино затраты на материалы, зарплату, организацию и подготовку участков и цехов с учетом изменения запасов незавершенного производства.

Бюджет цеховой  себестоимости представлен в  таблице 9 приложения А.

Объем производства переносится из таблицы 1.

Цеховая себестоимость 1 шт. рассчитывается в плановой калькуляции  продукции за каждый месяц планового  периода и переносится в таблицу 9. В приложение В представлены расчеты плановой калькуляции себестоимости по продукту «А» и «Б» за 12 месяцев.

Цеховая себестоимость  всего выпуска  и отходы реализуемые  за месяца планового периода также переносятся из приложения Б.

Себестоимость 1 шт. отходов в первом месяце планового  периода определяется на основании  исходных данных и индексируется  с учетом инфляции по формуле простого процента (формула 24), аналогично цене готовой продукции.

Себестоимость всех отходов определяется произведением  реализуемых отходов в натуральном  выражении и себестоимости 1 шт. отходов.

Количество  и стоимость заданного в производство металла на весь объем переносятся в плановую калькуляцию из таблицы 4 приложения А (строка «Расход на производство»).

Цена заданного  металла определяется делением стоимости на количество.

Цена отходов  переносится из таблицы 9 приложения А.

Стоимость расходов рассчитывается перемножением количества и цены отходов.

«Задано без  отходов» в количественном и стоимостном  выражении определяются соответственно как «Задано металла» за вычетом  строки «Отходы».

Статьи затрат «Расходы по переделу» в количественном и стоимостном выражении переносятся из таблицы 5  приложения А. Цена определяется делением стоимости на количество.

Строка «Итого по переделу» на весь объем рассчитывается суммированием расходов по переделу в соответствующем столбце.

Цеховая себестоимость на весь объем определяется суммированием строк «Итого по переделу» и «Задано без отходов».

Статьи затрат на единицу продукции рассчитываются делением значений «Количество» и «Суммы», рассчитанных на весь объем, на объем  производства.

 

Бюджет управленческих расходов

Управленческие  расходы – это все расходы, не связанные с производственной и коммерческой деятельностью предприятия, а именно:

- затраты на  содержание отдела кадров, отдела  АСУ и т.д.;

- освещение  отопление сооружений непроизводственного  назначения;

- командировки;

- услуги связи;

- налоги проценты  за кредиты, относящиеся к себестоимости.

Бюджет управленческих расходов представлен в таблице 10 приложения А.

Объем производства по видам продукции переносится  из таблицы 1.

ФЗП АУП и  ЕСН АУП переносятся из бюджета затрат на оплату труда (таблица 7).

Амортизация здания заводоуправления рассчитывается исходя из полной первоначальной стоимости, нормативного срока службы и линейного метода амортизации.

Норматив прочих управленческих расходов в первом месяце планового периода принимается на основе исходных данных и проиндексирован с учетом инфляции по формуле простого процента (формула 27):

руб./ шт.                              (27)

Прочие управленческие расходы определяются произведением суммы объемов производства по видам продукции и норматива прочих управленческих расходов в соответствующем месяце планового периода.

Строка «Итого управленческих» складывается из ФЗП  АУП с отчислениями, амортизации  заводоуправления и прочих управленческих расходов.

Строка «К оплате по управленческим расходам» равна  прочим управленческим расходам.

Бюджет коммерческих расходов

В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией  продукции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т. п.). При этом коммерческие расходы подразделяют на постоянную и переменную части.

Бюджет коммерческих расходов представлен в таблице 11 приложения А.

Объем продаж по видам продукции и выручка  от продаж переносятся из таблицы 2.

Переменные  коммерческие расходы включают комиссионные расходы и расходы на упаковку продукции. Ставка комиссионных в процентах  и расходы на упаковку определяются на основе исходных данных.

Комиссионные  расходы без НДС рассчитываются по формуле:

                                         ,                                      (28)

где - ставка комиссионных расходов, % выручки от продаж.

 

Расходы на упаковку без НДС определяются по формуле:

                                                  ,                                             (29)

где - удельные расходы на упаковку.

 

Строка «Итого переменных без НДС» определяется суммированием значений расходов на упаковку и комиссионных расходов.

Постоянные  коммерческие расходы включают только расходы на рекламу, которые определяются на основе исходных данных и индексируются  с учетом роста инфляции.

Совокупные  коммерческие расходы без НДС  определяются по формуле:

                                   ,                                 (30)

где - расходы на рекламу без НДС.

 

Строка «К оплате по коммерческим расходам» равна совокупным коммерческим расходам с учетом НДС.

 

Бюджет налога на имущество

Налог на имущество  предприятий уменьшает налогооблагаемую прибыль, поэтому составлению отчета о прибылях и убытках предшествует расчет суммы налога на имущество. Налог на имущество рассчитывается по кварталам нарастающим итогом с начала года. Поэтому расчет налога на имущество выполняется только в 3, 6, 9 и 12 месяцах (то есть я марте, июне, сентябре и декабре) планового года.

Расчет налога на имущество выполняется в форме таблицы 12.

Основные средства показываются по полной первоначальной стоимости, то есть по цене приобретения без НДС с учетом стоимости  монтажных работ.

Начисленный износ  рассчитывается как сумма амортизационных  отчислений за все месяцы, предшествующие расчету налога. Например, в марте – это сумма амортизации за январь, февраль и март (по таблице 7), в июне – за месяцы с января по июнь включительно и т.д.

Основные средства по остаточной стоимости рассчитываются как разность основных средств по полной первоначальной стоимости и начисленного износа.

Запас сырья  на конец периода переносится  из таблицы 3 на конец соответствующего месяца.

Незавершенное производство появляется только при  отсутствии выручки от реализации и  равно строке «Управленческие расходы». Запас готовой продукции переносится из таблицы 3 на конец соответствующего месяца.

Имущество на конец  периода рассчитывается по формуле

,  (31)

где ОСост – основные средства по остаточной стоимости, руб.;

      НЗП – незавершенное производство, руб.

 

Имущество в  среднем за год рассчитывается по формуле

, (32)

где Ин, 3, 6, 9 –  имущество на начало года, на конец марта, июня и сентября,  
руб.

Следует, однако, отметить, что при расчете налога на конец марта  
Ик = И3;

на конец  июня – Ик = И6;

на конец  сентября – Ик = И9; при этом самостоятельно И3, И6 и И9 в расчетах за соответствующий  месяц уже не участвуют.

Ставка налога на имущество одинакова для всех вариантов и во все налоговые  периоды и составляет 2 % от среднегодовой стоимости имущества.

Сумма налога с  начала года определяется умножением среднегодовой стоимости имущества на ставку налога.

Сумма налога, начисленного ранее, определяется по формуле

, (33)

где j –  номер налогового периода (всего в данной работе четыре налоговых 
периода – первый квартал, второй квартал, третий квартал, четвертый квартал);

     НИс н.г. – сумма налога с начала года, руб.

 

Сумма налога к  доплате определяется по формуле

. (34)

По графе  «Итого план года» показываются суммы равные суммам на конец декабря планового года.

 

Бюджет по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную  стоимость (НДС) участвует в формировании бухгалтерского баланса предприятия, поэтому его расчет необходим  для более точного составления прогноза активов и пассивов предприятия. Расчет НДС представляется в таблицы 13 приложения А.

НДС с выручки  от продаж переносится из таблицы 1.

НДС по приобретению сырья переносится из таблицы 4.

НДС с рекламы  переносится из таблицы 9.

НДС с комиссионных переносится из таблицы 9.

НДС по капитальным  вложениям рассчитывается как 20 % от стоимости покупаемого оборудования в месяц покупки этого оборудования.

НДС уплаченный определяется по формуле

, (35)

где НДСКВ – НДС по капитальным вложениям, руб.

 

НДС по капитальным  вложениям рассчитывается по формуле

, (36)

где ЦОбез НДС –  цена приобретаемого оборудования без НДС (определяется 
по варианту контрольной работы), руб.

НДС за отчетный месяц определяется следующим образом:

- если НДС с выручки от продаж больше НДС уплаченного, то разница записывается в строку «НДС за отчетный месяц к уплате в бюджет» со знаком «+»;

- если НДС с выручки от продаж меньше НДС уплаченного, то разница записывается в строку «НДС за отчетный месяц к возмещению из бюджета» со знаком «+».

Сумма НДС к  возмещению за прошлый месяц равна  строке «Сальдо расчетов по НДС к  возмещению из бюджета за прошлый  месяц».

Строка «Сальдо  расчетов по НДС» определяется следующим  образом:

- если сумма НДС к возмещению за прошлый месяц больше НДС за отчетный месяц к уплате в бюджет то значение выражения

                                        ₍₃₇₎

записывается  в строку «Сальдо расчетов по НДС  на конец месяца к возмещению из бюджета»;

- если  сумма НДС к возмещению за прошлый месяц меньше НДС за отчетный месяц к уплате в бюджет, то разница записывается в строку «Сальдо расчетов по НДС на конец отчетного месяца к уплате в бюджет».

По графе  «Итого план года» сумма по всем строкам, кроме «Сальдо расчетов по НДС на конец отчетного месяца (к уплате в бюджет, к возмещению из бюджета)», определяются построчным суммированием. По строке «Сальдо расчетов по НДС на конец отчетного месяца (к уплате в бюджет, к возмещению из бюджета)» – прямым расчетом, как и в любой другой месяц.

 

Бюджет доходов  и расходов

Бюджет доходов  и расходов представляет собой прогноз  отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и  постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль (убыток) предприятие получит в планируемом периоде.