Опыт и методы привлечения внебюджетных средств в ДОУ

 

Анализируя приведенные  в таблице данные за три года, можно сделать следующие выводы. В 2007-2009 гг. функционировало три группы ясельного возраста, план по этому показателю за 2009 г. выполнен на 105% процентов, а число детей увеличилось на 3 человека. План по числу дней функционирования в 2009 г. не выполнен, т.к. сотрудники были в двухмесячном отпуске. Ориентировочными сведениями о рациональном использовании средств служит показатель средней стоимости содержания одного ребенка в месяц (таблица 3).

 

 

 

 

 

Таблица 3

Содержание одного ребенка  в месяц

Наименование  показателя	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1. Стоимость содержания одного ребенка в месяц, руб.	1108	1509	1970
2. Бюджетные  ассигнования, руб.	953	1279	1568
3. Размер родительской  платы, руб.	155	230	402
4. Доля родительской  платы, %	14	15	20

 

Таким образом, большая  часть затрат на содержание детей  в ДОУ покрывается за счет средств местного бюджета (80-86%) . При росте затрат на содержание детей в 2009 г. на 30,5 % по сравнению с 2008 г., использование родительской платы увеличилось на 75%. Рост стоимости содержания одного ребенка отнюдь не связан с улучшением содержания детей в ДОУ, а прежде всего с ростом цен на продукты питания, на коммунальные услуги, увеличением заработной платы работников.

При расчете стоимости  содержания одного ребенка общая  сумма расходов уменьшается на сумму  капитальных затрат. В виде диаграммы  структура расходов на содержание детей в ГОУ Детский сад № 831 представлена на рис. 2.

Рис. 2. Структура расходов содержания детей в ГОУ Детский сад № 831

 

Наибольший удельный вес в затратах составили затраты  на фонд оплаты труда и приобретение продуктов питания. Это, прежде всего, связано с тем, что ДОУ должно соблюдать нормы питания детей в зависимости от возрастных особенностей детей. Основной фактор, влияющий на стоимость питания, это цена продуктов. Поставку продуктов ДОУ осуществляет МУП «Рацион», который отпускает продукты по ценам, превышающим средние цены по городу в 1,5-2 раза. Рациональное использование средств по этой статье привело бы к высвобождению денег и возможности их перераспределение на улучшение материальной базы учреждения или на поощрение сотрудников. На 2008-2009 гг. ДОУ в числе семи других ДОУ заключило договор на поставку продуктов с МП «Парус».

Третье место по доле расходов на содержание детей занимают расходы на оплату коммунальных услуг. Хозяйственные расходы, в состав которых входят расходы на материальную базу, расходы по содержанию здания, расходы на организацию учебного процесса, игрушки составляют менее 2%. Если на «защищенные статьи» средства еще как-то финансируются, то на остальное в бюджете нет денег.

Анализ обеспеченности образовательного учреждения бюджетными средствами проводится на основании данных отчета об исполнении сметы расходов учреждений по смете в целом и по каждой статье в отдельности. Для этого составляется аналитическая таблица (таблица 4).

В таблице содержатся сведения об утвержденных на 2009 г. сметных назначениях (гр. 2) и фактически полученных средствах из бюджета (гр. 3).

Анализ годовых сумм финансирования свидетельствует о  том, что по итогам года нужды ГОУ  Детский сад № 831 были профинансированы на 100 %.

Однако анализ поступления  средств внутри года с поквартальной  разбивкой говорит о неравномерности  фактического выделения денежных средств (таблица 5).

 

 

Таблица 4

Обеспеченность финансовыми  ресурсами

Наименование  статьи	Утверждено  по смете на год, руб.	Профинансировано  на отчетный период, руб.	Отклонения  от сметы, руб.
			Перефииансирование / недофинансирование (гр. 3 - гр. 2)	% финансирования (гр. 3 / гр. 2 х 100)
1	2	3	4	5
ЗАКУПКИ ТОВАРОВ  И ОПЛАТА УСЛУГ	7760600	7760600	0	100%
Оплата труда	916600	916600	0	100%
Оплата труда	555000	555000	0	100%
Выходное пособие  при увольнении	39600	39600	0	100%
Начисления на оплату труда (единый социальный налог (взнос), включая тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	193700	193700	0	100%
Приобретение  предметов снабжения и расходных  материалов	2378300	2378300	0	100%
Медикаменты,	219000	219000	0	100%
Мягкий инвентарь  и оборудование	1282900	1282900	0	100%
Продукты питания	243800	243800	0	100%
Оплата горюче-смазочных  материалов	111000	111000	0	100%
Прочие расходные  материалы и предметы снабжения	4500	4500	0	100%
Транспортные  услуги	99500	99500	0	100%
Оплата услуг  связи	34800	34800	0	100%
Оплата коммунальных услуг	445200	445200	0	100%
Оплата содержания помещений	4800	4800	0	100%
Оплата потребления  газа	156200	156200	0	100%

Окончание таблицы 4

Наименование  статьи	Утверждено  по смете на год, руб.	Профинансировано  на отчетный период, руб.	Отклонения  от сметы, руб.
			Перефииансирование / недофинансирование (гр. 3 - гр. 2)	% финансирования (гр. 3 / гр. 2 х 100)
1	2	3	4	5
Оплата потребления электрической энергии	180000	180000	0	100%
Оплата водоснабжения  помещений	84200	84200	0	100%
Прочие коммунальные услуги	20000	20000	0	100%
Прочие текущие  расходы на закупку товаров и  оплату услуг	20500	20500	0	100%
Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря	770500	770500	0	100%
Прочие текущие  расходы:	500	500	0	100%
Прочие специальные  расходы	0	0	0	-
КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ОСН.ФОНДЫ	1215500	1215500	0	100%
Капитальный ремонт	1215500	1215500	0	100%
Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения	1215100	1215100	0	100%
ИТОГО РАСХОДОВ	8976100	8976100	0	100%

 

 

Таблица 5

Анализ поступления  бюджетных средств с поквартальной  разбивкой

Наименование  статьи	На 2-й  квартал			На 3-й  квартал			На 4-й  квартал
	утверждено  по смете на отчетный период	профинансировано  на отчетный период	отклонения  от сметы (гр. 2 - гр. 3)	утверждено  по смете на отчетный период	профинансировано  на отчетный период	отклонения  от сметы (гр. 5 - гр. 4)	утверждено  по смете на отчетный период	профинансировано на отчетный период	отклонения  от сметы (гр. 8 - гр. 9)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Текущие расходы	2100653	2064829	-35823	2 216 859	2154026	-62833	2 386 814	2486106	99292
Капитальные расходы	8731	8650	-81	9 214	9214	0	9 805	9 250	-555
Всего	2109384	2073479	-35904	2 226 073	2163240	-62833	2396618,7	2495356	98737

 

Так, за 2-й квартал  общая сумма недофинансирования составила 35904 руб., за 3-й — 62833 руб. Накопленный  в течение первых трех кварталов  дефицит бюджетного финансирования был перекрыт лишь в 4-м квартале. Можно предположить, что на протяжении года учреждение имело определенные трудности с покрытием расходов, связанных с выплатой заработной платы, приобретением расходных материалов, оплатой транспортных услуг и услуг связи.

Следует иметь в виду, что плановые назначения, доведенные ГОУ Детский сад № 831 в начале отчетного периода, могут уточняться в течение года. Это связано с возможными изменениями величины минимальной заработной платы, тарифов на коммунальные услуги. В результате таких изменений у учреждения, как правило, возникает потребность в дополнительных денежных ресурсах.

Изучение соотношения  между кассовыми и фактическими расходами осуществляется как в  целом по смете, так и по отдельным  ее статьям согласно экономической (предметной) классификации расходов по данным отчета об исполнении сметы расходов учреждений. В таблице 6 приведены необходимые показатели по анализируемому учреждению.

В учреждении фактический  расход в целом превышает кассовый на 777867 руб. Большое превышение наблюдается  по расходам на продукты питания (349292 руб.), на мягкий инвентарь и оборудование (186436 руб.). Одновременно кассовые расходы в целом оказались больше фактических на 26283 руб.

В ходе дальнейшего анализа  выясняются причины отклонений фактических  расходов от кассовых. Для решения этой задачи изучается состав кассовых и фактических расходов по каждой статье экономической классификации.

 

 

Таблица 6

Анализ соотношения  кассовых и фактических расходов, руб.

Наименование  статьи	Кассовые  расходы, руб.	Фактические расходы, руб.	Превышение
			Кассовых  расходов над фактическими	Фактических расходов над кассовыми
1	2	3	4	5
ЗАКУПКИ ТОВАРОВ  И ОПЛАТА УСЛУГ	7752127	8449596		697469
Оплата труда	914303	914537		234
Оплата труда	552703	548238	4465
Выходное пособие  при увольнении	39600	39600
Начисления на оплату труда (единый социальный налог (взнос), включая тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве	191056	189858	1198
Приобретение  предметов снабжения и расходных  материалов	2378300	2378300
Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы	219000	219708		708
Мягкий инвентарь  и оборудование	1282900	1469336		186436
Продукты питания	243800	593092		349292
Оплата горюче-смазочных  материалов	111000	156832		45832
Прочие расходные  материалы и предметы снабжения	4500	40897		36397
Транспортные  услуги	99500	144537		45037
Оплата услуг  связи	31271	22396	8875
Оплата коммунальных услуг	445197	439520	5677
Оплата содержания помещений	4800	3929	871
Оплата потребления газа	156200	156200
Оплата потребления  электрической энергии	180000	180000