Прибыль и рентабельность как основные финансовые показатели деятельности предприятия

      Ёмким информативным показателем является балансовая или валовая прибыль.

      Балансовая  прибыль включает три укрупненных  элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

      Рассмотрим  подробно все составные части  балансовой прибыли:

1. Прибыль  (убыток) от реализации продукции  (работ, услуг) – это финансовый  результат, полученный от основной  деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратах на ее производство и реализацию.

Прибыль от реализации продукции зависит от внутренних и внешних факторов. К внутренним факторам относятся : ускорение НТП, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентноспособность продукции, уровень организации производства и труда и др. К внешним факторам, которые не зависят от деятельности предприятия, относятся : конъюктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-технические ресурсы, нормы амортизации, система налогообложения и др.

  Внутренние  факторы действуют на прибыль  через увеличение объема выпуска  продукции, улучшение качества  продукции, повышение отпускных  цен и снижение издержек производства  и реализации продукции. 

Величина прибыли  от реализации продукции определяется по формуле:

                   Пр =     ( Цi – Сi ) * Vi  ,  где                                             (1.1)

Цi  -  отпускная цена единицы i-ой продукции,

Сi  -  себестоимость единицы i-ой продукции,

Vi  -  объем реализации i-ой продукции.

2. Прибыль  (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия (прибыль от прочей реализации) – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

      Предприятие самостоятельно распоряжается своим  имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудования транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также при прочем выбытие недоаммортизированных объектов в некоторых случаях. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между проданной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.

      Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки  и т.д.) валютные ценности (иностранная валюта, драгоценные металлы), ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

Величина прибыли  от  прочей реализации продукции  определяется по формуле:

1) Прибыль от  реализации амортизируемого имущества:

                   Пр =     ВР - Фо.с. - Зр.   ,  где                                             (1.2)

ВР —  выручка от реализации;

Фо.с - остаточная стоимость оборудования;

Зр. -Затраты на реализацию.

2) Прибыль от  реализации иного имущества:

                   Пр =     ВР - Фп(в). - Зр.   ,  где                                            (1.3)

ВР —  выручка от реализации;

Фп(в) – первоначальная или балансовая стоимость оборудования;

Зр. -Затраты на реализацию. 

3. Финансовые  результаты от внереализационных  операций – это прибыль (убыток) по операциям различного характера  не относящимся к основной  деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям.

      Перечень  внереализационных доходов  (расходов) предприятия разнороден и довольно обширен. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду, (они учитываются в составе внереализационных прибылей, если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия),а так же штрафы, пени и неустойки за нарушения договоров с многочисленными контрагентами - поставщиками, с бытовыми и торговыми посредниками, потребителями и т.д.; стоимость активов, полученных или отданных безвозмездно, в том числе по договору дарения; курсовые разницы; суммы уценки активов, суммы долгов, нереальных для взыскания и т.п.

Таким образом, балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле

              Пб = + Пр + Пи + Пв.о. ,   где                                               (1.4)

Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг,

Пи – прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия,

Пв.о. – доходы (убытки) от внереализационных операций. 

      Прибыль облагается налогом, поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль. Последняя представляет собой  валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной  от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

Чтобы определить величину налогооблагаемой прибыли, необходимо вычислить и  учесть операционные и внереализационные  доходы (расходы).

      В процессе функционирования у компании возникает необходимость или  возможность проведения различных хозяйственных операций, не связанных с основной деятельностью. Возникающие при этом доходы и расходы называют операционными.

     К операционной деятельности относят:

- предоставление  за плату во временное пользование  активов предприятия и прав на интеллектуальную собственность;

- участие  в уставных капиталов других  предприятий, в том числе получение  и выплата процентов или иных  доходов и расходов по ценным  бумагам;

- продажа  неиспользуемых в основной деятельности  или устаревших и заменяемых основных средств и других активов;

- выплата  (или получение) процентов за  предоставление предприятию (предприятием) денежных средств. 

      Уплатив в бюджет соответствующий налог  с прибыли (за исключением налоговых  льгот), организация получает в свое распоряжение оставшуюся так называемую чистую прибыль. Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами. Эта прибыль используется ею самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Рыночные условия    хозяйствования определяют приоритетные направления использования собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

В соответствии с этим чистая прибыль направляется:

• на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники, на совершенствование технологии и организации производства;
• модернизацию производства;
• улучшение качества продукции;
• техническое перевооружение и реконструкцию действующего производства. 

         Чистая прибыль является источником  пополнения собственных оборотных  средств. Кроме прямого направления на производственные нужды, чистая прибыль является источником уплаты процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также процентов по просроченным и отсроченным кредитам. Наряду с финансированием производственного развития, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд [2].

      Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, организация должна стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и, вместе с тем, стимулировать и поощрять результаты труда своих работников.

      Использование чистой прибыли предприятие может  осуществлять путем предыдущего  формирования целевых денежных фондов или направляя деньги непосредственно на финансирование затрат.

      Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, служит источником финансирования не только производственного и материального развития, а также материального поощрения, но и в случаях нарушения действующего законодательства — уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная прибыль.

В условиях рыночных отношений у предприятий  возникает необходимость резервировать часть средств в связи с проведением рисковых операций. Поэтому предприятия вправе создавать финансовый резерв, то есть рисковый фонд. Резервный фонд создается хозяйствующими субъектами на случай прекращения их деятельности, для покрытия кредиторской задолженности. Он является обязательным для акционерных обществ, кооперативов, предприятий с иностранными инвестициями. Размер резерва должен составлять не менее 15% уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих практически не менее 5% прибыли, остающейся в распоряжении организации.

        По мере развития предприятия,  роста его доходности часть  чистой прибыли может быть  направлена на расширение спонсорской  деятельности, благотворительные нужды.

     Итак, рост чистой прибыли, создающий условия хозяйственного развития предприятия, является важнейшим фактором укрепления предпринимательской деятельности.

      Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей организаций, так и формирование доходов Российского государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования [5].

      Таким образом, возникает необходимость  в четкой системе распределения прибыли прежде всего на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли, т. е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятий и организаций.

      Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

- прибыль,  получаемая предприятием в результате  производственно-хозяйственной и  финансовой деятельности, распределяется  между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

- прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в 
виде налогов и сборов, ставки которых могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет 
устанавливаются законодательно;

- величина  прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении 
после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;