Анализ использования фонда оплаты труда

 

 

Таблица 2.7. Данные расчета влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты

 

Показатель	Сумма, т. р.
А	1
Фонд заработной платы
По плану Σ (VВПiпл * УТЕiпл * ОТiпл)	1797362
По плану пересчитанный на фактический объем производства продукции при плановой структуре (ФЗПпл * Kв.пл) / 100	1887230
По плану пересчитанный на фактические объем и структуру Σ (VВПi * УЗПiпл)	1894420
Фактический при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда Σ (VВПiф * УТЕiф * ОТiпл)	1620106
Фактический Σ (VВПiф * УТЕiф * ОТiф)	1599607
Отклонение от плана
Абсолютное (1599607 - 1797362)	-197755
Относительное (1599607 - 1887230)	-287623

 

На основании таблицы 2.7, произведём расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты. Данные расчетов занесём в таблицу 2.8.

Таблица 2.8. Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, т. р.

Фактор	∆ФЗПабс	∆ФЗПотн
А	1	2
Объем производства продукции	89868	—
Структура произведенной продукции	7189	7189
Удельная трудоемкость продукции	-2743143	-274313
Уровень оплаты труда	-20499	-20499
Итого	-197755	-287623

 

Результаты таблицы 2.8 свидетельствуют о том, что в РУП «Прогресс» имеется относительная экономия переменной зарплаты. Она произошла вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. Экономия зарплаты произошла и за счет изменения структуры производства (снижение удельного веса наиболее трудоемкой продукции).

Среднегодовая зарплата повременщиков зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.                 

При проведении анализа ФЗП работников-повременщиков используем следующие модели [6, c. 207]:

∆ФЗП = ЧР * ГЗП.

Численность работников и среднегодовая заработная плата являются факторами первого порядка по отношению к фонду заработной платы.

∆ГЗП = Д * ДЗП = Д * П * ЧЗП.

Факторы, оказывающие влияние на среднегодовую заработную плату, являются факторами первого порядка по отношению к показателю. В тоже время эти факторы являются факторами второго порядка для фонда заработной платы.   

Расчет влияния факторов первого порядка на фонд заработной платы:

∆ФЗПчр =∆ЧР * ГЗПпл,

∆ФЗПгзп = ЧРф * ∆ГЗП.

Будем использовать модель влияния на фонд заработной платы фактора первого порядка (численности работников) и факторов второго порядка (факторы первого порядка для среднегодовой заработной платы).

Расчет влияния факторов второго порядка на фонд заработной платы:

∆ФЗПд = ЧРф * ∆ГЗПд,

∆ФЗПп = ЧРф *∆ГЗПп,

∆ФЗПчзп = ЧРф *∆ГЗПчзп.

Анализ фонда оплаты труда производится по категориям персонала (таблица 2.9).

Таблица 2.9. Анализ уровня оплаты труда за фактический и плановый период 2008 года

 

Категория работников	Количество отработанных дней 1 рабочим		Средняя продолжительность рабочей смены, ч.		Среднечасовая зарплата, т. р.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
А	1	2	3	4	5	6
Рабочие-повременщики	232	235	7,61	7,63	1,455	1,58
Служащие	232	235	8,5	8,5	1,612	1,623
Непромышленный персонал	232	235	8,5	8,5	0,7426	0,777

 

Категория работников	Среднегодовая зарплата, т. р.		Отклонение от плана среднегодовой зарплаты рабочего, т. р.
	План	Факт	Всего	в том числе за счет изменения
				Количества отработанных дней	Продолжительности смены	Среднечасовой зарплаты
А	7	8	9	10	11	12
Рабочие-повременщики	2568,3	2832,5	263,5	33,22	6,84	224
Служащие	2561,7	2829,2	267,5	33,8	0	233,7
Непромышленный персонал	1464,4	1552,8	88,4	18,94	0	69,46

 

Данные таблицы свидетельствуют, что рост среднегодовой зарплаты рабочих-сдельщиков вызван увеличением количества отработанных дней в среднем одним рабочим за анализируемый период (35,32 т. р.) и, увеличением продолжительности смены (7,2 т. р.). Отрицательное влияние связано с уменьшением среднечасовой оплаты труда (-35,07 т. р.). Совместное влияние факторов на изменение размера среднегодовой зарплаты было положительным и составило 7,5 т. р. В целом, изменение среднегодовой оплаты труда  было положительным по всем категориям работников. В наибольшей степени увеличение среднегодовой оплаты труда касалось работников, находящихся на повременной оплате труда.

Увеличение среднегодового фонда оплаты труда  на одного работника у служащих и рабочих-повременщиков составило соответственно 267,5 и 263,5 т. р..

Увеличение этого показателя у рабочих-повременщиков  было вызвано положительным совокупным влиянием всех факторов (в наибольшей степени из них влиянием фактора увеличения среднечасовой оплаты труда 224 т. р.). На изменение среднегодовой оплаты труда одного служащего  положительное влияние в большей степени оказало также увеличение среднечасовой оплаты (233,7 т. р.). 

На увеличение изучаемого показателя, по непромышленному персоналу, в наибольшей степени также повлияло увеличение среднечасовой оплаты труда (69,46 т. р.), в наименьшей – увеличение количества отработанных дней (18,94 т. р.). 

Таким образом, данные анализа свидетельствуют, что наибольшее изменение в сторону увеличения изучаемого показателя произошло по категориям работников, находящихся на повременной форме оплаты труда (из них, в наименьшей степени по непромышленному персоналу).

 На основании использования  данных таблицы 2.7 рассчитаем влияние факторов второго порядка на фонд заработной платы работников-повременщиков по категориям персонала.

Влияние факторов первого и второго порядка на фонд заработной платы рабочих-повременщиков (фактическое и плановое количество рабочих-повременщиков в 2008 году составило 248 и 249 человек соответственно) [6, c. 214]:

∆ФЗПчр = (ЧРф - ЧРпл) * ГЗПпл = (248 - 249) * 2569 = -2569 т. р.

В том числе:

∆ФЗПд = ЧРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл = ЧРф * ∆ГЗПд = 248 * 33,22 = 8238,56 т. р.

∆ФЗПп = ЧРф * Дф * (Пф - Ппл) * ЧЗПпл = ЧРф * ∆ГЗПп = 248 * 6,84 = 1695,9 т. р.

∆ФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЗПпл) = ЧРф * ∆ГЗПчзп = 248 * 224,13 = 55584,24 т. р.

Итого: 62949,7 т. р.

Изменение ФЗП рабочих-повременщиков в 2008 году по сравнению с планом было положительным и составило 62949,7 т. р. (то есть, имел место перерасход фонда оплаты труда). Экономия связана с уменьшением численности рабочих-повременщиков (-2569 т. р.). Перерасходу годового ФЗП рабочих-повременщиков способствовали все факторы (62949,7 т. р.). В наибольшей степени на увеличение этого показателя повлияло увеличение среднечасовой зарплаты одного работника (55584,24 т. р.). В меньшей степени увеличению годового ФЗП работников-повременщиков способствовало увеличение количества дней отработанных одним рабочим в среднем за год (8238,56 т. р.) и, увеличение средней продолжительности смены (1695,9 т. р.).

Влияние факторов первого и второго порядка на фонд заработной платы управленческого персонала (фактическое и плановое количество работников управленческого персонала составило в 2008 году 135 и 148 человек соответственно):

∆ФЗПчр = (ЧРф - ЧРпл) * ГЗПпл = (135 - 148) * 2561,67 = -33301,71 т. р.

В том числе:

∆ФЗПд = ЧРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл = ЧРф * ∆ГЗПд = 135 * 33,8 = 4563 т. р.

∆ФЗПп = ЧРф * Дф * (Пф - Ппл) * ЧЗПпл = ЧРф * ∆ГЗПп = 135 * 0 = 0 т. р.

∆ФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф -ЧЗПпл) = ЧРф * ∆ГЗПчзп = 135 * 233,7 = 31549,5 т. р.

Итого: 2810,79 т. р.

Данные расчетов свидетельствуют, что в 2008 году имел место перерасход фонда оплаты труда управленческого персонала (2810,79 т. р.). Экономия произошла за счет снижения среднесписочной численности управленческого персонала (-33301,71 т. р.). Перерасход фонда заработной платы управленческого персонала связан главным образом с увеличением часовой заработной платы работников (31549,5) т. р. Также перерасходу фонда заработной платы способствовало увеличение количества дней работы персонала (4563 т. р.).

Влияние факторов первого и второго порядка на фонд заработной платы непромышленного персонала (фактическое и плановое количество работников непромышленного персонала составило в 2008 году 18 и 20 человек соответственно):

∆ФЗПчр = (ЧРф - ЧРпл) * ГЗПпл = (18 - 20) * 1464,4 = -2928,8 т. р.

В том числе:

∆ФЗПд = ЧРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл = ЧРф * ∆ГЗПд = 18 * 18,94 = 340,92 т. р.

∆ФЗПп = ЧРф * Дф * (Пф - Ппл) * ЧЗПпл = ЧРф * ∆ГЗПп = 18 * 0 = 0 т. р.

∆ФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф -ЧЗПпл) = ЧРф * ∆ГЗПчзп = 18 * 69,46 = 1250,28 т. р.

Итого: -1337,6 т. р.

Данные расчетов свидетельствуют, что экономия фонда оплаты труда непромышленного персонала произошла за счет сокращения среднесписочной численности персонала (-2928,8 т. р.). Перерасход фонда связан главным образом с увеличением часовой заработной платы (1250,28 т. р.) и количеством рабочих дней (340,92 т. р.). Общий размер экономии составил (-1337,96) т. р.

Таким образом, в организации наблюдалась экономия фонда заработной платы, которая обусловлена главным образом экономией фонда заработной платы сдельщиков на 287623 т. р. Экономия фонда заработной платы непромышленного персонала составила (-1337,6) т. р. Наибольший перерасход фонда оплаты труда обусловлен перерасходом его в фонде оплаты рабочих-повременщиков.

 

 

 

 

2.3. Резервы фонда оплаты труда

 

 

Стабильность производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия а, следовательно, и эффективность его работы во многом определяется производственной программой развития. Для разработки производственной программы используется портфель заказов. Для предприятия очень важно, чтобы портфель заказов соответствовал производственной мощности предприятия.

Полная загрузка производственных мощностей способствует эффективному использованию живого и овеществленного труда, без которых невозможен производственный процесс. Рациональное соотношение производственных фондов и рабочей силы влияет на объем выпускаемой продукции, эффективное использование каждого элемента процесса производства и прибыльность работы предприятия в целом.

Успех по реализации производственной программы предприятия во многом определяется производительностью труда.

Повышение производительности труда рассчитывается на основе действия следующих технико-экономических факторов:

1) повышения  технического уровня производства  – внедрение новых технологических  процессов, более производительных  машин и оборудования,

2) совершенствование  управления, организации производства  и труда,

3) изменения  объема и структуры производимой конкурентоспособной продукции,