Анализ прямых материальных затрат

Себестоимость производства продукции слагается из сл. статей затрат:

1. Основные материалы:

А) мука и солод;

Б) черствый хлеб и брак;

В) прочие основные материалы;

Г) транспортные расходы  по основным материалам;

2.Полуфабрикаты собственного  производства;

3.Возвратные отходы (вычитаются;

4.Упаковочные материалы;

5. Топливо и эл.энергия на технологические цели;

6.Оплата труда и соц.отчисления;

7.Общепроизводственные расходы;

8. Прочие производственные  расходы.

Итого общезаводская производственная себестоимость.

Ежемесячно на основе информации о затратах составляется фактическая  калькуляция себестоимости продукции  по видам выпуска хлебобулочных изделий. Калькуляционной единицей является 1 ц. выпущенной продукции.

 

2.2.Анализ обеспеченности  сырьем и материалами на предприятии

 

Анализ выполнения плана  поставок сырья и материалов осуществляет отдел материально-технического снабжения. При этом проводиться как оперативный анализ, так и анализ за отчетный период. Проще всего проверять обеспеченность потребности по основным видам сырья (сахар, мука) и источниками покрытия.   

                                                                                            Таблица 2.1

Обеспеченность потребности  по основным видам сырья

Вид мате-риала	Плановая потреб-ность	Источники покрытия		Заклю-чено догово-ров,  т	Обеспе-чение потреб-ности догово-рами %	Поступило от постав-щиков, т	Выпол-нение догово-ров, %
		Внутр.	Внешн.
Сахар-песок	4700	50	4650	4420	95.0	4140	94.8

 

Из таблицы видно, что  план потребности в сахаре не полностью  обеспечен договорами на поставку и  внутренними источниками на покрытия.

Коэффициент обеспечения  по плану:

Коб.пл.= (50+4420) / 4700 = 0,951

Фактически же дело обстоит  еще хуже, так как план поставки материала не довыполнен на 10%.

Коб.ф. = (4190 +50) / 4700 = 0,90

Это означает, что только на 90 % удовлетворяется потребность  в сахаре.

С целью увязки плана производства с планом материально-технического снабжения составляется расчет, что  дает возможность принимать оперативные  меры по устранению возникающих перебоев в снабжении отдельными видами сырья.

  Таблица 2.2

Источники покрытия сырья  и материалов

Сырье	Остаток	Потреб-ность	Фактич. поступл.	Источн. покрытия	Откло- нения
Сахар, т	961	26450	27142	26944	+1455
Мука, т
1 сорта	89	53476	2945	52925	-462
Высшего сорта	21	85462	86130	85895	+454
Кондитерский   жир, т	34	2540	2161	2190	-39.7
Молоко (сух), т	-	110	104	110	-
Кислота лимон., т	2	67	56	56	-9

По данным таблицы видно, что на ОАО «Бурятхлебпром»" нет  полной обеспеченности потребности  источниками покрытия в муке 1 сорта, кондитерского жира, молока, лимонной кислоты. По некоторым видам сырья  обеспеченность выпала по сахару, муке высшего сорта. Фактическое поступление также имеет отклонение. В большинстве случаев эти отклонения положительные, т.е. получено сырья больше, чем источники покрытия обеспеченности.

Обеспеченность сырьем на предприятии за год характеризуется  данными из таблицы 2.3.

Таблица 2.3

Уровень обеспеченности предприятия  сырьем на определенную дату

Сырье, т	Потребн. по плану	Фактич. поступл.	Остаток на кон. года	Остаток на нач. года	Уровень обесп-ти К0
Сахар-песок	23271	23267	1229	1744	102.3
Арахис	240	544	414	177	127.9
Молоко сухое	457	267	-	3	59.1
Мука высш. сорта	4758	4680	23	-	97.9
Мука 1 сорта	4069	3999	11	-	95.6
Масло растит.	59	54	4	2	84.7

 

Расчет корректируется на величину переходящих остатков:

Ко = М_ф + (О₁ – О₂) / М_п ;

где : М_ф и М_п – фактическое и плановое количество поступившего сырья или материалов;

О₁ и О₂ – переходящие остатки материалов.

Как показывают данные таблицы, обеспеченность годовой потребности  сырьем неравномерна. По отдельным  видам сырья она составляет более 100% (сахар, арахис, масло растительное). По остальным видам сырья обеспеченность ниже 100%. Это говорит о том, ОАО  «Бурятхлебпром» вынужден был в  процессе производства изменять ассортимент  изделий и производить замену сырья, что может привести к повышению  себестоимости продукции. Например, при плановой потребности арахиса 240, а фактически поступило и израсходовано 267.

Аналогичное положение наблюдается  и по некоторым другим видам сырья. Рост остатков сырья отдельных видов  на конец года может быть объяснен его неритмичной поставкой. Поэтому необходим, повседневны анализ и контроль выполнения поставки сырья и материалов поставщикам.

Следует проверить состояние  запасов сырья и материалов с  точки зрения выяснении ненужных и излишних, а также влияние  плана материально-технического снабжения  на выполнении плана по объему продукции. Для этого по основным видам сырья  составляется расчет по форме (табл.2.4).

                                                                                                  Таблица 2.4

      Выполнение  плана материально-технического  снабжения

Показатель по сахару	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Остаток на нач. года, т	1744	1744	-
Поступило от поставщика, т	23271	23267	-4
Расход на пр-во за год, т	23765	23782	+17
Остаток на конец года, т	1250	1229	-21
Средняя норма расхода, кг/т	480	472	-8
Произведено продукции, т	49510	50386	+876

 

Влияние выполнения плана  материально-технического снабжения  по сахару на объем выпуска продукции  по ассортименту при прочих равных условиях показано в табл. 2.5.  Сверхплановый выпуск 876 т. был обеспечен в основном снижением средних норм расхода сахара на 1т. сахарных изделий. Изменение остатков сахара также положительно повлияло на объем продукции.

Таблица 2.5

Факторы влияния на объем  продукции

Фактор	Расчет	Влияние на
Изменение остатка на нач. года	-	-
Изменение поступления от поставщиков	-4000:480=8.4	-8
Изменение средних норм расхода	-8.50386:0.48=839.8	+840
Изменение остатка на конец  года	-21:0.48=43.8	+44
Итого		+876

Невыполнение плана поступления  сырья от поставщиков не обязательно  влечет за собой невыполнение плана  продукции. Недополучение сырья  может быть восполнено более экономным его расходованием, а также изменением ассортимента выпускаемой продукции или использованием полноценных заменителей. 
2.3. Система показателей эффективности использования сырья и   материалов                   в производстве

В структуре затрат на производство материальные затраты имеют, как правило, наибольший удельный вес

Ниже показана структура  затрат на производство по экономическим  элементам ОАО «Бурятхлебпром» " за год по мучным кондитерским изделиям.                                                                                        

           Таблица 2.6

Структура затрат на производство

№ п/п	Эк. элемент	Руб.	%
1	Сырье и основные материалы	4485091 - 23	66.3
2	Топливо	54034 - 67	0.8
3	Энергия	21189 - 64	0.3
4	Заработная плата	591387 - 51	8.7
5	Отчисление на соц. страхование	214490 - 00	3.2
6	Содержание оборудования	158152 - 68	2.3
7	Общезаводские расходы	932331 - 87	13.8
8	Прочие расходы	311576 - 22	4.6
9	Итого	6768253.82	100

 

Наибольший удельный вес в структуре затрат занимает сырье и материалы и составляют 66,3% 

Предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в тоже время, чтобы они не залеживались на складах.

Размер сырья и материалов в стоимостном выражении может  измениться как за счет количественного, так и стоимостного факторов. Расчет влияния количественного (К) и стоимостного (У) факторов на изменение суммы сырья  и материалов (З) по каждому виду осуществляется способом абсолютных разниц:

ΔЗк=(К1-К0)·У0,              ΔЗу=К1· (У1-У0).

Таблица 2.7

Анализ состояния сырья  и материалов (выборочно)

Вид сырья	Масса, кг		Цена, руб.		Остаток сырья, руб.		Изменение суммы сырья, руб.
	На нача-ло года	На конец года	На нача-ло года	На конец года	На нача-ло года	На конец года	Всего	В т.ч. за счет
								Коли-чества	Стои-мости
Сахар-песок	1229	1744	5,25	7,7	6452,25	13428,8	698255	+2703,75	+4278,80
Арахис	177	114	20	29	3540	3306	-1134	-1260	+126
Масло растит.	40	120	6,6	11	264	1320	1056	+528	+528
Всего	-	-	-	-	10256,25	18054,8	+690455	+1971,75	+4932,8