Технико-экономическое обоснование проектов создания и развития предприятий

 

 

Отметим, что здания и сооружения, включая строительно-монтажные работы, принимаются на баланс с учетом НДС (строки 1-4), а оборудование - без НДС.

Таким образом, суммарные затраты на создание основных производственных фондов и нематериальных активов составляют 20 477,3 тыс.руб. Налог на добавленную стоимость в составе затрат на основные средства равен: 20 477,3 - 18 525,3 = 1 952,0 тыс.руб.

 

 

 

8. СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

Себестоимость продукции - денежное выражение текущих затрат предприятия на производство и реализацию продукции. Экономическая основа себестоимости - издержки производства. Себестоимость - один из важнейших качественных показателей эффективности производства.

Планирование, учет и калькулирование себестоимости продукции должны обеспечивать выявление и мобилизацию имеющихся резервов систематического снижения затрат на производство и сбыт продукции, увеличение массы прибыли и повышения рентабельности производства.

При калькулировании себестоимости затраты рассчитываются на 1 тонну готовой продукции. Проведем расчет себестоимости цинковых ронделей, сводя результаты в табл.7, приведенную в конце раздела.

 

8.1. Затраты на металл

Затраты на металл (статья 1) являются одной из основных калькуляционных статей, так как на них приходится более 50% всех издержек производства.

При определении затрат на металл возможны следующие случаи: Проектируемое производство имеет плавильно-литейный передел. Поэтому образующиеся возвратные отходы (геометрическая обрезь; некондиционные полуфабрикаты и изделия, образовавшиеся при настройке процессов; отходы, возникающие при осуществлении процессов - прессостатки, волочильные захватки и т.п.) в основном идут в переплав на своем производстве. Часть отходов (металл в шлаке, возгоны, окалина) должны продаваться металлургическим предприятиям.

В этом случае затраты на металл рассчитываются по формуле:

Зме = Цме * Кзап - Цотх* [ Кзап * (1- Кпот ) - 1] – Цотх1 * Кзап * Кпот ,

где Цме - стоимость 1 т шихты;

Цотх - внутризаводская цена 1 т возвратных отходов, может быть принята на уровне 95% от стоимости 1 т шихты;

Кзап - общий заправочный заправочный коэффициент;

Кпот - потери металла в шлаке, возгонах, окалине составляет 2-5% (весовых) от заданной в плавку массы шихты, поэтому Кпот = 0,02 - 0,05;

Цотх1 - договорная с металлургическим заводом цена за металл, содержащийся в шлаке, окалине и т.п. Может быть принята на уровне 10% от стоимости 1 т шихты.

Цена 1 т шихты рассчитывается по формуле:

где Пк - процент содержания компонента "к" в шихте;

Цк - цена 1 т компонента "к".

Цены на международных сырьевых рынках на различные металлы регулярно публикуются в различных справочных изданиях, таких как "Цены мирового рынка", газетах "Коммерсант-Daily", "Финансовые известия" и ряде других.

В том случае, если на предприятии нет плавильно-литейного передела, то цена на металл определяется по той же формуле (17), но цена отходов принимается равной:

Цотх = (0,5 ÷ 0,65) * Uме

В случае, если проектируемое предприятие использует привозные полуфабрикаты (ленту, прутки, трубы, проволоку и т.п.), то целесообразно, чтобы завод-поставщик изготовлял прокат из давальческого сырья, т.е. из шихты заказчика. В этом случае затраты на металл рассчитываются по формуле:

Зме = Цме * Кзап * Кобр - Цотх * ( Кзап -1) * (1 - Кпот ),

где Кпот - учитывает безвозвратные потери металла (стружка, опилки в мусоре) и может быть принят на уровне 0,3 ÷ 0,5% от возвратных отходов, т.е. Кпот =0,003 ÷ 0,005;

Кобр - учитывает затраты на обработку на заводе-поставщике.

В зависимости от типа проката принимается:

для труб: Кобр = 1,6 ÷ 1,7;

для прутков: Кобр = 1,3 ÷ 1,4;

для проволоки и ленты: Кобр = 1,5 ÷ 1,6.

Чем меньше площадь поперечного сечения проката, тем выше значение Кобр.

Цены на металл на мировых сырьевых рынках в 1997 году 
составляли (в долларах США за 1 т):

 

Алюминий (99,7%)	1519-1545	Олово	6095-6110
Медь	2272-2545	Магний	2450-2550
Свинец	530-696	Титан	8000-9912
Никель	6975-7020	Кадмий	1872-1982
Цинк (высокого качества)	1053-1100	Хром	16520-17621

 

Рассчитаем стоимость 1 т шихты для рассматриваемого примера. Химический состав: свинец 0,4 ÷ 0,6%; кадмий 0,04 ÷ 0,06%; цинк - остальное. Принимаем следующие цены на металлы (долл/т): цинк - 1100, свинец - 530, кадмий - 1900. Тогда:

Цме = (1100*99,34+530*0,6+1900*0,06) * .0,01 = 1097,1 долл.

При курсе 6 руб. за 1 доллар США (начало 1998 года), цена 1 т шихты в рублях составляет:

Цме = 6 *1097,1 =6582,4 руб.

Цену отходов принимаем на уровне 95%, а цену металла в шлаке и возгонах - на уровне 10% от стоимости шихты; потери металла в шлаке -3% от заданной в плавку шихты. В этом случае по формуле (17) затраты на металл составят:

З1 = 6582,4*2,08 - 0,95*6582,4*[2,08(1 - 0,03)-1] - 0,1*6582,4*2,08*0,03 =

= 13691,3 - 6393,3 - 41,1 = 7286,9 руб.

Все данные по расчету себестоимости заносятся в табл.7.

 

Примечание 4. В том случае, если в проектируемом цехе производят различные изделия из различных металлов и сплавов, то необходимо аналогичные расчеты по статье "Сырье и основные материалы" выполнить по каждому изделию, а данные записать в таблицу:

 

№ п/п	Тип изделия	Затраты на металл (сырье и основные материалы), млн.руб.		Доля, %
		на 1 т готового	на программу
1
2
…	…	…	…	…
f
	Всего			100%

 

 

 

 

8.2. Затраты на вспомогательные  материалы, транспортные расходы

и технологическую оснастку

Для предварительной оценки эти статьи затрат (соответственно 2, 4 и 5) считаются по установленным нормам (в процентах) от затрат на металл (статья 1 "Сырье и основные материалы") - табл.7. Так,

З2 = 7286,9 * 2 / 100 = 145,7 руб.

 

8.3. Затраты на энергоносители

Затрат на энергоносители определяют по технической характеристике оборудования, затрат станко-ч (приведенных в НТК) на 1 т продукции и цены на энергоресурсы:

,

где Цэн.p.j - цена единицы энергоресурса типа j;

Tij - расход станко-ч на 1 т готовой продукции типа f на агрегате i;

Rji - расход энергоресурса  типа j за 1 станко-ч работы агрегата i.

В первом приближении затраты на энергоресурсы могут быть приняты равными 25% от затрат по статье 1. Для нашего случая:

З3 = 7286,9 * 25 / 100 = 1821,7 руб.

Примечание 5. Если в цехе производят несколько изделий, а затраты на энергоресурсы рассчитывают как долю от затрат на сырье и основные материалы, то найденные общие годовые затраты разносят по изделиям пропорционально затратам станко-ч на 1 т готового.

 

8.4. Затраты на заработную  плату с отчислениями

Эти затраты (статья 6) определяют по формуле:

З4 = Ф/Q,

где, Ф - годовой фонд оплаты труда с отчислениями, руб;

Q - годовая программа, т.

Для нашего примера: З4 = 1335,9 / 2000 = 667,9 руб.

Примечание 6. В случае производства нескольких изделий, затраты по статьям 4 и 11 определяют путем распределения годовых затрат пропорционально трудоемкости изделий, выраженной в чел-ч.

8.5. Амортизационные отчисления

В настоящем технико-экономическом обосновании амортизационные отчисления определяются линейным способом на основе специальных норм, устанавливаемых в процентах от первоначальной стоимости. Нормы амортизационных отчислений устанавливаются предприятием и дифференцированы по видам основных средств. Нормы установлены в расчете на год. Действующее в настоящее время положение по бухгалтерскому учету основных средств производить амортизационные отчисления другими способами - исходя из остаточной стоимости объекта, уменьшаемыми долями, пропорционально объему выпускаемой продукции. Выбор способа начисления амортизации позволяет оптимизировать налоговые выплаты и может быть рассмотрен далее как путь повышения эффективности проекта.

В данном случае расчет амортизационных отчислений, приходящихся на 1 т продукции при годовой программе Q, ведется по формуле:

Si - первоначальная стоимость основных средств (без НДС) типа i при их постановке на баланс, руб.;

Q - годовая программа  выпуска продукции, т;

Nai - норма амортизационных  отчислений, %.

Расчет амортизационных отчислений, приходящихся на 1 т, для рассматриваемого производства приведен ниже (Q = 2000 т):

 

Показатели	Nai	Si,тыс.руб.	А|, руб.
Амортизация зданий	1,0%	6481,3	32,4
Амортизация оборудования	7,0%	11714,1	410,0
Амортизация нематериальных активов	20,0%	330,0	33,0
Итого амортизационные отчисления, в год			475,4

 

Следует отметить, что амортизационные отчисления в размере 475,4 руб./т будут начисляться в период с момента ввода (постановки на баланс) основных фондов и нематериальных активов до полной амортизации нематериальных активов - через 5 лет. Далее с 6-го по 10-й годы амортизационные отчисления будут равны 442,4 (32,4 +410) руб./т.

 

8.6. Затраты на содержание  зданий и сооружений

Затраты по статье 10 "Содержание зданий и сооружений" определяются по формуле:

где Si - первоначальная (балансовая) стоимость зданий и сооружений,руб;

Q - годовая программа  выпуска продукции, т;

Ncз - норматив на содержание зданий и сооружений, %.

В данном случае по формуле (23) имеем:

 

8.7. Затраты на создание  ремонтных фондов

Для обеспечения в течение ряда лет равномерного включения затрат на проведение особо сложных видов ремонта основных производственных фондов в себестоимость продукции включаются отчисления в ремонтный фонд, определяемые исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, утверждаемых в установленном порядке самими организациями.

Расчет отчислений в ремонтный фонд производится по формуле:

где Si - балансовая стоимость зданий, сооружений и оборудования, руб.;

Q - годовая программа  выпуска продукции, т;

NPj - норматив отчислений  в j-тый ремонтный фонд, %.

Расчет отчислений в ремонтные фонды (на текущий и капитальный ремонты) с принятыми нормативами отчислений приведены ниже:

 

 

Отчисления в ремонтный фонд	NPj	Si, тыс.руб.	POj, руб.
Текущий ремонт зданий	1.5%	6481,3	48,6
Капитальный ремонт зданий	5,4%	6481,3	175,0
Текущий ремонт оборудования	2,0%	11714,1	117,1
Капитальный ремонт оборудования	5,4%	11714,1	316,3
Итого на создание ремонтных фондов			657,0