Лекции по "Финансам"

Метод прямого  счета является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем трудоемким и требующим высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб организации. Он основан на определении научно обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции. Нормы устанавливаются, как правило, в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

Норма запаса по каждому виду сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов включает время пребывания их в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах.

Текущий запас - основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы организации между двумя очередными поставками. Его величина зависит от частоты и равномерности поставок (цикла снабжения). Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере половины среднего цикла снабжения. Страховой запас создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении. Он принимается, как правило, в размере половины текущего запаса. Транспортный запас создается в тех случаях, когда сроки нахождения закупаемых материалов в пути превышают сроки документооборота и оплаты. Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки, складирования производственных запасов. Общая норма запаса по каждому виду или группе сырья, материалов, покупных полуфабрикатов складывается из времени пребывания в перечисленных видах запасов.

Аналогично рассчитываются нормы и по вспомогательным материалам (топливу, таре, тарным материалам; запасным частям), хотя их определение имеет свою специфику.

Величина нормы оборотных  средств в незавершенном производстве зависит от:

• объема и структуры производства,
• длительности производственного цикла,
• себестоимости продукции
• характера нарастания затрат в процессе производства.

Норма оборотных средств  в незавершенном производстве определяется как произведение длительности производственного цикла в днях и коэффициента нарастания затрат. Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение средней стоимости незавершенного производства к себестоимости произведенной продукции. Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в самом начале производственного цикла - затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание может происходить равномерно и неравномерно.

Нормы запаса по готовой  продукции рассчитываются по каждой номенклатурной группе с учетом времени, необходимого для:

• подбора изделий соответствующего ассортимента;
• их упаковки и маркировки; хранения на складе до отгрузки;
• комплектования транспортной партии;
• погрузки и доставки до станции отправления;
• подготовки расчетных документов и сдачи их в банк.

После определения норм запаса определяются частные нормативы  оборотных средств по каждому  их экономическому элементу. При этом нормы запаса в днях умножаются на однодневный расход соответствующих ресурсов. При расчете частных нормативов используется:

• для производственных запасов – средние дневные материальные затраты;
• по незавершенному производству – средняя дневная сумма себестоимости произведенной продукции;
• по готовой продукции – средняя дневная сумма себестоимости проданной продукции (без коммерческих расходов).

Совокупный норматив оборотных средств равен сумме нормативов по производственным запасам, незавершенному производству, готовой продукции и расходам будущих периодов.

 

ТЕМА 6. Денежный оборот и система расчетов на предприятии

 

6.1. Безналичный и наличный денежный оборот. Организация денежных расчетов

В соответствии с ГК РФ (ст. 140) платежи на территории России осуществляются путем наличных или  безналичных расчетов.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке.

Без каких-либо ограничений  наличными денежными средствами могут рассчитываться только физические лица и только по операциям, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности. Организации могут осуществляться расчеты наличными денежными средствами,  в том числе и с юридическими лицами, в пределах устанавливаемого Центральным Банком России лимита (Указание ЦБ РФ №1050-У от 14 ноября 2001 г. – в настоящее время до 60 тыс. рублей по одной сделке).

Наличные расчеты регулируются Положением Банка России от 5 января 1998 г. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. указаний от 31.10.2002 г.), а безналичные – Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. указаний от 11.06 2004 г.)

Все расчеты организации  можно разделить на две группы: расчеты по товарным операциям и расчеты по нетоварным операциям.

Расчеты по товарным операциям  осуществляются в форме расчетов платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо. Расчеты по нетоварным операциям осуществляются только с помощью платежных поручений. Особые схемы безналичных расчетов возможны с применением векселей, зачета взаимных требований, товарообменных операций. Посредником в безналичных расчетах является банк.

Организация открывает  в коммерческих банках следующие счета:

- расчетные счета,  предназначенные для осуществления текущих платежей по распоряжению организации и зачисления поступлений денежных средств в адрес организации;

- текущие счета (для  некоммерческих организаций и  не являющихся юридическими лицами филиалов), перечень операций, по которым ограничен, а распоряжаться средствами можно лишь в строгом соответствии с утвержденной сметой;

- специальные счета  для хранения средств строго  целевого назначения;

- валютные счета для  осуществления расчетов в иностранной валюте.

Финансовая служба организации выбирает банк для открытия расчетного и других счетов с учетом его устойчивости, состава клиентуры, стратегии развития, наличия корреспондентских отношений с российскими и зарубежными кредитными организациями.

Для открытия расчетного счета требуется разрешение налоговой инспекции, которое выдается по заявлению организации. Количество расчетных счетов, открываемых организации различными коммерческими банками, законодательно не ограничено.

Если организация является недоимщиком по платежам в бюджет, то она должна выбрать по своему усмотрению один счет (так называемый «счет недоимщика»), на который должны аккумулироваться все суммы, поступившие на расчетные счета организации во всех других банках.

По договору банковского  счета банк обязуется принимать  и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться ими. Банк не может устанавливать не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения прав клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

При заключении договора банковского счета организации открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами, в рамках действующего законодательства и банковских правил. Права лиц, осуществляющих от имени организации распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются организацией путем предоставления банку документов, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банковского счета.

Банк зачисляет поступившие  на счет организации денежные средства или перечисляет их со счета клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. В соответствии с договором банковского счета организация оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете, а банк уплачивает проценты за пользование свободными денежными средствами, находящимися на счете организации (ст. 849 ГК РФ). Обычно они равны процентам по вкладам до востребования (ст. 852 ГК РФ)

В случаях несвоевременного зачисления на счет организации поступивших денежных средств или необоснованного списания банком средств со счета, а также невыполнения указаний организации о перечислении денежных средств со счета или об их выдаче со счета банк обязан уплатить соответствующую сумму процентов. Размер процентов определяется действующей ставкой рефинансирования.

Ограничение прав организации  на распоряжение денежными средствами, находящимися на ее счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом.

Уместно здесь упомянуть  о принудительном списании средств  со счетов организации. В соответствии со т. 46 Налогового Кодекса РФ (часть I) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств. Указанное поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством.

Расчеты между клиентами  одного банка проводятся путем списания или зачисления средств по счетам клиентов. Организация расчетов между клиентами, обслуживаемыми разными банками, возложена на территориальные расчетно-кассовые центры (РКЦ), созданные ЦБ России. Каждому коммерческому банку в РКЦ открывается корреспондентский счет. Ускорению расчетов способствует открытие коммерческими банками друг у друга корреспондентских счетов на основе межбанковских соглашений.

Расчеты между организациями  могут проводиться путем зачета взаимных требований и обязательств. Такая система расчетов называется клирингом. Наряду с коммерческими банками расчеты путем зачета взаимных требований и обязательств могут проводить создаваемые в соответствии с действующим законодательством клиринговые учреждения. Они работают на основании лицензии ЦБ России, выполняют наряду с банками ряд банковских операций.

Безналичные расчеты  осуществляются в соответствии с  действующим законодательством  и согласно установленным банковским правилам:

- банк, обслуживающий  клиента, хранит его денежные  средства, зачисляет на расчетный и другие счета поступающие суммы, выполняет распоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными;

- средства со счета  клиента списываются на основании  документально оформленного распоряжения владельца счета;

- распоряжение клиента о списании средств со счета может быть дано: 1) путем выписки расчетного документа (на бланке единообразной формы в бумажном или электронном виде), содержащего приказ (поручение) о списании средств; 2) в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт);

- без распоряжения  клиента денежные средства списываются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях;

- при наличии на  счете клиента денежных сумм, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом;

- при недостаточности  денежных средств на счете  для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательств предприятия осуществляется в очередности, установленной законом.

В настоящее время  действует очередность, установленная Гражданским Кодексом РФ (ст.855):

- в первую очередь  списываются суммы, присужденные  судом и оформленные исполнительными листами, предусматривающими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь  - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторским договорам;

- в третью очередь  - по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также отчислениям в государственные внебюджетные социальные фонды (обязательное списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет (на пенсионное обеспечение) и внебюджетные фонды только при взыскании задолженности по указанным платежам на основании поручений налоговых органов и органов налоговой полиции, носящих бесспорный характер – разъяснения Конституционного суда);

- в четвертую очередь  - по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;