Принципы формирования и использования прибыли торгового предприятия

Представленные в таблице данные свидетельствуют о выполнении плана прибыли по всем кварталам. Это позволяет сделать вывод об эффективной организации торгового процесса, обеспечивающего рост прибыли от продажи часов. Максимальное выполнение плана прибыли соответствует III кварталу. Однако, в силу специфичности реализуемого товара, цены на который варьируют от 500 руб. до 100 тыс. руб., неординарность выполнения плана прибыли по кварталам не зависит от сезонности.

Далее проведен анализ выполнения плана прибыли в 2011 году (табл. 7).

прибыль торговля.

Таблица 7

Анализ выполнения плана прибыли в 2011 году (тыс. руб.)

По данным табл.7 выявлено, что получено прибыли сверх плана от реализации товаров на 190 тыс. руб., что составило выполнение плана на 107,31%; продажи и выбытия основных средств - на 52 тыс. руб. (выполнение плана 105,78%) Снижение внереализационных расходов также не могло отрицательно повлиять на конечный результат прибыли. А вот изменение внереализационных доходов указало, что предприятие в 2011 году недостаточно использовало такой резерв, как внереализационная деятельность.

В результате исследования представленных в таблице данных, выяснено, что план по общей сумме прибыли предприятием перевыполнен на 262 тыс. руб. или на 7,4%. По сравнению с прошлым 2010 годом прибыль возросла на 1699 тыс. руб. или на 80,79%. Для изучения влияния факторов на общую (балансовую) прибыль, произведем следующие расчеты (табл. 8).

Таблица 8

Алгоритм расчета влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли (тыс. руб.)

Таким образом, на балансовую прибыль в динамике положительно повлияли следующие факторы:

1) повышение розничных цен на товары увеличило товарооборот на 3,58%, что отразилось на росте прибыли на 652,5 тыс. руб.;

2) увеличение товарооборота на 561 тыс. руб. за счет повышения розничных цен увеличило валовой доход на 437 тыс. руб., а издержек обращения на 40,0 тыс. руб., что явилось основанием для повышения уровня валового дохода в % к обороту, и привело к росту прибыли на 204,7 тыс. руб.

3) изменение уровня издержек обращения в % к обороту отразилось на росте прибыли на 16,23 тыс. руб.;

4) рост прибыли от реализации прочих активов на 200,0 тыс. руб.;

5) получение прибыли от реализации основных средств 900,0 тыс. руб.

6) снижение внереализационных расходов на 3,85% (на 10,0 тыс. руб.).

Таким образом, общее влияние положительных факторов на динамику прибыли составило 1699 тыс. руб., а выполнение плана - 262 тыс. руб.

В связи с повышением розничных цен товарооборот возрос на 427 тыс. руб. (16227 - 15800) и за счет этого прибыль от реализации товаров увеличилась в динамике. Тогда влияние изменения товарооборота на прибыль составит:

427 * 15,28 : 100 = 652,46 тыс. руб.

В связи с повышением розничных цен на товары валовой доход, остающийся в распоряжении торгового предприятия, увеличился в динамике на 437 тыс. руб. Влияние на прибыль изменения среднего уровня валового дохода рассчитывается по формуле (7). Влияние увеличения этого фактора составит:

16227 * (22,0 - 20,0) : 100 = 35,70 тыс. руб.

Влияние уровня издержек на величину прибыли можно определить по формуле (8). При изменении уровня издержек обращения (издержки обращения повысились в динамике на 40 тыс. руб) изменение розничных цен привело к росту прибыли от реализации товаров по сравнению с прошлым годом на 16,23 тыс. руб.

Суммарное влияние этих факторов приближённо равно изменению динамики результата от продаж в целом без влияния цен, что составит:

(857,21 - 652,46) - 35,70 + 16,23 = 185,28 тыс. руб.

Значительное влияние на прибыль оказывает повышение производительности труда работников, обеспечивающих увеличение розничного товарооборота, отсюда и рост прибыли от реализации товаров. Для определения влияния данного фактора на прибыль необходимо прирост товарооборота за счет повышения производительности труда умножить на базисный уровень прибыли от реализации товаров (561 х 15,28 : 100 = 85,72).

Получим, что за счет повышения производительности труда работников объем товарооборота увеличился по сравнению с планом на 85,72 тыс. руб. (16227 : 8 / 15818 : 8 = 2,59%)

Наряду с тем, что большинство факторов положительно влияет на выполнение плана и динамику прибыли торгового предприятия. Если бы не было отрицательного влияния отдельных факторов, то балансовая прибыль возросла бы по сравнению с планом еще на 21,09 тыс. руб. и в динамике на 110,97 тыс. руб.

Определенное влияние на конечные финансовые результаты оказывают внереализационные доходы, расходы и потери. Их анализ проводят раздельно по доходам и расходам (по отдельным их видам, суммам и в целом по предприятию). Многие их них (в том числе внереализационные доходы) являются результатом определенных недостатков в работе, что следует учитывать при анализе. Например, от внереализационной деятельности в 2011 году получено расходов в сумме 250 тыс. руб., а доходов меньше чем в 2010 году на 26,19% (на 110,0 тыс. руб.). Основным источником анализа внереализационных доходов, расходов и потерь являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и данные их аналитического учета. Особое внимание при анализе уделяют изучению причин образования внереализационных расходов и потерь и разработке мер по их предупреждению.

Салон часов «Моё время» имеет следующие данные о внереализационных доходах, расходах и потерях (табл. 9)

Таблица 9

Информация о фактических внереализационных доходах, расходах и потерях в 2010-2011 гг, (тыс. руб.)

Результат от внереализационных операций в 2010 году представлен как превышение расходов над доходами на 90 тыс. руб., а в 2011 году как превышение доходов над расходами на 60 тыс. руб.

Штрафы, пени и неустойки, полученные на начало и конец года, ниже уплаченных сумм, причем темпы роста уплаченных штрафов значительно уступают темпам увеличения штрафов полученных. Наблюдается положительное изменение исполнения платежной дисциплины самим предприятием. Однако, поступившие от поставщиков, покупателей, других юридических и физических лиц штрафы свидетельствуют о нарушениях ими договорной дисциплины, а значит, они не должны оцениваться положительно. При анализе не только изучают полноту применения штрафных санкций к нарушителям договорной дисциплины, но и разрабатывают меры по полному и качественному выполнению договорных обязательств. По каждой сумме уплаченных штрафов изучают их причины и виновников; выясняют, практикуется ли взыскание штрафов с виновников в возмещение причиненного ущерба.

Как положительное следует отметить рост процентов, полученных по счетам за хранение средств в банке.

Наличие прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, говорит о недостатках в учете и другой экономической работе. При наличии таких списаний изучают порядок оформления, предъявления и учета претензий, организацию расчетов с поставщиками, покупателями, другими предприятиями и физическими лицами. Особое внимание уделяют анализу убытков от списания задолженности по недостачам, растратам и хищениям. Такие убытки указывают на недостатки в обеспечении сохранности имущества предприятия. По каждой сумме, списанной на убытки недостач, проверяют обоснованность и законность списания, выясняют причины и виновников, а главное - принимают меры по сохранности имущества. Наличие потерь, подлежащих списанию торговой организацией за прошлый и отчетный годы свидетельствует о недостатках в расчетно-платежной дисциплине, учетной и другой управленческой работе.

Издержки обращения розничного предприятия повысились в 2011 году на 5,4%. Между тем, возможность повысить прибыль за счет снижения издержек обращения составляет 16,23 тыс. руб. В табл. 10 исследуем основные статьи издержек обращения для определения возможности их снижения.

Таблица 10

Выполнение плана по статьям издержек (тыс. руб.)