Себестоимость и рентабельность

 

 

 

 

Таблица 2.5 - Затраты на производство 1 тонны продукции (хлеб пшеничный 1 сорта)

№	Наименование статей	Затраты на продукцию							Структура затрат, %
		2009г., руб.	2010г., руб.	2011г., руб.	2010г. к 2009г.		2011г. к 2010г.		2009г., руб.	2010г., руб.	2011г., руб.	2010г. к 2009г.	2010г. к 2009г.
					+-	%	+-	%
1	Сырье и материалы	5106	5255	6965	149	102,92	1710	132,54	41,76	40,41	46,89	-1,35	6,48
2	Амортизационные отчисления	486	591	577	105	121,60	-14	97,63	3,97	4,54	3,88	0,57	-0,66
3	Вода	0,61	0,79	1,32	0,18	129,51	0,53	167,09	0,00	0,01	0,01	0,01	0,00
4	Электроэнергия	149	156	158	7	104,70	2	101,28	1,22	1,20	1,06	-0,02	-0,14
5	Фонд оплаты труда	1876	1964	2042	88	104,69	78	103,97	15,34	15,10	13,75	-0,24	-1,36
6	Отчисления на соцстрахование	488	519	525	31,24	106,40	6	101,16	3,99	3,99	3,53	0	-0,46
7	Прочие расходы	4123	4518	4605	395	109,58	87	101,93	33,72	34,74	31,00	1,02	-3,74
8	Итого полная  себестоимость	12228	13003,8	14853,3	775,43	106,34	1849,53	114,22	100,00	100,00	100,00	0	0,00
9	Цена 1 т продукции	14236	15734,6	18017,1	1498,6	110,53	2282,52	114,51	116,42	121,00	121,30	4,58	0,30
10	Рентабельность, %	19,7	21	21,3	1,3	106,60	0,3	101,43	-	-	-	-	-
11	Прибыль балансовая	2408,99	2730,79	3163,78	321,801	113,36	432,99	115,86	-	-	-	-	-

 

 

Анализ структуры затрат показал, что наибольший удельный вес  в составе себестоимости основной продукции ПО «Дюртюли» занимают расходы на сырье и материалы (41,76% в 2009г., 40,41% в 2010г. и 46,89% в 2011г.). Удельный вес амортизационных отчислений в 2010г. вырос на 0,57% и снизился на 0,66% в 2011г., составив 3,97% в 2009г., 4,54% в 2010г. и 3,88% в отчетном году.

Несмотря на рост затрат на оплату труда и отчислений во внебюджетные фонды в составе себестоимости пшеничного хлеба сократилась с 15,34% в 2009г. до 15,10%, а затем  до 13,75% в 2010-2011гг. и с 3,99% в 2009-2010гг. до 3,53% соответственно, что свидетельствует об уменьшении трудоемкости производства продукции. Как и в целом по валовой продукции наибольший удельный вес в составе себестоимости хлеба пшеничного занимают переменные расходы – 61,42% в 2009г., 61,78% в 2010г. и 64,90% в 2011г.  

В результате данных изменений  получена прибыль 2730,79 руб. в 2010 г. и 3163,78 руб. в 2011 г. в расчете на 1 тонну продукции, что превышает аналогичные показатели предыдущего периода на 321,80 руб. (13,36%) в 2010 г. и 432,99 руб. (15,86%) в 2011 г. Рентабельность производства хлеба пшеничного 1 сорта составила 19,7% в 2009г., 21,0% в 2010г. и 21,3% в 2011г. 

Аналогичным образом можно проанализировать динамику и структуру себестоимости хлеба дарницкого (таблица 2.6).

Результаты  анализа затрат на производство хлеба дарницкого в ПО «Дюртюли» показали, что в 2010г. себестоимость 1 тонны данного вида продукции выросла на 720,86 руб. (5,88%), а в 2011г. на 2541,19 руб. (19,57%) по сравнению с предыдущим годом. Рост себестоимости обусловлен практически увеличением всех статей и, главным образом, удорожанием сырья и материалов на 330 руб. (6,31%) в 2010г. и на 609 руб. (10,95%) в 2011 г., амортизационных отчислений на 55 руб. (12,28%) и 67 руб. (13,32%), прочих расходов (общепроизводственных и общехозяйственных затрат) на 54,4 руб. (1,17%) и 1781,82 руб. (37,88%) соответственно в 2010-2011гг.

 

 

 

Таблица 2.6 - Затраты на производство 1 тонны продукции (хлеб дарницкий)

№	Наименование статей	Затраты на продукцию							Структура затрат, %
		2009г., руб.	2010г., руб.	2011г., руб.	2010г. к 2009г.		2011г. к 2009г.		2009г., руб.	2010г., руб.	2011г., руб.	2010г. к 2009г.	2010г. к 2009г.
					+-	%	+-	%
1	Сырье и материалы	5230	5560	6169	330	106,31	609	110,95	42,64	42,82	39,73	0,18	-3,09
2	Амортизационные отчисления	448	503	570	55	112,28	67	113,32	3,65	3,87	3,67	0,22	-0,2
3	Вода	1,3	1,73	1,81	0,43	133,08	0,08	104,62	0,01	0,01	0,01	0,00	0
4	Электроэнергия	210	220	226,16	10	104,76	6,16	102,8	1,71	1,69	1,46	-0,02	-0,24
5	Фонд оплаты труда	1369	1579	1645,32	210	115,34	66,32	104,2	11,16	12,16	10,6	1,00	-1,56
6	Отчисления на соцстрахование	356	417	427,78	61,06	117,15	10,78	102,59	2,90	3,21	2,76	0,31	-0,46
7	Прочие расходы	4650	4704,4	6486,22	54,4	101,17	1781,82	137,88	37,92	36,23	41,78	-1,69	5,55
8	Итого полная  себестоимость	12264,2	12985,1	15526,3	720,86	105,88	2541,19	119,57	100,00	100	100	0,00	0
9	Цена 1 т продукции	13690	14283,6	17116,7	593,61	104,34	2833,06	119,83	111,63	110	110,24	-1,63	0,24
10	Рентабельность, %	9,8	10	10,24	0,2	102,04	0,24	102,43	-	-	-	-	-
11	Прибыль валовая	1201,9	1298,51	1590,4	96,6145	108,04	291,87	122,48	-	-	-	-	-

 

 

При этом переменная часть расходов выросла на 521,2 руб. (5,27%) в 2010г. и на 1644,01 руб. (15,79%) в 2011г. в расчете на 1 тонну продукции, постоянная – на 199,66 руб. (8,41%) и 897,18 руб. (34,86%). Превышение темпов роста отпускной цены продукции над темпами роста затрат на производство и реализацию (19,83% против 19,57%) позволил добиться роста рентабельности производства хлеба дарницкого с 9,8% в 2009г. до 10,0% в 2010г. и  10,24% в 2011г. В связи с этим производство данного сорта хлеба дало возможность получить прибыль 1298,51 руб. в 2010 г., 1590,4 руб. с 1 тонны продукции в 2011г., что больше уровня предыдущего года на 96,61 (8,04%) и 291,87% (22,48%).

Анализ структуры  себестоимости хлеба дарницкого показал, что данный вид продукции  также относится к материало- и трудоемкой, поскольку наибольший удельный вес занимают затраты на сырье и материалы (42,64% в 2009г., 42,82% в 2010г. и 39,73% в 2011г.), однако доля материальных затрат и расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции в 2011г. снизилась на 3,09% и 1,56% соответственно.

Существенно вырос удельный вес накладных (общепроизводственных и общехозяйственных) расходов –  если в 2010г. они составляли 36,23%, то в отчетном году 41,78%. Прирост за 2 года составил 5,55%. В то же время удельный вес прочих расходов в 2010г. уменьшился на 1,69% (с 37,92% до 36,23%) по сравнению с 2009г. Доля переменных расходов уменьшилась с 80,64% до 80,18% в 2010г. и до 77,64% в 2011г. Соответственно вырос удельный вес постоянных расходов на 0,46% и 2,53%.

Таким образом, производство основной продукции ПО «Дюртюли» - хлеба пшеничного и хлеба дарницкого - экономически эффективно и, несмотря на рост себестоимости тонны продукции, приносит прибыль. 

 

 

2.3 Факторный анализ затрат на производство и реализацию продукции

 

В процессе проведения оперативного анализа себестоимости  необходимо выявить и изучить основные факторы, влияющие на себестоимость продукции, которые вызывают существенные отклонения от программы формирования себестоимости производимой продукции. Такой подход вызывается необходимостью своевременного принятия наиболее эффективных в данных ситуациях решений, которые позволили бы быстро устранить отрицательные причины и создать благоприятные условия для закрепления и развития положительных причин.

Себестоимость производимой продукции формируется под воздействием мно-жества разнообразных факторов с различной силой и направлением действия. Необ-ходимо, прежде всего, установить, какие из них являются решающими на определен-ных стадиях создания потребительной стоимости, а затем организовать анализ этих факторов с учетом специфики соответствующих производств. Факторный анализ позволяет определить степень влияния изменения каждого элемента затрат на общую себестоимость продукции с тем, чтобы иметь возможность найти резервы ее снижения.

Данные для  факторного анализа общей суммы  затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Затраты на 1 тонну продукции

Вид продук-ции	2009г.			2010г.			2011г.			Объем производства, т.
	Всего	В т.ч.		Всего	В т.ч.		Всего	В т.ч.		2009г.	2010г.	2011г.
		Bi	А		Bi	А		Bi	А
Хлеб пшенич-ный 1 сорта	12228	7510	4718	13003,8	8033,5	4970,29	14853,32	9639,63	5213,69	16,122	16,697	17,218
Хлеб дарниц-кий	12264,2	9890	2374,2	12985,61	10411,2	2573,9	15526,29	12055,21	3471,1	8,129	9,126	9,428

 

где Вi  – переменные расходы,

       А – постоянные расходы.

На уровень  затрат на производство продукции влияют следующие факторы: объем выпуска  и структура продукции; переменные затраты; постоянные затраты производства. Алгоритм определения степени влияния данных факторов и расчеты по хлебу пшеничному 1 сорта за 2010-2011гг. приведены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Факторный анализ затрат на производство хлеба пшеничного 1 сорта в 2010-2011гг.

Затраты	Сумма, руб.
	2010г.	2011г.
По базису на базовый  выпуск продукции: (1)	130112,47	139105,35
По базису, пересчитанному на фактический объем производства продукции в отчетном году при сохранении базовой структуры: (2)	133874,30	143263,84
По базовому уровню на фактический выпуск продукции: (3)	134486,38	143291,10
Фактические при базовом  уровне постоянных затрат: (4)	138853,35	170945,44
Фактические затраты: (5)	139105,64	171188,84

 

 

где VВП – объем производства продукции,

        bi  -  уровень переменных расходов на единицу продукции,

       А  - сумма постоянных расходов  на единицу продукции.

Данные, представленные в таблице 2.8, показывают, что за счет превышения объема производства продукции в 2010г. по сравнению с предыдущим периодом на 3,6%, в 2011 г. – на 3,1% (Квп=1,036 и 1,031), сумма затрат выросла соответственно на 3761,83 руб. (1338874,3-130112,47) и 4158,49 руб. (143263,84-139105,35). За счет изменения структуры продукции сумма затрат выросла на 612,08 руб. (134486,38-133874,3) и 27,26 руб. (143291,10-143263,84) в 2010-2011 гг. Уровень постоянных затрат в 2010г. вырос по сравнению с 2009г., что вызвало рост себестоимости 1 тонны хлеба пшеничного на 4366,97 руб. (138853,35-134486,38) и на 27654,34 руб. (170945,44-143291,10) в 2011 г.

Общая сумма затрат 2010г. выше, чем в 2009г. на 8993,17 руб. (139105,64-130112,47), или на 6,9%, в 2011г. – на 32083,49 руб. (171188,84-139105,35) или на 23,06%.

Факторный анализ затрат на производство хлеба дарницкого в 2010-2011гг. представлен в таблице 2.9.

 

 

Таблица 2.9 - Факторный анализ затрат на производство хлеба дарницкого в 2010-2011гг.

Затраты	Сумма, руб.
	2010г.	2011г.
По базису на базовый  выпуск продукции: (1)	82770,01	97586,51
По базису, пересчитанному на фактический объем производства продукции в отчетном году при сохранении базовой структуры: (2)	134510	100721,93
По базовому уровню на фактический выпуск продукции: (3)	92630,34	100730,69
Фактические при базовом  уровне постоянных затрат: (4)	97386,81	116230,42
Фактические затраты: (5)	97586,51	117127,62

 

 

Производство  хлеба дарницкого в 2010г. увеличилось на 12,3% по сравнению с предыдущим годом и на 3,3% в 2011г. по отношению к 2010г., что привело к росту затрат на 5173,99 руб. (134510-82770,01) или 16,2% в 2010г. и на 3135,42 руб. (100721,93-97586,51) или 3,21% - в 2011 г. Изменение структуры продукции вызвало уменьшение затрат в 2010г. на 4187,97 руб. (21,1%) и рост затрат на 8,76 руб. (100730,69-100721,93) или на 0,01% в отчетном году. 

Уровень постоянных затрат в 2010г. вырос по сравнению с 2009г. на 199,66 руб. (8,41%), а в 2011г. - на 897,2 руб. (34,86%). Это положительным образом отразилось на общей сумме затрат, связанных с производством хлеба дарницкого в 2010г., - она увеличилась на 4756,47 руб. (97386,81- 92630,34) или 5,1% и на 15499,73 руб. (116230,42-100730,69) или 15,39% в 2011г. Общая сумма затрат на производство хлеба дарницкого в 2010г. увеличилась на 199,7 руб. (0,2%), в 2011г. – на 19541,11 руб. (117127,62-97586,51), что составляет 20,02% по сравнению с 2010г.