Отчет по производственной практике в ОАО «Белинвестбанк»

В последний рабочий день отчетного  года Банк начисляет и отражает в  бухгалтерском учете доходы и  расходы в соответствии с нормативными правовыми актами Национального  банка Республики Беларусь, регламентирующими  порядок их бухгалтерского учета.

Банк в конце отчетного года самостоятельно осуществляет расчет всех расходов в соответствии с заключенными договорами и отражает их в бухгалтерском  учете на счетах 9-го класса и счетах начисленных расходов.

При составлении годовой финансовой отчетности учитываются все корректировки, проводимые с целью урегулирования сумм отчетного года по всем операциям, относящимся к отчетному году.

Доходы (расходы), полученные (понесенные) Банком в иностранной валюте отражаются на отдельных лицевых счетах соответствующих  балансовых счетов по учету доходов (расходов) в белорусских рублях по официальному курсу на дату совершения операции.

Расходы будущих периодов, понесенные Банком в иностранной валюте, отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету расходов будущих периодов в белорусских рублях по официальному курсу на дату совершения операции.

Доходы, облагаемые налогом на добавленную  стоимость, отражаются на отдельных  лицевых счетах соответствующих  балансовых счетов.

В целях применения льгот по налогу на доходы, полученные в отдельных  сферах деятельности, по доходам, полученным от операций с ценными бумагами, в Банке обеспечивается раздельный учет затрат и доходов по операциям  с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального  банка Республики Беларусь, облигациями  местных целевых облигационных  жилищных займов, дисконтными или  процентными облигациями банков, номинированными в белорусских  рублях и обеспеченными обязательствами  по возврату основной суммы долга  и уплате процентов по предоставленным  ими кредитам на строительство, реконструкцию  или приобретение жилья под залог  недвижимости.

Доходы, полученные от продажи (переоценки) льготируемых ценных бумаг по цене, превышающей их текущую стоимость  на дату продажи (переоценки), учитываются  на отдельных лицевых счетах соответствующих  балансовых счетов.

В первый рабочий день года, следующего за отчетным, остатки балансовых счетов 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года»  и 7380 «Использование прибыли отчетного  года» переносятся на балансовые счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» и 7362 «Распределенная  прибыль в ожидании утверждения» соответственно.

Остатки на балансовых счетах 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения», 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» отражаются в балансе  текущего года только до утверждения  годового отчета Общим собранием  акционеров Банка.

Распределение прибыли, остающейся в  распоряжении Банка после уплаты налогов и других платежей в бюджет, осуществляется по решению Общего собрания акционеров Банка.

Оплата труда, материальное стимулирование и другие социальные выплаты работникам Банка производятся в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами Банка, регулирующими  указанные вопросы.

В соответствии с законодательством  в целях равномерного включения  предстоящих выплат в расходы  Банк может формировать следующие  резервы на риски и платежи (далее - резервы):

• резервы на оплату отпусков;
• резервы на выплату квартальной премии (включая отчисления на социальное страхование).

Формирование, использование резервов и учет операций по формированию и  использованию резервов осуществляется в соответствии с законодательством  и локальными нормативными правовыми  актами Банка, регламентирующими порядок  формирования и использования резервов.

 

 

Раздел 3. Отчетность банка

 

В  соответствии  с законодательством Республики Беларусь в отчетности, представляемой банками, должны обеспечиваться:

• полнота отражения за отчетный период всех банковских операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;
• тождество данных аналитического учета  данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Представляемая  банками отчетность  делится на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская  отчетность должна составляться на основании  данных    синтетического  и  аналитического  учета,   подтверждаться расчетно-кассовыми  и другими  бухгалтерскими документами и содержать  показатели  финансовой деятельности банков. Бухгалтерская отчетность подписывается  руководителем  и главным бухгалтером  банка, если иное не предусмотрено законодательством  Республики Беларусь. (Приложения 1-3)

Статистическая    отчетность    должна  составляться для статистического    изучения деятельности банков через систему  количественных и  качественных  показателей,  измерение и обобщение  которых не характерны для бухгалтерского учета.

Оперативная  отчетность  должна  составляться для текущего контроля и управления банками.

Банки  Республики  Беларусь  представляют  в  Национальный банк, органы государственного управления отчеты и другие материалы в порядке,  установленном  Национальным  банком  и   законодательствомРеспублики  Беларусь.

Банки,  расположенные  на  территории Республики Беларусь, публикуют годовую бухгалтерскую  отчетность банка по форме и в  сроки, установленные Национальным банком, после подтверждения достоверности  представленных в них сведений аудиторской  организацией. (Приложение 4)

Отчетность Банка подразделяется на бухгалтерскую, финансовую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета, подписывается  руководителем Банка и главным  бухгалтером Банка либо иными уполномоченными на то лицами, если иное не предусмотрено законодательством.

Банк составляет и представляет отчетность в соответствии с Перечнями  отчетности Банка, утвержденными руководителем  Банка.

Годовая финансовая отчетность Банка  составляется за отчетный год.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете  и отчетности» и нормативными правовыми актами Национального  банка Республики Беларусь в состав финансовой отчетности по итогам отчетного  года (далее - годовой отчет) входят: бухгалтерский баланс; отчет о  прибыли и убытках; отчет об изменении  капитала; отчет о движении денежных средств; примечания, учетная политика и пояснения к годовому отчету.

Годовой отчет Банка составляется в соответствии с Инструкцией  по составлению годового отчета банками  Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка  Республики Беларусь от 27.11.2006 №323 (далее - Инструкция №323).

Годовой отчет Банка утверждается Общим собранием акционеров Банка.

Порядок подготовки и составление  финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности определяется Учетной политикой  Банка по составлению финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности, утвержденной Правлением Банка.

Консолидированная финансовая отчетность составляется в соответствии с Инструкцией  по составлению консолидированной  финансовой отчетности Национальным банком Республики Беларусь и банками Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка  Республики Беларусь от 21.03.2008 №80.

Достоверность:

• годового отчета, составленного в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь,
• годовой финансовой отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности,
• годовой консолидированной финансовой отчетности о деятельности банковского холдинга, составленной в соответствии с Национальными стандартами финансовой отчетности для банковской системы Республики Беларусь подтверждается аудиторским заключением аудиторской организации.

Годовой отчет, годовая финансовая отчетность, составленная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, годовая консолидированная  финансовая отчетность представляются в Национальный банк Республики Беларусь по формам и в сроки, установленные  нормативными правовыми актами Национального  банка Республики Беларусь.

Публикация форм годовой (квартальной) отчетности в республиканских печатных средствах массовой информации, являющихся официальными изданиями, а также  представление информации Национальному  банку Республики Беларусь для опубликования  в его информационно- аналитических  изданиях и размещения в глобальной компьютерной сети Интернет осуществляется в соответствии с требованиями нормативных  правовых актов Национального банка  Республики Беларусь, регламентирующих порядок раскрытия и представления  информации банками.

Периодичность составления в течение  отчетного года промежуточной финансовой отчетности (в т.ч. и консолидированной  финансовой отчетности), формы и  сроки ее представления в Национальный банк Республики Беларусь определяются отдельными нормативными правовыми  актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими указанные  вопросы.

Статистическая отчетность представляется по формам и в сроки, утвержденные Национальным статистическим комитетом  Республики Беларусь.

Оперативная отчетность представляется по формам и в сроки, установленные  Национальным банком Республики Беларусь, органами государственной статистики и иными органами государственного управления.

Все структурные подразделения (включая  Региональные дирекции, Дополнительные офисы) обязаны соблюдать в течение  отчетного года принятую Учетную  политику.

Основным  отчетным документом ОАО «Белинвестбанк» является его баланс (Приложение 1), который составляется на основе Плана счетов и представляет собой совокупность остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам на определенную дату.

 В  ОАО «Белинвестбанк» баланс оставляется ежедневно, являясь одной из основных форм синтетического учета. В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому ба­лансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

 На основании  ежедневного баланса, по установленной  форме составляются иные виды  баланса, в том числе: 

 – баланс  на I, 8, 15 и 22 число каждого месяца, который представляется в Национальный  банк;

 – баланс  на квартальные даты, который  подлежит публикации в журнале  «Банковский вестник» и размещению  на официальной странице Национального  банка в сети Интернет;

 – баланс  на 1 января каждого года, который  вместе с другими формами годовой  отчетности, подтверждается внешним  аудитом, и также подлежит публикации.

 Годовой  бухгалтерский баланс представляет  собой совокупность показателей,  характеризующих финансовое и  хозяйственное положение на отчетную  дату – последний рабочий день  отчетного года. В балансе приводятся  данные о величине активов,  обязательств и капитала банка  и приводятся соответствующая  сравнительная информация относительно  года, предшествующего отчетному. 

 В основу  публикуемого баланса  ОАО «Белинвестбанк» положен ежедневный баланс, но по сумме активов и пассивов они отличаются. Это происходит потому, что алгоритм расчета публикуемого баланса предусматривает уменьшение активов и пассивов на суммы созданных резервов на покрытие возможных убытков, собственных выкупленных акций, начисленной амортизации. Кроме того, при расчете публикуемого баланса ряд счетов, например, по группам «Межфилиальные счета», «Клиринговые счета», «Валютная позиция» зачитываются между собой. Имеются особенности и по отражению финансового результата деятельности банка.

 В составе  баланса банка для публикации  активы включают:

1. Денежные  средства;

2. Средства  в Национальном банке; 

3. Ценные  бумаги:

- для торговли,

- удерживаемые  до погашения, 

- в наличии  для продажи; 

4. Кредиты  и другие средства в банках;

5. Кредиты  клиентам;

6. Долгосрочные  финансовые вложения;

7. Основные  средства и нематериальные активы;

8. Прочие  активы.

 В пассивы  ОАО «Белинвестбанк» входят обязательства и капитал.

Капитал ОАО «Белинвестбанк» включает: уставный фонд; эмиссионный доход; резервный фонд; накопленную прибыль и фонд переоценки статей баланса.

Внебалансовые счета группируются на требования и  обязательства.

 У баланса  банка имеется широкий круг  внутренних и внешних пользователей,  к ним относятся юридические  и физические лица, в том числе  сотрудники банка, его клиенты  как настоящие, так и потенциальные,  собственники, различные банки. Этих  пользователей интересует информация, которая содержится в балансе  и баланс каждого вида должен  обеспечить ее получение.

 

 

Раздел 4. Финансовое планирование и управление финансами

 

Согласно  Постановления Совета Министров  Республики Беларусь от 8 августа 2005 г. №873 «О прогнозах, бизнес-планах развития и бизнес-планах инвестиционных проектов коммерческих организаций» (в ред. Постановления  Совета Министров Республики Беларусь  от           28  августа  2006  г. № 1091 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 144, 5/22817) установлено,  что  республиканские  органы  государственного управления,    иные    государственные   организации,    подчиненные  Правительству   Республики   Беларусь,   облисполкомы   и    Минский горисполком    (далее   -   органы   государственного    управления) обеспечивают  разработку,  утверждение, экспертизу,  согласование  и реализацию     государственными     коммерческими     организациями, негосударственными коммерческими  организациями, акции (доли) которых  принадлежат  Республике Беларусь (ее административно-территориальным единицам),  переданы  в  управление  этим  органам  государственного управления  (далее  - коммерческие организации), прогнозов  развития коммерческих организаций  на пять лет, бизнес-планов их  развития  на год, бизнес-планов инвестиционных проектов.