Структура себестоимости перевозок автомобильным транспортом

Рис.7. Динамика финансовых показателей деятельности предприятия

Из рисунка  видно, что финансовые показатели работы предприятия увеличиваются.  При  этом выручка возросла на 14,1% , а уровень затрат – на 11,7%.  Следовательно,  темп роста выручки от реализации превышает темп роста затрат на 2,39%.  Прибыль от реализации услуг увеличилась за последний год на 20,45%.

Изменение уровня средней доходной ставки и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости при увеличении объема работы: при ее увеличении сумма прибыли возрастет, и наоборот (рис. 8).

Рис. 8. Динамика изменения средней расходной и доходной ставки на 1час.

Из рисунка  можно сделать следующие выводы:  как средняя себестоимость, так и доходная часовая ставка за 2009 год уменьшилась (на 45,62% и 44,47% соответственно).  Это было связано с резким увеличением объема транспортной работы.

Факторный анализ прибыли от перевозок включает в  себя анализ изменения прибыли в зависимости от изменения трех выше названных факторов. Влияние факторов рассчитывают с помощью метода абсолютных разниц. Изменение сумы прибыли от перевозок за счет каждого фактора следующее:

1. объема транспортной  работы

,   (1)

2. себестоимости перевозок

,                (2)

3. средней доходной  ставки

,     (3)

где ГО – грузооборот, С  – себестоимость, ДС – средняя  доходная ставка.

По результатам  факторного анализа можно оценить  качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

Проведем факторный анализ прибыли от перевозок.

За счет изменения объема транспортной работы:

∆П(рп) = (7785,5 – 3790) * (380,55 – 276,88) = 414244,59 руб

За счет изменения  себестоимости перевозок:

∆П(рп) = - (210,77 – 276,88) * 7785,5 = 514699,41 руб         

За счет изменения средней доходной ставки:

∆П(рп) =  (295,87 – 380,55) * 7785,5 = - 659276,14 руб

Сведем все  результаты в таблицу 9.

Таблица 9

Факторный анализ прибыли от перевозок

Наименование  фактора	Значение показателя
Общее изменение  прибыли от продажи перевозок, руб.	269 667
Изменение прибыли  за счет изменения объема транспортной работы , руб	414 244
Изменение прибыли  за счет изменения себестоимости  перевозок, руб.	514 699
Изменение прибыли  за счет изменения средней доходной ставки, руб.	- 659 276

 

Структура перевозок  может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние  на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов перевозок, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельных или убыточных видов перевозок общая сумма прибыли уменьшится.

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от отдельных видов перевозок, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: грузооборота (ГО_i), себестоимости (C_i), средней доходной ставки (ДС_i). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

                                (4)

 

Показатели  рентабельности предприятия характеризуют  эффективность работы предприятия  в целом, доходность различных направлений  деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они наиболее полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает эффект с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели  рентабельности можно объединить в  несколько групп:

1. показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
2. показатели, характеризующие прибыльность продаж;
3. показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли.

Рентабельность  производственной деятельность (окупаемость  издержек) R_з исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П_рп) к сумме затрат по реализованной продукции (З). Для транспортного предприятия П_рп – прибыль от перевозок, а З – затраты на осуществление перевозок.

   (5)

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции. Сумма прибыли может быть небольшой, если предприятие применяет ускоренный метод начисления амортизации, и наоборот Однако в совокупности эти две величины довольно реально отражают доход предприятия, который может быть использован в процессе реинвестирования.

Рентабельность  продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ, услуг на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

.   (6)

Проведем расчет показателей рентабельности производства и продаж (таблица 10).

 

 

 

Таблица 10

Динамика показателей  рентабельности

Наименование  показателя	2008г	2009г	Отклонение, %
Рентабельность  производства, %	37,4	40,4	3,0
Рентабельность  продаж, %	27,2	28,8	1,6

 

3.3. Оценка финансового состояния предприятия

 

Под финансовым состоянием понимается способность  предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое  состояние предприятия, его устойчивость и стабильность  зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое состояние предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие -  ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое  финансовое состояние в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Очень важно  постоянно анализировать финансовое состояние предприятия. Главная цель анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:

1. На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана поступления финансовых ресурсов и их использования с позиции улучшения финансового состояния предприятия;
2. Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из различных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
3. Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия.

Анализ финансового  состояния предприятия включает в себя следующие основные этапы:

1. Анализ структуры активов и пассивов;
2. Анализ имущественного положения;
3. Экспресс-анализ финансового состояния;
4. Анализ ликвидности и платежеспособности;
5. Анализ финансовой устойчивости;
6. Анализ деловой активности;
7. Анализ рентабельности;

В процессе анализа  финансового состояния предприятия применяются специальные приемы и методы.

Под методом  анализа финансового состояния  предприятия понимается  способ подхода к изучению финансового  состояния и финансовых процессов  в их становлении и развитии.

К характерным  особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

К традиционным методам относятся основные методы анализа финансовой отчётности:

1. горизонтальный анализ;
2. вертикальный анализ;
3. трендовый;
4. метод финансовых коэффициентов;
5. сравнительный анализ;
6. факторный анализ.

Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности за текущий период с предыдущим периодом (таблица 11). Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которые абсолютные показатели дополняются относительными тепами (снижения). В частности, если производится горизонтальный анализ баланса, данные баланса на некоторую дату (база отчетности) берутся за 100%; далее строятся динамические ряды статей и разделов баланса в процентах к их базисным значениям. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции.

Таблица 11

Горизонтальный  анализ финансовой отчетности

Показатели, тыс. руб.	2008год	2009 год	Изменения %
1.внеоборотные  активы	11727	10519	-10,31
1.1нематериальные  активы	10,9	10,3	-10,312
1.2.основные  средства	11726	10509	-5,505
2.оборотные  активы	5807	5133	11,61
2.1.запасы	5368	4811	-10,38
2.2. дебиторская  задолженность	181	315	74,18
2.3.денежные  средства	258	7	-97,51
Итого активов	17533	15642	-10,74

 

Из проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

- в целом  снижается размер валюты баланса  на 10,74%;