Роль контроллинга в деятельности предприятия

д)Установление размеров отклонений фактических результатов контролируемых показателей от установленных стандартов - осуществляется как в абсолютных, так и в относительных показателях. Так как каждый показатель содержится в контрольных отчетах исполнителей, на данной стадии он агрегируется в рамках предприятия в целом. При этом по относительным показателям все отклонения подразделяются на три группы:

— положительное отклонение;

— отрицательное "допустимое" отклонение;

— отрицательное "критическое" отклонение.

 

Для проведения такой градации на каждом предприятии должен быть определен критерий "критических" отклонений, который может быть дифференцирован по контрольным периодам. В качестве критерия "критического" отклонения может быть принято отклонение в размере 20 и более процентов по недельному (декадному) контрольному периоду; 15 и более процентов по месячному периоду; 10 и более процентов по квартальному периоду. [12,16]

е) Выявление основных причин отклонений фактических результатов  контролируемых показателей от установленных  стандартов - проводится по предприятию  в целом и по отдельным "центрам  ответственности". В процессе такого анализа выделяются и рассматриваются  те показатели финансового контроллинга, по которым наблюдаются "критические" отклонения от целевых нормативов, заданий текущих планов и бюджетов. По каждому "критическому" отклонению (а при необходимости и менее значимым размерам отклонений показателей приоритетов первого порядка) должны быть выявлены вызвавшие их причины. В процессе осуществления такого анализа в целом по предприятию используются соответствующие разделы контрольных отчетов исполнителей.

В процессе разработки такой  системы строятся алгоритмы расчета отдельных обобщающих (аналитических) показателей с использованием первичной информационной базы наблюдения и методов финансового анализа.

Разработанная система  мониторинга должна корректироваться при изменении целей финансового  контроллинга и системы показателей текущих планов и бюджетов.

6. Формирование системы  алгоритмов действий по устранению  отклонений является заключительным  этапом построения финансового  контроллинга на предприятии.  Принципиальная система действий  менеджеров предприятия в этом  случае заключается в трех алгоритмах.

 

а) "Ничего не предпринимать". Эта форма реагирования предусматривается  в тех случаях, когда размер отрицательных  отклонений значительно ниже предусмотренного "критического" критерия.

б) "Устранить отклонение". Такая система действий предусматривает процедуру поиска и реализации резервов по обеспечению выполнения целевых, плановых или нормативных показателей. При этом резервы рассматриваются в разрезе различных аспектов финансовой деятельности и отдельных финансовых операций.

в) Изменить систему плановых или нормативных показателей ". Такая система действий предпринимается  в тех случаях, если возможности  нормализации отдельных аспектов финансовой деятельности ограничены или вообще отсутствуют. В этом случае по результатам финансового мониторинга вносятся предложения по корректировке системы целевых стратегических нормативов, показателей текущих финансовых планов или отдельных бюджетов. В отдельных критических случаях может быть обосновано предложение о прекращении отдельных производственных, инвестиционных и финансовых операций и даже деятельности отдельных центров затрат и инвестиций. [4, 16]

Внедрение на предприятии  системы финансового контроллинга позволит существенно повысить эффективность  всего процесса управления его финансовой деятельностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Расчетная часть

 

Приложение 

Таблица 1

Исходные  данные*

 

№ п/п	Показатели	Ед.      измерения	Значение
1	Действительный  фонд времени единицы оборудования Действительный  годовой фонд времени оборудования	ч	4000
2	Действительный годовой  фонд времени одного рабочего	ч	1830
3	Численность вспомогательных рабочих (в % к основным рабочим)	%	20
4	Численность административного, персонала (в % к  основным рабочим)	%	5
5	Часовая тарифная ставка 1 основного рабочего	Руб	70
6	Часовая тарифная ставка 1 вспомогательного рабочего	Руб	50
7	Среднемесячный  оклад 1 административного работника	руб	25000
8	Дополнительная  заработная плата основных рабочих	%	10
9	Районный коэффициент	%	15
10	Отчисления  на социальные нужды	%	26
11	Трудоемкость изделия	Н-ч	2
12	Коммерческие  расходы (в % к производственной себестоимости)	%	5
13	Норматив  рентабельности	%	20
14	Налог на прибыль	%	24
15	Средняя норма запаса материалов	дней	10
16	Норма запаса готовой продукции	дней	6
17	Процент за пользование  кредитом (в год)	%	15
18	Срок кредитного договора	лет	0,5
19	Источники финансирования: •    собственные  •    заемные	%	25 75
20	Затраты на транспортировку и монтаж нового оборудования (в % от стоимости оборудования)	%	5
21	Резерв производственной мощности	%	20
22	Объем спроса на изделие в первый год (по вариантам):                                                                                                 9 вариант	шт.	19000

* Все цены даются  без НДС и в расчетах НДС  учитывать не надо

 

2.1. Разработка бюджета  продаж и производства

Таблица 2

Бюджет продаж и производства

Показатели	Годы
	1-й	2-й	3-й
Темп изменений спроса, %	100	125	150
Спрос, шт.	19 000	23 750	28 500
Объем производства, шт.	19 000	23 750	28 500

 

 

 

2.2. Расчет потребности  в основных фондах

 

 

Таблица 3

Расчет потребности в основных фондах

Расчет необходимого количества оборудования
№	Группы оборудования	Трудоемкость обработки изделия  на i-той группе оборудования, час.			Расчетное количество оборудования, ед.			Необходимое оборудование на первый год, ед.	Необхо-димое оборудование на второй год	Необхо-димое оборудование на третий год, ед.
		1-й год	2-й год	3-й год	1-й год	2-й год	3-й год
1	Станки А	0,2	0,2	0,2	1,18	1,5	1,8	1	2	2
2	Станки Б	0,3	0,3	0,3	1,8	2,2	2,7	2	2	3
3	Станки В	0,5	0,5	0,5	1,9	3,7	4,4	3	4	4
4	Станки Г	0,5	0,5	0,5	1,9	3,7	4,4	3	4	4
Ито-го		2	2	2	6,78	11,1	13,3	9	12	13

 

 

 

 

       где  Т_i – трудоемкость обработки на i-й группе оборудования изделия, н-ч. Трудоемкость изделия определяется студентом самостоятельно или по исходным данным ( табл.1 );

       N – программа выпуска изделия, шт.,

 R – резерв производственной мощности;

F – действительный фонд времени единицы оборудования, час;

К – коэффициент выполнения норм.

 

К_A1= 0,2 * 19 000 / (1-0,2) * 4 000 * 1 = 1,18 = 1 шт.

К_Б1  = 0,3 * 19 000 / (1-0,2) * 4 000 * 1 = 1,8 =  2 шт.

К_В1 = 0,5* 19 000 / (1-0,2) * 4 000 * 1 = 2,9 = 3 шт.

К_Г1 = 0,5* 19 000 / (1-0,2) * 4 000 * 1 = 2,9 = 3 шт.

 

 

 

К_A2= 0,2 * 23 750 / (1-0,2) * 4 000 * 1 = 1,5 = 2 шт.

К_Б2  = 0,3 * 23 750 / (1-0,2) * 4 000 * 1 = 2,2 = 2 шт.

К_В2 = 0,5* 23 750 / (1-0,2) * 4 000 * 1 = 3,7 = 4 шт.

К_Г2 = 0,5* 23 750 / (1-0,2) * 4 000 * 1 = 3,7 = 4 шт.

 

 

 

 

К_A2= 0,2 * 28 500 / (1-0,2) * 4 000 * 1 = 1,8 = 2 шт.

К_Б2  = 0,3 * 28 500 / (1-0,2) * 4 000 * 1 = 2,7 = 3 шт.

К_В2 = 0,5* 28 500 / (1-0,2) * 4 000 * 1 = 4,4 = 4 шт.

К_Г2 = 0,5* 28 500 / (1-0,2) * 4 000 * 1 = 4,4 = 4 шт.

 

 

2.3. Разработка бюджета  капиталовложений в основные  фонды

 

 

Таблица 4

Бюджет капиталовложений в основные фонды

№	Группы оборудование	Дополнительное оборудование, ед.			Цена ед.оборуд., рублей	Цена с учетом трансп.расходов	Дополнительные капиталовложения в оборудование, рублей
		1-й год	2-й год	3-й год			1-й год	2-й год	3-й год
1	Станки А	1	1	0	8000	8 400	8 400	8 400
2	Станки Б	2	0	1	12000	12 600	25 200	0	12 600
3	Станки В	3	1	0	60000	63 000	189 000	63 000	0
4	Станки Г	3	1	0	50000	52 500	157 500	52 500	0
							380 100	123 900	12 600

 

Величина транспортных расходов составляет 5% от стоимости оборудования:

 

Т_{Станки А} = 8 000 * 0,05 = 400 руб.

 

Т_{Станки Б} = 12 000 * 0,05 = 600 руб.

 

Т_{Станки В} = 60 000 * 0,05 = 3 000 руб.

 

Т_{Станки Г} = 50 000 * 0,05 = 2 500 руб.

 

 

2.4. Расчет численности  работающих

 

Таблица 5

Расчет численности работающих

Расчет численности работающих
Годы	Объем производства, шт.	Трудоемкость производственной программы, н час	Годовой фонд времени одного рабочего	Числен-ность основных рабочих, чел.	Числен-ность вспомога-тельных рабочих, чел.	Численность административного персонала, чел.	Итого
1	19 000	38 000	1 830	21	4	1	26
2	23 750	47 500	1 830	26	5	1	32
3	28 500	57 000	1 830	31	6	2	39

 

 

 

 

 

Среднесписочная численность  основных рабочих определяется исходя из трудоемкости производственной программы и действительного годового фонда времени одного работника:

Ч_О=Т*N/Ф*К

где   Т- трудоемкость изготовления единицы изделия (в исходных данных), ч;

        Ф - действительный годовой фонд времени одного работника, ч.

Численность вспомогательных  рабочих и административно-управленческого персонала рассчитывается в процентах от численности основных рабочих.

Тогда, среднесписочная численность  основных рабочих составит:

 

Ч_О1 = 2 * 19 000 / 1 830 * 1 = 21 (чел.)

 

 

Ч_О2 = 2 * 23 750 / 1 830 * 1 = 26 (чел.)

 

 

Ч_О3 = 2 * 28 500 / 1 830 * 1 = 31 (чел.)

 

 

Численность вспомогательных рабочих  составит:

 

Ч_всп.1 = 21 * 0,2 = 4 (чел.)

 

Ч_всп.2 = 26 * 0,2 = 5 (чел.)

 

Ч_всп.1 = 31 * 0,2 = 6 (чел.)

 

Численность административного персонала  составит: