Таким образом, направления
налоговой политики на долгосрочную
перспективу основываются на необходимости
обеспечения принципов нейтральности
и справедливости налоговой системы,
а также поддержания такого уровня
налоговой нагрузки, который, с одной
стороны, не создает препятствий
для устойчивого экономического
роста и, с другой стороны, - отвечает
потребностям расширенного правительства
в доходах для предоставления
важнейших государственных услуг
и выполнения возложенных на него
функций.
С учетом изложенного предстоит
обеспечить реализацию следующих мер
долгосрочной стратегии в области
налоговой политики:
1) повышение эффективности
налогового администрирования. Собираемость
основных налогов может быть
обеспечена за счет сокращения
возможностей уклонения от уплаты
налогов. При этом необходимо
обеспечить снижение издержек
налогоплательщиков, связанных с
исполнением налогового законодательства
и создающих препятствия для
развития инновационного сектора
экономики, активизации инвестиционных
процессов. Следует продолжить
работу по внедрению административных
регламентов деятельности налоговых
органов. Эффективность работы
налоговых органов должна оцениваться
на основании открытых критериев,
учитывающих в том числе качество
обслуживания налогоплательщиков.
2) реформирование единого
социального налога и введение
страховых взносов для работодателя.
Наиболее масштабным изменениям
в плановом периоде следует подвергнуть
единый социальный налог (включая взносы
на обязательное пенсионное страхование).
Реформа этого налога будет направлена
на предотвращение дальнейшего снижения
эффективной налоговой ставки, которое
наблюдается в силу особенностей
конструкции единого социального
налога (далее - ЕСН). В настоящее
время единый социальный налог взимается
по регрессивной шкале ставок, причем
действующие пороги регрессии не
индексировались с момента их
введения. В связи с этим эффективная
ставка единого социального налога
(отношение фактических совокупных
поступлений ЕСН и взносов
на обязательное пенсионное страхование
в бюджет расширенного правительства
к налоговой базе, которой является
начисленная зарплата и прочие виды
выплат), начиная с 2006 года снижается
темпами, составляющими около 1 процентного
пункта в год. По оценкам Минфина
России, в отсутствие индексации порогов
регрессии величина эффективной
ставки налога по итогам 2012 года может
снизиться на 4 процентных пункта по
сравнению с величиной, зафиксированной
в 2007 году.
На решение перечисленных
выше задач будут направлены следующие
изменения в законодательство, которые
вступят в силу с 1 января 2012 года:
1) в условиях 2012 года эффективная
ставка взносов в фонд социального
страхования остается неизменной
по отношению к действующему
законодательству, ставка в фонд
медицинского страхования увеличивается
на 2 процентных пункта (повышение
тарифа на работающее население).
2) Налоговый кодекс Российской
Федерации будет содержать положения,
предусматривающие автоматическую
ежегодную индексацию указанных
выше порогов регрессии на
величину, соответствующую прогнозируемому
приросту номинальной заработной
платы;
3) будут установлены единые
шкалы ставок взносов для всех
налогоплательщиков, за исключением
налогоплательщиков - организаций и
индивидуальных предпринимателей,
имеющих статус резидента технико-внедренческой
особой экономической зоны и
налогоплательщиков - организаций,
осуществляющих деятельность в
области информационных технологий.
Для последних двух категорий
налогоплательщиков льготные шкалы
ставок взносов (параметры которых
также будут подлежать ежегодной
индексации) будут отменены, начиная
с 2020 года.
4) организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие специальные
налоговые режимы в виде единого
сельскохозяйственного налога, упрощенной
системы налогообложения и системы
налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход,
будут уплачивать страховые взносы
по общим правилам. При этом
из Налогового кодекса Российской
Федерации будут исключены положения,
разрешающие уменьшать сумму
единого налога, уплачиваемого в
рамках перечисленных специальных
налоговых режимов, на сумму
уплаченных взносов. При этом
организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие единый
сельскохозяйственный налог и
упрощенную систему налогообложения
с объектом налогообложения "доходы,
уменьшенные на величину расходов",
получат возможность включать
сумму уплаченных взносов в
состав расходов, уменьшающих налоговую
базу.
5) с 2012 года следует
перейти на общий порядок взимания
страховых взносов в рамках
всех специальных налоговых режимов.
Кроме того, предлагается ввести
взносы, уплачиваемые работниками
1967 г. рождения и моложе, по
ставке 3% от налогооблагаемой зарплаты
в пределах до 1100 тыс. рублей
в год. Эти взносы будут зачисляться
на индивидуальные счета для
формирования накопительной части
трудовой пенсии. В то же время
половина взносов, уплачиваемых
в настоящее время работодателями
и направляемых на накопительные
счета, передается на финансирование
страховых пенсий. В 2020 году в
связи с ухудшением соотношения
численности работников и пенсионеров,
ставка пенсионных взносов, уплачиваемая
работодателями на зарплату, должна
быть увеличена в первом диапазоне
на 3%. Эти средства будут направлены
на финансирование страховой
части пенсий.22
6) совершенствование налогообложения
добычи нефти. Необходимо постепенное
изменение системы налогообложения
добычи нефти, которое подразумевает
изменение критериев предоставления
налоговых каникул либо применение
территориального понижающего коэффициента
к ставке налога на добычу
полезных ископаемых. В частности,
для учета существенных различий
в условиях добычи нефти, а
также повышения эффективности
системы предоставления подобных
льгот возможно принятие новых
мер, стимулирующих разработку
выработанных месторождений и
месторождений, разработка которых
связана с повышенными затратами
(мелкие месторождения). Однако при
этом необходимо учитывать, что
специальная система налогообложения
добычи нефти, обеспечивающая
существенную часть доходов бюджетной
системы, позволяет поддерживать
относительно низкий уровень
налоговой нагрузки на прочие
сектора экономики. Поэтому количественные
характеристики существующей системы
изъятия рентных доходов у
нефтяной отрасли (объем поступающих
в бюджет доходов) в среднесрочной
перспективе будет являться важным
фактором бюджетной стабильности
и обеспечения стабильности налогового
бремени в прочих секторах. В
долгосрочной перспективе (с 2014
- 2015 гг.), по мере наработки соответствующих
методов налогового администрирования,
возможен переход к налогообложению
добавочного дохода, получаемого
при добыче углеводородного сырья,
рассчитываемого по четко установленным
правилам.
7) переход на новые
принципы налогообложения добычи
природного газа, которые будут
направлены на выравнивание налоговой
нагрузки при добыче природного
газа и налоговой нагрузки
при добыче нефти с одновременной
дифференциацией налоговых ставок
в зависимости от условий добычи.
Планируется поэтапная отмена
нулевой ставки НДПИ в части
технологических потерь и попутного
газа
8) введение налога на
недвижимость. В долгосрочной перспективе
планируется создание эффективной
системы налогообложения недвижимости
как одного из важнейших источников
доходов региональных местных
бюджетов. Для этого необходимо
создание кадастра объектов недвижимости
в сжатые сроки, а также разработка
и принятие методики массовой
оценки недвижимости на основе
данных кадастра.
Среди прочих мер, менее значимых,
которые будут направлены на повышение
эффективности налоговой системы
в долгосрочной перспективе, можно
отметить:
1) создание эффективной
системы контроля за трансфертным
ценообразованием с целью недопущения
использования этого инструмента
для минимизации налоговых обязательств,
а также внедрение системы
консолидированной отчетности по
налогу на прибыль организаций.
2) повышение нейтральности
налога на добавленную стоимость:
совершенствование процедур исчисления
и возмещения налога.
3) повышение эффективности
налога на прибыль организаций,
для чего следует построить
систему налогового администрирования
таким образом, чтобы все необходимые
для ведения бизнеса и документально
подтвержденные расходы должны
приниматься к вычету за исключением
тех видов расходов, в отношении
которых установлен прямой запрет.
Также необходимо добиться унификации
налоговых ставок для различных
категорий налогоплательщиков, а
также принять решения, направленные
на совершенствование амортизационной
политики.
4) постепенное повышение
ставок акцизов с целью придания
большей значимости этому виду
налоговых доходов в составе
доходов бюджетов. Одновременно
необходимо внедрять дифференциацию
ставок акцизов на моторное
топливо в зависимости от его
экологического класса и унификацию
ставок на бензины с различным
октановым числом. При проведении
акцизной политики также необходимо
добиться гармонизации ставок
акцизов на табачные изделия
с сопредельными странами.
5) совершенствование налогообложения
операций с ценными бумагами.
6) сокращение масштабов
использования специальных налоговых
режимов в налоговой системе,
являющихся исключением из общих
правил налогообложения.
7) совершенствование механизма
оплаты труда в бюджетном секторе.
Один из наиболее перспективных
подходов к повышению эффективности
бюджетного сектора связан с
реформированием системы оплаты
труда в государственном секторе.
При этом речь идет не о
простом увеличении заработной
платы работников. Задача состоит
в создании механизмов, обеспечивающих,
во-первых, постоянное приспособление
уровня заработной платы работников
к условиям на рынке труда,
и во-вторых, оказывающих серьезное
стимулирующее воздействие на
производительность труда в бюджетном
секторе.
Российские бюджетники в
целом получают меньше, чем сопоставимые
работники коммерческого сектора.
Причиной этого разрыва в оплате
труда во многом является институциональный
механизм формирования зарплаты бюджетников.
В большинстве стран работники
государственного сектора получают
денежную и натуральную "премию"
по сравнению с занятыми в частном
секторе23. Натуральная компонента премии
может включать в себя повышенный уровень
социальных гарантий и дополнительную
защиту от рисков, связанных с рынком труда.
Механизм формирования заработной платы
бюджетников может быть централизованным
(как в Скандинавских странах или континентальной
Европе) и базироваться на общенациональных
тарифных соглашениях или децентрализованным
(как в странах англосаксонской традиции),
когда приоритет принадлежит локальным
решениям. Централизация более эффективно
сдерживает рост фонда зарплаты при поддержании
более высокой занятости, а децентрализованные
системы допускают более быстрый рост
зарплат при более жестком ограничении
занятости. [19]
В нашей стране меры, разработанные
правительством в 2008 году, предоставившие
возможность руководителям на местах
самим определять заработную плату
для своих работников и отрыв
от ЕТС, были серьезным шагом на пути
реформирования механизма оплаты труда
бюджетников. Однако, многие из проблем
в этой сфере продолжают оставаться
нерешенными. Кроме того, не существует
механизмов, способных четко и
эффективно связывать заработную плату
бюджетников с результатами их деятельности,
также не существует инструментов контроля
и подотчетности работников бюджетной
сферы, позволяющих объективно оценить
эффективность и результат их
деятельности.
Таким образом, в ближайшее
время необходимо провести ряд преобразований
в самом механизме формирования
заработных плат работников бюджетной
сферы, чтобы с одной стороны
обеспечить им достойную оплату труда,
а с другой - повысить эффективность
труда работников бюджетной сферы
и создать им стимулы для более
результативной работы.
Одним из возможных путей
реформирования системы формирования
заработных плат бюджетников является
внедрение в российскую практику
принципа оплаты труда по результатам
(ОТР). В последние годы этот принцип
получает все большее распространение
в наиболее развитых странах. Переход
к принципам ОТР, как правило,
объясняется желанием повысить эффективность
работников бюджетной сферы, создав
для них стимулы добиваться поставленных
целей. Кроме того, возможность достичь
более высокого уровня зарплаты в
случае успешной работы может привлечь
более способных работников, т.е.
способствовать улучшению качественного
состава работников государственного
сектора. Существуют различные методы
формирования ОТР, включая индивидуальные
и коллективные схемы, схемы основанные
на количественных и на субъективных
оценках результатов. В одних
случаях стимулирующие надбавки
выплачиваются в виде разовой
премии, в других - включаются в основную
зарплату.24