Косвенные налоги и их место в налоговых системах

Также были приняты решения о более существенной дифференциации ставок акциза на моторное топливо в зависимости от его экологического класса, которые вступили в силу с 1 июля 2012 года.

В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 13.06.2013 г. «О бюджетной политике в 2014-2016 годах» были определены требования к бюджетной политике - это поддержка экономического роста.

Важнейшей задачей стало повышение конкурентоспособности налоговой системы. Сейчас принимается целый комплекс мер по улучшению делового климата, повышению привлекательности национальной юрисдикции. В том числе более удобными для бизнеса стали процедуры уплаты налогов. Это отмечают и отечественные предприниматели, и международные эксперты.

Необходимо и дальше должны создавать стимулы как для отечественного, так и для иностранного бизнеса, вкладывать свои средства в создание новых производств на территории нашей страны.

В ближайшее время должны быть реализованы предложения по налоговым льготам для инвесторов на территории Дальнего Востока, о поддержке разработки и освоения новых месторождений полезных ископаемых, включая шельф. Следует продолжить упрощение налогового учёта и максимально сблизить его с бухгалтерским учётом, в целом повышать качество налогового администрирования.

В то же самое время надо ограничить возможность оптимизации налогов на легальной основе и перевода прибыли в офшоры, повысить фискальную нагрузку на собственников престижного, дорогого имущества. Словом, необходимо создать такие налоговые условия, чтобы вкладывать деньги в Россию было выгоднее, чем прятать их где-то на островах или тратить на предметы роскоши.

За 2012-2013 гг. были приняты решения по поэтапной отмене наиболее крупных налоговых льгот для естественных монополий по налогу на имущество организаций.

В рейтинге Всемирного банка Россия поднялась с 105-го на 64-е место по удобству уплаты налогов. Комитет по налоговым вопросам ОЭСР признал российскую фискальную систему соответствующей требованиям ОЭСР.

Одной из основных задач на новый бюджетный цикл стало развитие налоговой системы и повышение ее конкурентоспособности.

Следует обеспечить стабильность налоговой системы. Дальнейшие изменения возможны только в крайнем случае в связи с требованиями современной экономики, новыми приоритетами экономической политики государства, в том числе в связи с необходимостью стимулирования развития новых производств, инвестиционной деятельности и повышения качества налогового администрирования.

Уже сейчас подготовлены предложения, направленные на выравнивание условий налогообложения граждан при инвестициях в различные инструменты в целях развития финансового сектора, на создание стимулов для развития территорий Дальнего Востока, Республики Бурятия, Забайкальского края и Иркутской области, на поддержку разработки и освоения новых месторождений полезных ископаемых, включая шельфовые.

Необходимы дальнейшее упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом, повышение качества налогового администрирования, реализация мер по противодействию уклонению от налогообложения, в том числе с использованием офшорных юрисдикций, а также завершение работы по внесению изменений в законодательство Российской Федерации в части, касающейся налогообложения имущества (в первую очередь недвижимого) и повышения фискальной нагрузки на собственников престижного, дорогого имущества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

В курсовой работе исследовалась тема «Косвенные налоги и их место в налоговых системах». Исходя из проделанной работы, можно сделать следующие выводы:

Налоги одна из древнейших финансовых категорий. Налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер. Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Налоговая система – это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе.

Цель налоговой системы: создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем; создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т.д. Роль системы налогообложения - проявляется при перераспределении совокупного дохода общества (корпоративных и индивидуальных доходов) через функции системы налогообложения.

Впервые принципы налогообложения были сформулированы в XVIII в. Адамом Смитом. Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения.

Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах: принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков; принцип недискриминации; принцип недопустимости создания препятствий реализации гражданами своих конституционных прав; принцип единства экономического пространства; принцип определённости правил налогообложения; принцип истолкования всех неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика.

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 13-15) налоги и сборы в России подразделяются на федеральные, региональные, местные и специальные налоговые режимы.

Объем поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ в январе-марте 2013 года составил 560,7 миллиарда рублей, что на 45,1% больше, чем в январе-марте 2012 года.

Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет РФ составили в январе-марте 2013 года 123,7 миллиарда рублей - на 24,9% больше, чем в январе-марте 2012 года.

Говоря о проблемах современной налоговой системы РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования – налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и малоэффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг.

Необходимы дальнейшее упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом, повышение качества налогового администрирования, реализация мер по противодействию уклонению от налогообложения, в том числе с использованием офшорных юрисдикций, а также завершение работы по внесению изменений в законодательство Российской Федерации в части, касающейся налогообложения имущества (в первую очередь недвижимого) и повышения фискальной нагрузки на собственников престижного, дорогого имущества.

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников:

 

 

1 Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. - 2008.- № 9.

2 Абрамов М.Д. Кризис и налоги // ЭКО.- 2009.- № 12.

3 Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2010 г.

4 Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и другим экономическим специальностям – М.: ИНФРА-М, 2008.

5 Анализ налоговой реформы в России // Инвестиции в России. – 2009. - № 4.

6 Антонова. О. В. Налоговые системы зарубежных стран. Учебное пособие,  2010

7 Боброва А.В. Концептуальная модель структуры налоговой системы // Экономическая наука современной России. – 2006. - № 2.

8 Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - "Налоги и финансовое право", 2009 г.

9 Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014–2016 годах // Сайт Российская газета http://www.rg.ru/2013/06/13/stenogramma.html

10 Вещунова Н.Л. Налоги. Интенсивный курс— Москва, Рид Групп, 2011 г.

11 Григорьев К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе // Экономика.- 2008.- № 4.

12 Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы.-2004.- № 7.

13 Ковалевский А.А., Шагинян С.Г. Эффективная налоговая система как механизм контроля и регулирования естественных монополий // Юридический вестник. - Ростов-на-Дону, 2003. - № 1.

14 Козырин А. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Независимое изд-во «Манускрипт», 1993.

15 Концепция долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года // Сайт Консультант + http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=90601;fld=134;dst=4294967295;from=82134-0#D935453AF5D0D047FAC26D8F8507B41B

16 Лыкова Л.Н. Налоговая система России: общее и особенное. - М.: Наука, 2006.

17 Майбуров С.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. - М, 2011.

18 Малый бизнес: налоги и отчетность (под ред. Оганесова А.Р.). (2-ое издание) - "Главбух", 2010 г.

19 Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2007.

20 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М., 2010.

21 Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. М. 1997.

22 Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2010.: ил. - (Серия «Учебники для вузов»).

23 Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. – Курс лекций. Учебное пособие. 2009 .

24 Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005.

25 Налоги по графику. Сегодня Правительство рассмотрит представленный Минфином план по совершенствованию налоговой системы в ближайшие три года//Газета «Бизнес». – 2008. - № 24.

26 Налоговая система России: от анализа проблем к их решению / Починок А.П. // Проблемы теории и практики управления.- 2009.- №2.

27 Налоговая система: как её сделать более эффективной?/ Кашин В.А.// Финансы.- 2008.- № 10.

28 Налоговая статистика - 2013 год // http://www.gks.ru/bgd/regl/b13_01/IssWWW.exe/Stg/d07/2-6-1-2.htm

29 Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с изм. и доп. от 19.07.2009 N 195-ФЗ г.).

30 Направление изменений налоговой системы 2010 / Романовский М.В., Иванова Н.Г., Петухова Р.А. // Интернет портал http://www.insei.ru/mnenie/napravlenie_izmeneniya_nalogovoj_sistemy_2010/

31 Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2006.

32 Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2009.

33 Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2008.

34 Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Налоговая система Российской Федерации; Общие принципы налогообложения; Основные виды налогов и сборов и др.: Учебное пособие для вузов. - Эксмо, 2011.

35 Савина А, "Практическая бухгалтерия", N 7, июль 2011.

36 Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия» , 2011.

37 Упрощенная система налогообложения. Ситуации и порядок их решения А.Е. Суглобов, "Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2010г. ЗАО "Консультант Плюс", www.consultant.ru.

38 Экономическая теория. Учебное пособие / Под ред. В.Я. Иохина. М. 2006

39 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

 

 

 

Рисунок А.1 - Структура налоговой системы РФ 
Приложение Б

 

Таблица Б.1 - Поступление налога на прибыль организаций