Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2013 в 17:09, дипломная работа
Объект исследования –предприятие ООО «Дионис». Предмет исследования - оборотные средства ООО «Дионис».
Для достижения главной цели дипломной работы необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть теоретические аспекты формирования оборотных средств;
провести анализ состава, структуры и динамики оборотных средств организации;
провести анализ эффективности использования оборотных средств организации;
предложить направления совершенствования управления оборотными средствами организации.
Введение.…………………………………………………………………….
4
Глава 1. Теоретические основы анализа оборотных средств
организации……………………………………………………….
6
1.1 Состав и структура оборотных средств организации.………….
6
1.2 Источники формирования оборотных средств организации…..
10
1.3 Нормирование оборотных средств……………………………….
13
1.4 Показатели оценки и пути повышения эффективности
использования оборотных средств…………….…………............
20
Глава 2. Организационно-экономическая характеристика исследуемого
предприятия ………………………………….................................
25
2.1 Характеристика предприятия ООО «Дионис»...................
25
2.2 Общая оценка финансового состояния…………..……………....
28
2.3 Анализ платежеспособности, финансовой устойчивости и
вероятности банкротства.................................................................
33
Глава 3. Управление оборотными средствами в ООО «Дионис»....
39
3.1 Анализ состава и структуры ОС исследуемого предприятия.....
39
3.2 Оценка состояния и эффективности использования ОС
на предприятии.................................................................................
42
3.3 Выявление проблем использования ОС в ООО «Дио- нис »................................................................................................
46
3.4 Разработка мероприятий, направленных на повышение
эффективности использования ОС ................................................
47
Глава 4. Пожарный аудит……………………………………………...........
54
4.1 Категории сложности и типы пожаров………………………….
54
4.2 Требования по обеспечению первичными средствами
пожаротушения и их содержанию………………………………
56
4.3 Проверка соответствия техническому регламенту
расположения эвакуационных путей……...………….................
60
Глава 5. Информационные технологии……………………………………
66
5.1 Что такое корпоративные информационные системы (КИС)….
66
5.2 Классификация КИС………………………………………………
68
5.3 Использование КИС в аналитической деятельности…………...
72
Заключение......................................................................................................
80
Список используемой литературы................................................................
84
Приложения.....................................................................................................
86
Для оценки эффективности функционирования предприятия сопоставим темпы роста его прибыли (ΔР), выручки от продаж (ΔQ) и средней величины валюты баланса (ΔВб). Расчет проведем с использованием данных приложений А – В. Результаты расчетов приведены в таблице 2.4.
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
Темпы роста, % |
1. Прибыль от продаж |
39366 |
17419 |
55,7 |
2. Объем продаж |
287085 |
292768 |
102,0 |
3. Средняя стоимость имущества |
102093,5 |
108068,5 |
105,9 |
Из приведенных данных видно, что рост выручки опережает рост прибыли, следовательно, предприятие имеет за 2 года относительное увеличение себестоимости производимой продукции. Объем продаж рос медленнее роста имущества, что говорит о снижении эффективности использования имущества. Наконец, относительное увеличение стоимости имущества (105,9%) говорит о росте производственного потенциала предприятия.
Проводя общую оценку финансового состояния предприятия, отметим отсутствие «больных» статей баланса и резких изменений за год по большинству из них. Это также свидетельствует о положительных результатах работы предприятия.
Подчеркнем важность и того, что кредиторская задолженность значительно выше дебиторской задолженности. Так, средняя дебиторская задолженность в 2010 г. составляла (9559 + 7666)/2 = 8612,5 тыс. руб., а кредиторская – (16948 + 26295)/2 = 21621,5 тыс. руб. (превышение в 2,5 раза). Аналогичная картина и в 2011 г.: средняя дебиторская задолженность – 6192 тыс. руб., кредиторская – 20522 тыс. руб. (превышение в 3,3 раза).
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью дает предприятию возможность использовать эти средства, как привлеченные источники, что способствует укреплению его финансового состояния предприятия.
2.3 Анализ платежеспособности, финансовой устойчивости и вероятности банкротства
Показатели ликвидности и платежеспособности, как отмечено выше, характеризуют способность предприятия осуществлять расчеты по краткосрочным обязательствам. Оценим платежеспособность, сопоставив четыре группы показателей актива с соответствующими показателями пассива (таблице 2.5).
Как видим, по состоянию на 01.01.2010 г. А1<П1; А2>П2; А3>П3 и А4<П4; к концу этого года – А1<П1; А2>П2; А3>П3 и А4>П4, к концу 2011 г. А1<П1; А2<П2; А3>П3; А4>П4. Сумма первых двух пар соотношений характеризует текущую ликвидность, а у нас во всех временных отрезках (А1+А2)<(П1+П2), следовательно, этот показатель имеет отрицательное значение.
Таблица 2.5 - Соотношение показателей актива (числитель) и пассива (знаменатель) балансов, тыс. руб.
Начало 2010 г. |
Конец 2010 г. |
Конец 2011 г. | |
А4/П4 |
66291/66541 |
71560/67665 |
72187/67649 |
А3/П3 |
20057/799 |
32001/8034 |
33760/6000 |
А2/П2 |
9559/8422 |
7666/2200 |
4718/7493 |
А1/П1 |
104/17030 |
54/26362 |
72/14810 |
Рассмотрим платежеспособность предприятия с использованием трех относительных показателей: коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности и коэффициента текущей ликвидности. Рассчитанные и нормативные значения этих показателей приведены в таблице 2.6 и рисунке 2.3.
Таблица 2.6 – Нормативные значения показателей платежеспособности
Показатели |
Норматив. значения |
Начало 2010 г. |
Конец 2010 г. |
Конец 2011 г. |
1. Коэффициент абсолютной ликвидности |
> 0,2 |
0,004 |
0,002 |
0,003 |
2. Коэффициент быстрой |
> 1 |
0,4 |
0,3 |
0,2 |
3. Коэффициент текущей |
> 2 |
1,1 |
1,4 |
1,5 |
Рисунок 2.3 - Показатели платежеспособности (ликвидности)
Как видно, все показатели платежеспособности ниже нормативных значений. На предприятии доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, по отношению к краткосрочным обязательствам, составляет менее 10%; доля денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности – менее величины краткосрочных обязательств и, наконец, величина запасов по отношению к обязательствам (коэффициент текущей ликвидности) ниже нормативного значения.
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что в рассматриваемые два года предприятие не было платежеспособным (ликвидным), ибо ни один из абсолютных и относительных показателей не соответствовали нормативным значениям. Это свидетельствует о недостаточной общей обеспеченности предприятия оборотными средствами.
В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность коммерческих организаций и их развитие осуществляется в основном за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов – за счёт заёмных средств.
В связи с этим, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятий. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.
При анализе необходимо ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности. Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток различных источников для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.
Расчетные данные экспресс-анализа приведены в таблице 2.7.
Как видно, на предприятии величина запасов выше каждого вида источников их покрытия (собственных оборотных средств, функционирующего капитала, функционирующего капитала и краткосрочных кредитов и займов), т.е. финансовое состояние кризисное.
Отметим, что в рассматриваемом случае, для стабилизации финансового положения предприятия в качестве источников, ослабляющих финансовую напряженность, могут выступать: временно свободные собственные средства резервного и специального фондов; превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской; кредиты банков на временное пополнение оборотных средств и прочие.
Таблица 2.7 - Показатели финансовой устойчивости предприятия, тыс. руб.
Показатели |
Начало 2010 г. |
Конец 2010 г. |
Конец 2011 г. | ||
1. Собственный капитал |
67387 |
73948 |
77290 | ||
2 . Внеоборотные активы |
66291 |
71560 |
72189 | ||
3. Собственные оборотные средства (п.1 – п.2) |
1096 |
2388 |
5101 | ||
4. Долгосрочные кредиты и |
- |
8034 |
6000 | ||
5. Собственные оборотные |
1096 |
10422 |
11101 | ||
6.Краткосрочные кредиты и |
8422 |
2200 |
7493 | ||
7. Общая величина источников для формирования запасов (п.5 + п.6) |
9518 |
12622 |
18594 | ||
8. Общая величина запасов ( |
17689 |
31264 |
28614 | ||
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов (п.3 – п.8) |
(16593) |
(28876) |
(23513) | ||
10. Излишек (+) или недостаток (-) функционирующего
капитала для формирования |
(16593) |
(20842) |
(17513) | ||
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины собственного оборотного и заемного капитала для формирования запасов (п.7 – п.8) |
(8171) |
(18642) |
(10020) | ||
12.Тип финансовой устойчивости |
(0,0,0) |
(0,0,0) |
(0,0,0) | ||
Устойчивость финансового
состояния предприятия
Таблица 2.8 - Относительные показатели финансовой устойчивости
Показатели |
Начало 2010 г. |
Конец 2010 г. |
Конец 2011 г. |
|
0,72 |
0,67 |
0,73 |
|
0,39 |
0,49 |
0,37 |
|
0,02 |
0,03 |
0,07 |
|
0,04 |
0,06 |
0,15 |
|
1,0 |
1,0 |
0,9 |
|
0,68 |
0,7 |
0,66 |
Из данных таблицы 2.8 видно, что коэффициент независимости на предприятии в отчетном периоде 2010 г. и к концу последующего года, оставался на одном уровне (0,7%), что выше нормативного значения (0,5), т.е. у предприятия собственный капитал составлял больше половины валюты баланса, что свидетельствует о хорошем состоянии предприятия.
Динамика коэффициента соотношения собственного и заемного капитала в 2010 году показывает зависимость предприятия от заемного капитала, а в 2011 г. – свидетельствует о снижении этой зависимости. Такая же динамика коэффициента маневренности собственных средств.
Важным показателем, используемым при оценке несостоятельности (вероятности банкротства) предприятий, является коэффициент обеспеченности собственными средствами. В нашем случае его величина вначале была ниже нормативной (0,04<0,1), однако впоследствии положение улучшилось и, исходя из значения этого показателя, структуру баланса в конце 2011 г. можно считать удовлетворительной.
Значение индекса постоянного актива свидетельствует о том, что в начале 2010 года величина внеоборотных активов не превышала собственный капитал, т.е. у предприятия присутствовали собственные оборотные средства.
Негативный результат
получен в отношении
Из проведенного анализа
вытекает, что с позиций возможного
покрытия запасов собственными средствами,
долгосрочными пассивами и
Считается, что если структура баланса неудовлетворительная (коэффициенты текущей ликвидности - Ктл и обеспеченности собственными средствами - Косс ниже нормативных значений), то рассчитывается вероятность восстановления и утраты платежеспособности. Используя ранее выполненные расчеты, оценим ситуацию применительно к 2011 г.
В рассматриваемом случае коэффициент текущей ликвидности на начало года (Ктл.н) составил величину 1,4, а на конец года (Ктл.к) – 1,5 при нормативе ≥2.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами – соответственно а Косс.н = 0,01 и Косс.к = 0,2, (при нормативе ≥0,1). Как видим, значение показателя к концу года выше нормативного.
Рассчитаем вероятность (коэффициент) восстановления платежеспособности – Квп = [Ктл.к + 6/Т(Ктл.к - Ктл.н)]:Ктл.н = [1,5+6/12(1,5 - 1,4)] : 2 = 0,8. Как видим, коэффициент восстановления платежеспособности имеет значение 0,8 при нормативе >1. Это свидетельствует о том, что у предприятия при данной ситуации в ближайшие 6 месяцев нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность.
|
Глава 3. Управление оборотными средствами | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.1 Анализ состава и структуры ОС исследуемого предприятия
Цель изучения состава и структуры оборотных средств предприятия состоит в изыскании дополнительных фондов денежных средств для наиболее рационального и экономического ведения хозяйственной деятельности.
Таблица 3.1 - Анализ динамики и состава оборотных активов
Особую актуальность имеет анализ изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. Данные, представленные в таблице 3.1 позволяют представить анализ динамики и состава оборотных активов в абсолютных значениях, а в таблице 3.2 – оценить динамику изменения структуры оборотных средств в организации. Сравнительный анализ динамики отдельных статей баланса предприятия, особенно производственных запасов и незавершенного производства, дебиторской задолженности, позволяет определить характерные несбалансированности в работе предприятия. Таблица 3.2 - Структура оборотных средств в 2010–2011 гг.
Как видно из таблицы 2.10 , запасы занимают наибольший удельный вес в общем составе оборотных средств и имеют тенденцию к увеличению на конец 2010 года. На конец отчетного года увеличились средние остатки всех видов запасов, дебиторской задолженности, денежных средств, что отвлекает средства из оборота и оценивается как негативная тенденция в деятельности организации, определяющая снижение эффективности использования оборотных средств. Величина запасов и НДС выросли соответственно на 78,3% и 65,1%, величина денежных средств уменьшилась на 48,1%. Как видно из приложения А (баланс 2010г.), это связано с ростом объемов производства продукции. Последнее привело к увеличению на 96% запасов сырья, затрат в незавершенном производстве – на 6,5%, готовой продукции и товаров для перепродажи – на 59,6%. Почти в 2 раза сократилась доля дебиторской задолженности, что улучшает финансовую ситуацию на предприятии. При этом увеличилась и кредиторская задолженность на 55,2%. Рост кредиторской задолженности в 2010 г. вызван, очевидно, активизацией производственной деятельности предприятия. При этом, как видно из приложения А задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась на 9488 тыс. руб. (20864-11376 или 55,2%), задолженность перед персоналом увеличилась почти в 3,3 раза или 20,9 %, рост задолженности перед государственными внебюджетными фондами составил 223 тыс. руб. (632-409 или 54,5%), перед прочими кредиторами – на 534 тыс. руб. (2632-2098 или 25,5%) . 3.2 Оценка состояния и эффективности использования ОС на предприятии Для анализа состояния оборотных средств на предприятии составим таблицу 3.3. Таблица 3.3 - Состояние оборотных средств на предприятии
Приведенные данные свидетельствуют о замедлении оборачиваемости запасов на 9 дня, а следовательно, об ухудшении деловой активности предприятия. Это произошло за счет накопления излишних, пользующихся низким спросом материалов, а также за счет приобретения дополнительных запасов в связи с ожиданием роста темпов инфляции и в связи с ростом объемов производства. Уменьшилась продолжительность оборота готовой продукции с 11 до 16 дней, что является прямым свидетельством улучшения процессов реализации продукции, увеличения сбыта в перспективе. Увеличились остатки незавершенного производства в 2011 году, в связи с ростом объемов производства и увеличением затрат по сырью и материалам. Имеет место и увеличение продолжительности производственного цикла. Она зависит от неудовлетворительной организации производства, материально-технического снабжения. Оборачиваемость дебиторской задолженности
на анализируемом предприятии За отчетный год период показатель нахождения капитала в денежной наличности увеличился на 0,6 дня, что следует оценить отрицательно. При наличии просроченных платежей это свидетельствует об организации непланомерного поступления и расходования денежных средств, т.е. об отрицательной сбалансированности денежных потоков. Для характеристики эффективности
использования совокупного Рентабельность за 2010 год составила: 39366 / 75619 × 100% = 52%. Рентабельность за 2011 год составила: 17419 / 70667,5 × 100% = 24,6%. Данный показатель объективно указывает
на ухудшение результатов Для характеристики интенсивности
использования капитала рассчитывается
коэффициент его Коб = 287085 / 75619 = 3,796 (2010 год) Коб = 292768 / 70667,5 = 4,143 (2011год) Таким образом, коэффициент оборачиваемости за анализируемый период увеличился с 3,796 до 4,143. Увеличение коэффициента оборачиваемости говорит о востребовании продукции. Определяют также Рентабельность оборота = 39366 / 33138 = 1,187× 100% = 118,7 (2010год) Рентабельность оборота = 17419 / 36194 = 0,481× 100% = 48,1 (2011 год) На основе полученных данных составим таблицу показателей эффективности использования совокупного капитала (табл. 3.4). Таблица 3.4 - Показатели эффективности использования совокупного капитала
Таким образом, из анализа таблицы 3.4 следует, что наиболее ярко выраженным фактором снижения эффективности использования капитала организации является рентабельность продаж. Она показывает, насколько эффективно и прибыльно предприятие ведет сою операционную (производственно - коммерческую) деятельность. Детально изучим показатели оборачиваемости капитала и установим, на каких стадиях кругооборота происходит замедление движения средств. Составим таблицу анализа продолжительности оборота капитала (табл. 3.5). Таблица 3.5 - Анализ продолжительности оборотных средств
Таким образом, по сравнению с 2010 годом продолжительность оборота совокупного капитала замедлилась на 3 дня, а оборотного – на 4,5 дня. Ускорить оборачиваемость капитала можно путем интенсификации производства, более полного использования трудовых и материальных ресурсов, недопущения сверхнормативных товарно-материальных ценностей, отвлечения средств в дебиторскую задолженность. Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли. Сумма высвобожденных средств в связи с ускорением (-Э) или дополнительным вовлечением оборотных средств в оборот (+Э) при замедлении их оборачиваемости определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота. Таким образом, в анализируемом периоде сумма вовлечения оборотных средств в связи с увеличением периода их оборота составила: +Э = 292768 / 360 × (41,5 – 37) = 3659,58 тыс. руб.
На анализируемом предприятии в связи с замедлением оборачиваемости оборотного капитала на 4,5 дня дополнительно привлечено в оборот капитала на сумму 3659,58 тыс. руб. Если бы капитал оборачивался в отчетном году не за 41,5 дней, а за 37, то для обеспечения фактической выручки в размере 292768 тыс. руб. потребовалось бы иметь в обороте не 33749,64 тыс. руб. оборотного капитала, а 30009,004 тыс. руб., т.е. на 3740,64 тыс. руб. меньше. Таким образом, подводя итог всего выше отмеченного, можно сделать вывод о том, что сложившаяся на конец отчетного периода ситуация со структурой и использованием оборотного капитала создает проблему финансовой устойчивости предприятия, то есть ведет к привлечению дополнительных дорогостоящих источников финансирования. 3.3 Выявление проблем использования ОС в ООО «Дионис» Проблема улучшения Анализ структуры и
3.4 Разработка
мероприятий, направленных на
повышение эффективности | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Информация о работе Управление оборотными средствами предприятия