Учет труда на предприятии и его оплата

2240 + 0.005(290000 - 280000) = 2240 + 50 = 2290 руб.

2007 г. ФОТ = 454000 руб. =>

отчисления в федеральный  бюджет

3080 + 0.006(454000 - 280000) = 3080 + 1044 = 4124 руб.

Территориальные фонды  обязательного медицинского страхования

2006 г. ФОТ = 290000 руб. =>

отчисления в фонд социального страхования

5600 + 0.005(290000 - 280000) = 5600 + 50 = 5650 руб.

2007 г. ФОТ = 454000 руб. =>

отчисления в федеральный  бюджет

5600 + 0.005(454000 - 280000) = 5600 + 870 = 6470 руб.

Единый социальный налог

2006 г. ФОТ = 290000 руб. =>

72800 + 0.1(290000 - 280000) = 72800 + 1001 = 73801 руб.

2007 г. ФОТ = 454000 руб. =>

72800 + 0.1(454000 - 280000) = 72800 + 17401 = 90201 руб.

В 2007 г. по сравнению с 2006 г. отчисления ЕСН составили

90201 руб. и увеличились  на 16400 руб. Увеличение произошло  за

счет повышения заработной платы и увеличения штата сотрудников.

4.2. Налогообложение физических  лиц (НДФЛ)

В состав совокупного  дохода включаются доходы, полученные

наличным или безналичным  путем (то есть в порядке перевода на

счет гражданина). Удержанный подоходный налог перечисляется в

бюджет не позднее  дня фактического получения в  банке наличных

средств на оплату труда.

Объектом налогообложения  является полученный работником в

ООО "Мастерица" с  начала календарного года совокупный доход,

уменьшенный на стандартные налоговые вычеты, с зачетом удержан-

ной в предыдущие месяцы суммы налога.

- 116 -

В 2007 г. в соответствии с ч. 2 Налогового кодекса каждый ра-

ботник ООО «Мастерица»  имеет стандартный налоговый  вычет в

размере 400 руб. в месяц  независимо от количества отработанных в

данном месяце дней, действующий  до того месяца, в котором зара-

ботная плата работника  превысит 20000 руб. С этого месяца прекра-

щаются стандартные  вычеты. На каждого иждивенца полагается стан-

дартный вычет в сумме 600 руб. в месяц до того момента, пока зара-

ботная плата не превысит 40000 руб., для одиноких родителей  этот

вычет удваивается и  составляет 1200 руб.

Ставка НДФЛ для работников ООО «Мастерица» составляет 13 %.

Из совокупного годового дохода работника исключаются также:

– государственные пособия по беременности и родам, на рожде-

ние ребенка, на погребение и другие, предусмотренные законодатель-

ством, за исключением  пособия по временной нетрудоспособности;

– суммы, получаемые работниками  по возмещению ущерба при-

чиненного им увечья либо иным повреждением здоровья, связанным

с исполнением ими  трудовых обязанностей;

– выходные пособия, выплачиваемые  при увольнении, а также

все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым

работникам при их увольнении с предприятий в соответствии с дей-

ствующим законодательством  о труде;

– компенсационные выплаты  работникам в пределах норм, уста-

новленных действующим  законодательством и др.

Совокупный доход физических лиц дополнительно уменьшается:

– на суммы, перечисленные  по заявлениям на благотворительные цели;

– суммы, направленные на новое строительство или приобрете-

ние жилого дома, квартиры, дачи __________или садового домика на территории

РФ. Льгота предоставляется  в пределах пятикратного размера  уста-

новленного минимума заработной платы за каждый год в течение

трех лет. С 2005 г. изменился  порядок предоставления имущественно-

го налогового вычета при новом строительстве либо приобретении на

территории России жилого дома, квартиры или доли (долей) в  них. В

общую сумму имущественного вычета включаются расходы на пога-

шение процентов по любым  целевым займам (кредитам) на новое

строительство либо приобретение жилья. Обязательное условие для

вычета: заемные средства должны быть фактически израсходованы  на

- 117 -

эти цели. До 2005 г. в сумму имущественного вычета включались уп-

лаченные проценты только по ипотечным кредитам;

– суммы, передаваемые в  качестве добровольных пожертвова-

ний в избирательные  фонды в пределах десятикратного минимума

при выборах в органы власти субъектов РФ или пятикратного мини-

мума при выборах  в органы местного самоуправления.

Сумма НДФЛ исчисляется  в целых рублях. Налог исчисляют  и

удерживают работники  бухгалтерии ООО "Мастерица" по истечении

каждого месяца с суммы  налогооблагаемого совокупного  дохода фи-

зического лица с начала года с зачетом удержанной за тот же период

суммы налога. Окончательный  перерасчет НДФЛ по каждому сотруд-

нику производится по окончании года исходя из совокупного  годового

дохода за вычетом  из него всех сумм, подлежащих исключению.

Пример НДФЛ. М.А. Елагина  имеет право на получение стан-

дартных налоговых вычетов в размере 400 руб. Ее налоговая база с на-

чала года до августа  превысила 20000 руб. Поэтому в сентябре стан-

дартный налоговый вычет  в размере 400 руб. уже не предоставляется.

В сентябре 2006 г. организация  должна начислить и удержать

налог на доходы физических лиц с суммы зарплаты. Таким образом, в

сентябре 2006 г. ООО "Мастерица" должно удержать из доходов М.А.

Елагиной НДФЛ в сумме: 5000·0,13 = 650 руб.

Сведения о доходах  физических лиц представляются на магнит-

ных носителях или  с использованием средств телекоммуникаций в

порядке, определяемом Минфином России.

Форма НДФЛ-1 служит лишь для подготовки данных для со-

ставления формы № 2-НДФЛ "Справка о доходах физического  ли-

ца..." и в налоговую  инспекцию не представляется.

Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физи-

ческих лиц производится в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ являются работники предприятия, в поль-

зу которых выплачиваются  доходы, подлежащие налогообложению.

При этом на организацию  возложены обязанности по исчисле-

нию, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются  и

выплачиваются доходы, и  уплате по принадлежности сумм налога на

доходы.

- 118 -

Исчисление сумм налога производится организацией нарастаю-

щим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание на-

численной суммы налога осуществляется непосредственно из доходов

работника при их фактической  выплате.

Организация перечисляет  в бюджет суммы исчисленного и

удержанного налога не позднее  дня фактического получения в банке

наличных денежных средств  на выплату дохода (заработной платы), а

также дня перечисления дохода со своих счетов в банке  на счета ра-

ботников либо по их поручению  на счета третьих лиц. Пример начис-

ления заработной платы  работника с учетом стандартных вычетов на

каждого работника и  алиментов представлен в табл. 4.2.

Заработная плата подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 %.

Таблица 4.2

Пример начисления заработной платы

НДФЛ Али-

менты

ФИО

Заработ-

ная

плата

Станд.

вычет на

самого

работ-

ника

Станд.

вычет на

каждого

ребенка

Станд.

вычет

как

матери-

одиночке

13% 25%

Вы-

данная

зара-

ботная

плата

1. Кормашова Е.И. 14532,42 400 - - 1837 12695,42

2. Пчелин С.А. 12000 400 - - 1508 2623 7869

3. Якушева А.Н. 10208,90 400 - - 1275 - 8933,90

4. Максимова Е. Н. 3000 400 600 600 156 - 2844

5. СТРУКТУРА ВЫПЛАТ  СОЦИАЛЬНОГО ХАРАКТЕРА

Из таблицы видно, что  доля выплат социального характера  пу-

тем предоставления скидок при страховании сотрудников  компании и

их близких родственников  является преобладающей и составляет 59

%,, или 73420 руб. Естественно,  это связано с непосредственной  дея-

тельностью компании – страхованием. При этом доля данных соци-

альных выплат в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась  на 60 %.

- 119 -

Структура социальных выплат

2006 г. 2007 г.

№

п/п Наименование выплат тыс. руб. % тыс. руб. %

Прирост

2007 г. к

2006 г., %

1 Выходное пособие  при

прекращении трудового

договора

14200 18 19850 16 140

2 Материальная помощь

работнику

16000 20 25000 20 156

3 Материальная помощь  в

случае смерти близкого

человека

5000 6 7000 5 140

4 Предоставление скидок

при страховании сотруд-

ников __________компании и  их

близких родственников

ИТОГО

45657

80857

56

100

73420

125270

59

100

160,8

154,9

Выплаты в виде материальной помощи работникам также явля-

ются высокими, на их долю приходится 20 %. Это говорит о том, что

компания заботится  о своих сотрудниках и помогает при возникаю-

щих материальных трудностях. При этом доля данных выплат в 2007

г. увеличилась на 56 % по сравнению с 2006 г.

Также в компании предоставляются выплаты в виде материаль-

ной помощи при смерти близкого человека, на долю которых  приходит-

ся 5 %, и выходное пособие  при прекращении трудового договора –

16 %. В первом и во  втором случае выплаты в 2007 г. по сравнению с

2006 г. увеличились на 40 %.

На основании таблицы строим структурограммы (рис. 5.1, 5.2).

Рис. 5.1. Структура выплат социального характера за 2006 г., руб.

14200

16000

5000

45657

Выходное пособие при  прекращении

трудового договора

Материальная помощь работнику

Материальная помощь в случае смерти

близкого человека

Предоставление скидок на страхование

сотрудников компании и  их близких

Выходное пособие при

прекращении трудового  договора

Материальная помощь работнику

Материальная помощь в случае

смерти близкого человека

Предоставление скидок на страхование

сотрудников компании и  их близких

- 120 -

6. ДВИЖЕНИЕ КАДРОВ  НА ПРЕДПРИЯТИИ

Движение кадров приводит в равновесие потребности произ-

водства относительно замещения  вакантных рабочих мест и потреб-

ности в труде соответствующего качества, в продвижении по службе

и т.д. От рациональной организации  внутренних и внешних переме-

щений на предприятии  во многом зависят возможности квалификаци-

онного продвижения, получения  работы по интересам с оптимальны-

ми для рабочего условиями  и оплатой труда.

Движение кадров характеризуется  следующими показателями:

оборотом по приему (коэффициент  прибытия); оборотом по увольне-

нию (коэффициент выбытия) и коэффициентом текучести кадров.

Данные по движению кадров представлены в табл. 6.1

Таблица 6.1

Движение кадров на предприятии

Численность работников,