Отчет по производственной практике в ОАО «Белинвестбанк»

Требования  главного бухгалтера относительно документального  оформления операций и представления  в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников  ОАО «Белинвестбанк» . Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Рассмотрим  порядок учета основных операций ОАО «Белинвестбанк» .

Порядок отражения в учете операций в иностранной валюте регламентируется Инструкцией по бухгалтерскому учету  операций в иностранной валюте в  банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2007 № 398.

Операции в иностранной валюте признаются исходя из официальных курсов белорусского рубля к соответствующим  иностранным валютам, установленных  Национальным банком Республики Беларусь (далее - официальный курс) на дату совершения операций.

Операции, осуществленные в кассах, режим работы которых не совпадает  с режимом работы Банка, оформляются  соответствующими первичными учетными документами с датой фактического совершения операций.

Отражение (признание) кассовых документов по операциям с иностранной валютой, совершенным через кассы, режим  работы которых не совпадает с  режимом работы Банка, и несовпадении даты составления кассовых документов с датой признания операции в  бухгалтерском учете, производится по официальному курсу на дату отражения  этих операций в бухгалтерском учете.

Операции, совершенные в ОКВКУ  Банка, отражаются в бухгалтерском  учете не позднее следующего банковского  дня.

По операциям покупки наличной иностранной валюты за безналичные  белорусские рубли перечисление рублевого эквивалента осуществляется не позднее следующего банковского  дня.

Формирование финансового результата от валютно-обменных операций осуществляется ежедневно с отражением общего результата в целом за месяц на счетах доходов  или расходов в последний рабочий  день отчетного месяца.

Внебалансовые счета в расчете  финансового результата не участвуют.

Денежные статьи баланса, выраженные в иностранной валюте, учитываются  в двойной оценке - в иностранной  валюте и ее эквиваленте в белорусских  рублях. При принятии к учету денежных статей оценка в белорусских рублях производится путем пересчета иностранной  валюты по официальному курсу на дату совершения операции.

По мере изменения официального курса денежные статьи переоцениваются  в соответствии с нормативными правовыми  актами Национального банка Республики Беларусь.

Курсовые разницы, образовавшиеся на балансовом счете 6921 «Переоценка  валютных статей» в результате округлений при переоценке денежных статей баланса, относятся на балансовые счета по учету доходов (8241 «Доходы по операциям  с иностранной валютой») или расходов (9241 «Расходы по операциям с иностранной  валютой») один раз в месяц, в последний  рабочий день отчетного месяца.

Неденежные статьи баланса, расчеты  по которым производились в иностранной  валюте, учитываются только в белорусских  рублях. При принятии к учету неденежных статей оценка в белорусских рублях производится путем пересчета иностранной  валюты по официальному курсу на дату совершения операции.

Переоценка неденежных статей в  связи с изменением официального курса не производится.

Требования и обязательства  в иностранной валюте на соответствующих  внебалансовых счетах учитываются  в двойной оценке - в иностранной  валюте и ее эквиваленте в белорусских  рублях. При принятии к учету требований и обязательств оценка в белорусских  рублях производится путем пересчета  иностранной валюты по официальному курсу на дату совершения операции.

По мере изменения официального курса требования и обязательства  в иностранной валюте на внебалансовых  счетах переоцениваются. Результат  переоценки внебалансовых счетов на балансовых счетах не отражается.

Баланс на 1 января 2012 года составляется исходя из официальных курсов белорусского рубля к соответствующим иностранным  валютам, установленных Национальным банком Республики Беларусь на последний  календарный день отчетного года.

Проведение и отражение в  бухгалтерском учете сделок с  производными инструментами осуществляется в соответствии с нормативными правовыми  актами Национального банка Республики Беларусь, локальными нормативными правовыми  актами Банка, регламентирующими порядок  проведения и отражения в бухгалтерском  учете сделок с производными инструментами.

Сделки с производными инструментами  признаются Банком по справедливой стоимости. Справедливая стоимость производного инструмента и ее изменение (переоценка) признаются Банком от даты заключения сделки до даты закрытия позиции и (или) исполнения сделки (включительно).

Переоценка справедливой стоимости  производного инструмента отражается в бухгалтерском учете Банка  в последний рабочий день месяца, а также при закрытии позиции  и (или) при исполнении сделки с производным  инструментом.

Порядок определения справедливой стоимости производных инструментов, базовым активом по которым является иностранная валюта, устанавливается  локальным нормативным правовым актом Банка, регламентирующим методику расчета справедливой стоимости  сделок с производными финансовыми  инструментами.

Порядок проведения и отражения  в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами и их производными регламентируется нормативными правовыми  актами Национального банка Республики Беларусь, другими нормативными правовыми  актами, регламентирующими проведение и отражение в бухгалтерском  учете операций с ценными бумагами и их производными, и локальными нормативными правовыми актами Банка.

Операции с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете  по активным счетам 4-го класса «Ценные  бумаги» в день получения Банком документов, подтверждающих переход  права собственности на них, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности, но не позднее дня, следующего за ним.

Ценные бумаги, приобретенные по сделкам РЕПО, учету на балансовых счетах 4-го класса «Ценные бумаги»  не подлежат.

Ценные бумаги, приобретенные Банком, отражаются в бухгалтерском учете  по цене приобретения. При этом по ценным бумагам с процентным доходом  из фактической цены приобретения ценных бумаг выделяется сумма накопленного процентного дохода, которая учитывается  обособленно от стоимости ценной бумаги.

В зависимости от того, к какой  категории активов отнесены ценные бумаги, их дальнейший учет осуществляется либо по справедливой стоимости либо по цене приобретения.

Отражение в бухгалтерском учете  операций с ценными бумагами, номинированными  в иностранной валюте, осуществляется в соответствии с Инструкцией  по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными  бумагами, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка  Республики Беларусь от 14.03.2006 № 62, иными  нормативными правовыми актами Национального  банка Республики Беларусь, регламентирующими  бухгалтерский учет операций в иностранной  валюте, и локальными нормативными правовыми актами Банка.

Собственные долговые ценные бумаги Банка учитываются по их номинальной  стоимости.

Банк использует метод оценки стоимости  ценных бумаг при выбытии ФИФО, при котором первой списывается  стоимость тех ценных бумаг, которые  были первыми по времени приобретены.

Переоценка ценных бумаг, учет которых  ведется по справедливой стоимости, производится в последний рабочий  день отчетного месяца, при выбытии  и при реклассификации.

Результат от переоценки и фонд переоценки ценных бумаг формируются в последний  рабочий день отчетного месяца и  при выбытии ценных бумаг.

Начисление процентного (дисконтного) дохода по ценным бумагам осуществляется в последний рабочий день отчетного  месяца и обязательно в день переоценки до ее проведения, при выбытии ценных бумаг и получении промежуточного процентного дохода. Дивиденды по акциям начисляются после принятия решения об их выплате и в соответствии с ним.

Доходы и расходы по сделке РЕПО начисляются в течение срока  РЕПО по ставке РЕПО на сумму РЕПО (по состоянию на дату исполнения первой части сделки) в последний рабочий  день месяца и в дату исполнения второй части сделки РЕПО. Начисление процентного дохода (расхода) по однодневным  переходящим сделкам РЕПО и сделкам  РЕПО, с датой обратной сделки, выпадающей на первое число следующего месяца, осуществляется в последний рабочий  день месяца на всю сумму дохода (расхода) по сделке.

Начисление процентных расходов по собственным долговым ценным бумагам  с процентным доходом и отнесение  на процентные расходы суммы дисконта по ценным бумагам с дисконтным доходом  осуществляется в последний рабочий  день месяца и при погашении (выкупе) ценной бумаги.

При проведении операций с ценными  бумагами и их производными специальный  резерв на покрытие возможных убытков  по активам, подверженным кредитному риску, специальный резерв под обесценивание  ценных бумаг и специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе, создаются  в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального  банка Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами Банка, и отражаются в учете в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету формирования и использования  специальных резервов на покрытие возможных  убытков в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 13.05.2011 № 176.

Долгосрочные финансовые вложения Банка в виде денежных средств  в уставные фонды юридических  лиц отражаются в бухгалтерском  учете в соответствии с Инструкцией  по бухгалтерскому учету операций с  долгосрочными финансовыми вложениями банков Республики Беларусь в уставные фонды юридических лиц, утвержденной постановлением Совета директоров Национального  банка Республики Беларусь от 19.05.2006 №120.

Операции по увеличению уставного  фонда Банка за счет денежных средств  учредителей (участников) отражаются в  учете в соответствии с Инструкцией  по бухгалтерскому учету операций по формированию и увеличению уставных фондов банков Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального  банка Республики Беларусь от 30.06.2008 №205.

Формирование и отражение в  учете календарных взносов в  резерв государственного учреждения «Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц» производится в соответствии с нормативными правовыми  актами Национального банка Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами Банка.

Отражение в учете операций, связанных  с формированием календарных  взносов в резерв государственного учреждения «Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц», производится в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету календарных взносов в  резерв государственного учреждения «Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц», утвержденной постановлением Совета директоров Национального  банка Республики Беларусь от 10.03.2009 № 64, и локальными нормативными правовыми  актами Банка

Продажа принадлежащих Банку памятных монет, выпущенных в обращение Национальным банком Республики Беларусь, и футляров к ним производится в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Операции с памятными монетами отражаются в учете в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций с памятными монетами и футлярами к ним в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка  Республики Беларусь от 05.12.2008 № 412, и  локальными нормативными правовыми  актами Банка.

Порядок проведения операций с использованием банковских пластиковых карточек регламентируются Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 30.04.2004г. №74, Инструкцией  по бухгалтерскому учету операций с  банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка  Республики Беларусь от 14.07.2004г. №222, и  локальными нормативными правовыми  актами Банка.

Порядок приобретения, хранения, учета, использования, списания и уничтожения  бланков строгой отчетности регламентируется Инструкцией о порядке приобретения, учета, хранения, использования и  возврата бланков первичных учетных  документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных  и реализованных бланках первичных  учетных документов и контрольных  знаках, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи  и информатизации Республики Беларусь от 04.11.2009 №134/78/52, Инструкцией о порядке  использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 № 196, Инструкцией по использованию  и бухгалтерскому учету бланков  строгой отчетности банками Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка  Республики Беларусь от 24.08.2009 №273, локальными нормативными правовыми актами Банка  и законодательством.

Перечень документов, относящихся  к бланкам строгой отчетности, перечень ответственных лиц Банка (включая Региональные дирекции и  Дополнительные офисы), на которых возлагается  ведение учета и обеспечение  сохранности бланков строгой  отчетности, устанавливаются соответствующими приказами руководителя Банка.

Для списания бланков первичных  учетных документов в Банке приказом руководителя Банка создается постоянно  действующая комиссия по списанию бланков  первичных учетных документов (далее - комиссия).