Анализ затрат на производство и себестоимость продукции в ООО « Альянс»

       Затраты на производство продукции ОО « Альянс» за 2008-2010гг

	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	2009г.	22010г.	2009г. +/- к 2010г	2009г.	2010г.	2010г. +/- к 2009г.
Оплата  труда	3564	3898	334	46.7	44.3	-2.4
Начисление  на фонд заработной платы	1208	1321	113	15.8	15.0	-0,8
Материальные  затраты в том  числе:	2566	3244	678	33.6	36.9	3.3
сырье и материалы	1862	2257	395	24.4	25.7	1.3
топливо	136	148	12	1.8	1.7	-0,1
электроэнергия	568	839	271	7.5	9.5	2,0
Амортизация	121	91	-30	1.6	1,0	-0,6
Прочие  затраты	164	245	81	2.2	2.8	0,6
Полная  себестоимость	7623	8799	1176	100	100	-
Обьем производства	13770	15478	1708	-	-	-

 

     Как видно из таблицы 4 в 2010г. затраты выросли на 1176 тыс. руб. или на 15.4% Рост произошел по всем видам (элементам), кроме амортизации.

Такое повышение затрат в ООО «Альянс»»  могло быть вызвано различными причинами, среди которых наиболее вероятными можно считать:

• повышение себестоимости;
• увеличение объема производства;
• изменение ассортимента выпускаемой продукции.

     Данные свидетельствуют, что в  отчетном году, как и в прошлом,  наибольший удельный вес в общих затратах занимают оплата труда ( 44.3%), Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство в ООО «Альянс» будет поиск резервов по сокращению этих расходов.

     За рассматриваемый период удельный  вес заработной платы производственных  рабочих снизился на 2.40 %, отчисления  – на 0.8 %. Это может быть связано  со снижением трудоемкости на  базе внедрения новой техники, совершенствованием технологии.

    Таким образом, повышение общей суммы затрат было вызвано повышением суммы каждого элемента затрат.

     В себестоимости товарной продукции  группировка затрат по статьям  калькуляции характеризует назначение затрат и их роль в процессе производства, отражает связь затрат и результатов, определяет целесообразность затрат. Для анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение. Затем определяют влияние объема и структуры производства на изменение полной себестоимости и выявляют экономию или перерасход по каждой статье.

       Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат:                              ΔЗобщ = ΔЗвп + Зэз,                                             

                                         ΔЗобщ = (ЗоIвп – Зо) + (З1 – ЗоIвп),                               

где Зобщ – общая сумма затрат;

       Зо,1 – затраты каждого вида в базовом и отчетном году; 

       I вп – индекс выпуска продукции.

                  Анализ эффективности использования затрат  является аналитическим инструментом, который часто используется при исследовании деятельности предприятия, с целью оказания помощи лицам, принимающим решения, в проведении оценки и сравнении затрат и эффективности альтернативных путей достижения целей. Анализ эффективности использования затрат на ООО « Альянс» объединяет два четко разграниченных процесса:

     а) анализ эффективности использования материальных затрат.

     б) анализ эффективности использования основных производственных фондов.

     Самым важным является эффективность использования  материальных затрат, её и рассмотрим в первую очередь. Причиной повышения  себестоимости может являться неэффективное использование материалов, их удорожание. О неэффективном использовании материалов может говорить повышение материалоемкости, которое вызывает дополнительный расход материалов.

                                                                                                    Таблица 5

     Показатели  эффективности использования материальных ресурсов:

Наименование  статьи		2009 г	2010 г	Изменение
1. Материальные затраты, тыс. руб.	1	2566	3244	678
а) в т.ч.сырье и материалы, руб	1а	1862	2257	395
2. Выпуск продукции, тыс. руб	2	13770	15478	1708
3. Материалоемкость продукции, руб	3=1:2	0.19	0.21	0.02
а) в т.ч.сырье и материалы, руб	4=1а:2	0.14	0.15	0.01

 

     Повышение материалоемкости на 0.02 руб. вызвало дополнительный расход материалов на 13.56 тыс.руб. = (0,02 * 678). Тем самым при сохранении прежнего уровня материалоемкости себестоимость продукции была бы ниже на эту величину. На изменение себестоимости также оказывают влияние объем производства и уровень затрат определенного вида.

     Для исчисления влияния факторов  необходимо определить индекс  выпуска продукции:

                 Iвп = ВПотчет. = 15478 = 1,12%                                   

                            ВПпредш.  13770

        Данный индекс свидетельствует  об увеличении выпуска продукции ООО «Альянс» в стоимостном выражении.

     Влияние объема производства на себестоимость  продукции:

Сзм = ЗМ1 – ЗМ0 –*In                  

где Сзм  – себестоимость продукции зависящая  от объема производства;

    ЗМ1 – материальные затраты за 2010 г.;

    ЗМ0 – материальные затраты за 2009 г.;

    In – индекс объема или выпуска производства (ЗМ1-ЗМ0);

Сзм = 3244-2566* 1,12=678;

Влияние материальных затрат на себестоимость  продукции:

Сn = ЗМ0 * In – ЗМ0                               

где, Сn – себестоимость продукции зависящая от уровня материальных затрат;

ЗМ0 –  материальные затраты за 2009.;

In –  индекс объема  или выпуска производства;

Сn = 2566 * 1,12 – 2566= 307.92;

     Увеличение  материальных затрат на 678 тыс. руб, повысило себестоимость продукции на 307.92 тыс. руб.

     Далее проведем анализ эффективности использования  основных производственных фондов. В  себестоимости находит выражение  состояния основных фондов через  показатель амортизации. Как правило на увеличение затрат влияет амортизациоемкость, т.е. амортизационные отчисления в паре с фондоотдачей. Рассмотрим  таблицу 6

                                                                                                     Таблица 6

     Анализ  эффективности использования основных производственных фондов:

Показатели		2009 г	2010 г	Изменение
1. Стоимость основных фондов, тыс.  руб.	1	5670	4950	-720
2. Выпуск продукции, тыс.руб.	2	13770	15478	1708
3. Фондоотдача, руб.	3=2:1	2.43	3.13	0.7
4. Амортизационные отчисления, тыс. руб	4	121	91	-30

 

Влияние амортизационных отчислений на себестоимость продукции:

 СА= A1 – A0 * In                             

     где,  СА – себестоимость продукции  зависящая от объемов амортизационных  отчислений;

     А1 – амортизационные отчисления за 2010 год;

     А0 – амортизационные отчисления за 2009 год;

     In – индекс объема производства;

     СA = 91-(121) * 1,12 = -34.72 тыс.руб.

     Затраты на амортизацию основных производственных фондов уменьшились 30 тыс. руб. что повлекло уменьшение себестоимости на 34.72 тыс .руб..

                                                                                                                                Таблица 7

 Расчет  влияния изменения структуры  затрат на изменение общих  затрат

Показатели 2009 2010 Баз.год, пе-       Влияние на общие       ресчитанный       затраты         на Iвп Изменение Изменение         V пр-ва эл-в затрат A 1 2 3=1*Iвп 4=3-1 5=2-3 1. Затраты на производство 7623 8799 8538 915 281 2. Материальные затраты 2566 3244 2863 297 381 3. Заработная плата с начислениями 4772 5219 5288 516 -69 4. Амортизация 121 91 136 15 -45 5. Прочие затраты 164 245 184 20 61