Управление рентабельностью и ликвидностью

- наличие договоров на  государственные поставки с Министерством  Здравоохранения Свердловской области, МУ Городским центром медицинской  профилактики, с большинством больниц  города и области, косвенно подтверждающие широту рынков сбыта;

- наличие известных клиентов  в числе страховых компаний, приобретающих  продукцию, работы и услуги фирмы.

Организационная структура ЗАО «Сандал ЛТД» представлена на рисунке 4.

 

 

Рисунок 4 – Организационная структура ЗАО «Сандал ЛТД»

Распределение персонала по структурным подразделениям представлено в таблице 4.

Таблица 4 – Распределение персонала по структурным подразделениям

Структурное подразделение	Должность	Численность
Администрация	Директор	1
	Заместитель директора	1
	Главный бухгалтер	1
	Бухгалтер	1
Оптовый отдел	Заведующая оптовым отделом	1
	Менеджер по продажам	1
	Водитель-экспедитор	2
Розничный отдел-аптека	Заведующая аптекой	1
	Фармацевт	4
Итого	-	13

 

По приведенным данным в таблице 4 следует, что численность персонала ЗАО «Сандал ЛТД» составляет в 2013 году 13 человек.

Основные экономические показатели предприятия представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Основные финансово-экономические показатели ЗАО «Сандал ЛТД»

Показатели	2012 год	2013 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Объем реализации товаров, тыс. руб.	24574	20581	-3993	83,8
Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб.	24408	20481	-3927	83,9
Прибыль от продаж, тыс. руб.	166	100	-66	60,2
Затраты на рубль реализованных товаров, коп.	99,3	99,5	0,2	100,2
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	2022	2161	139	106,9
Фондоотдача основных средств, руб./руб.	12,15	9,52	-2,63	78,4
Среднесписочная численность работающих, чел.	11	13	2	118,2
Объем реализации на одного работника, тыс. руб.	2234	1583	-651	70,9
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	2442	2933	491	120,1
Средняя зарплата одного работающего, тыс. руб./мес.	18,5	18,8	0,3	101,6
Среднегодовая величина оборотных средств, тыс.руб.	17025	18971	1946	111,4
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	1,44	1,08	-0,36	75,0
Продолжительность одного оборота оборотных средств, дней	249,4	331,8	82,4	133,0
Рентабельность продаж, %	0,68	0,49	-0,19	-

 

По проведенному анализу показателей финансово-экономической деятельности предприятия следует сделать следующие выводы.

Объем реализации продукции снизился в 2013 году на 16,2%, что связано со снижением объема продаж товаров.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом среднесписочная численность работников выросла на 2 чел. или 18,2%. Фонд оплаты труда в 2013 году увеличился на 20,1%, рост произошел за счет увеличения численности работников. Фондоотдача основных средств в 2013 году снизилась на 21,6%, что говорит об не эффективности использовании основных средств на предприятии.

В 2013 году произошло снижение себестоимости товаров в на 16,1%, что связано со снижением объема продаж.

Затраты на один рубль реализованных товаров имеют тенденцию к росту в 2012 году 99,3 коп., в 2013 году 99,5 за счет роста затрат предприятия.

Наблюдается снижение рентабельности продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом снижение составило 0,19%, что говорит о росте затрат предприятия.

По проведенному анализу основных экономических показателей можно сделать вывод о негативной тенденции в работе предприятия, что связано со снижением всех основных показателей.

 

2.2 АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Для оценки финансового состояния предприятия необходимо проанализировать его финансовое состояния, определить причины возникновения финансовых затруднений и выявить пути, которые позволят предприятию стабилизировать финансовое положение.

Предварительная оценка финансового состояния позволяет выявить конечный финансовый результат работы организации в виде приращения собственного капитала за отчетный период.

Предварительный анализ финансового состояния организации проводится на основе сравнительного аналитического (агрегированного) баланса (табл. 6), который получается из исходного бухгалтерского баланса путем уплотнения отдельных его статей и дополнения показателями структуры (вертикальный анализ), динамики (горизонтальный анализ) и структурной динамики.

 

Таблица 6 - Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.		Относительные величины, %		Отклонение		Темп роста, %
	2012 год	2013 год	2012 год	2013 год	Сумма, тыс. руб.	%
1. Внеоборотные активы	2111	2225	10,47	10,06	114	-  0,41	105,4
В том числе Основные средства	2104	2218	10,43	10,03	114	-  0,40	105,4
2. Оборотные активы	18053	19889	89,53	89,94	1836	0,41	110,2
В том числе Запасы	10254	11805	50,85	53,38	1551	2,53	115,1
Дебиторская задолженность	6878	7128	34,11	32,23	250	- 1,88	103,6
Денежные средства	921	956	4,57	4,32	35	- 0,24	103,8
БАЛАНС	20164	22114	100	100	1950	-	109,7
3. Капитал и резервы	47	55	0,23	0,25	8	0,02	117,0
4. Долгосрочные обязательства	5916	5941	29,34	26,87	25	-  2,47	100,4
5. Краткосрочные обязательства	14201	16118	70,43	72,89	1917	2,46	113,5
В том числе Кредиторская задолженность	12679	14494	62,88	65,54	1815	2,66	114,3
БАЛАНС	20164	22114	100	100	1950	-	109,7

 

По представленным данным в таблице 6 можно сделать следующие выводы:

В 2013 году по сравнению с 2012 годом общая стоимость имущества выросла на 9,7 %. В 2013 году стоимость внеоборотных активов увеличилась в 2013 году на 5,4%.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом оборотные средства выросли, рост составил 10,2%, увеличение произошло за счет роста запасов предприятия.

Денежные средства выросли в 2013 году на 3,8%. Запасы в 2013 году выросли на 15,1%, что является неблагоприятным фактором.

Рост дебиторской задолженности в 2013 году составил 3,6%, что является негативным фактором. Долгосрочные обязательства в 2013 году выросли на 0,4%.

Краткосрочные обязательства выросли в 2013 году на 13,5%, что является отрицательным показателем для деятельности предприятия.

Наблюдается увеличение кредиторской задолженности в 2013 году на 14,3%. Удельный вес заёмных средств имеет тенденцию к росту. Удельный вес оборотных средств в общих активах в 2013 году вырос на 0,41%. Это произошло за счёт роста запасов предприятия (на 15,1%). По этим показателям можно сделать вывод о тенденции к замедлению торговой деятельности предприятия.

По проведенному анализу актива и пассива баланса можно сделать вывод, что предприятие имеет негативные показатели: рост долгосрочных и краткосрочных обязательств, рост запасов и дебиторской задолженности на 3,6%.

В таблице 7 проведен анализ финансовых результатов предприятия.

Таблица 7- Анализ финансовых результатов предприятия

Наименование показателя	Фактически, тыс. руб.		Отклонение тыс. руб.	Темп роста, %
	2012 год	2013 год
Выручка от реализации	24574	20581	-3993	83,7
Себестоимость проданных товаров	23737	20103	-3634	84,6
Валовая прибыль	837	478	-359	57,1
Коммерческие расходы	671	378	-293	56,3
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль то продаж	166	100	-66	60,2
Проценты к получению	-	-	-	-
Проценты к уплате	37	35	-2	94,5
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
Прочие доходы	10	12	2	120,0
Прочие расходы	85	32	-53	37,6
Итого сальдо прочих доходов и расходов	-75	-20	55	-
Прибыль до налогообложения	54	45	-9	83,3
Текущий налог на прибыль	11	9	-2	81,8
Чистая прибыль отчетного периода	43	36	-6	83,7

 

По представленным данным в таблице 7 видно, что выручка от продаж товаров в 2013 году выручка снизилась на 16,3%, что говорит о снижении объема реализации товаров.

Коммерческие расходы в 2013 году снизились на 43,7%, что является положительным фактором. Наблюдается снижение прибыли от продаж, в 2013 году снижение составило 39,76%, что говорит о росте затрат предприятия.

Наблюдается снижение прибыли до налогообложения в 2013 году на 16,67%, что связано с превышением прочих расходов над доходами.

Чистая прибыль также снизилась в 2013 году на 16,3%, что является отрицательным показателем.

В результате проведенного анализа в таблице 7 можно сделать вывод о снижении эффективности деятельности предприятия, что связано со снижением всех показателей финансовых результатов.

Для оценки уровня рентабельности предприятия следует провести анализ динамики рентабельности.

В таблице 8 проведен анализ динамики рентабельности предприятия ЗАО «Сандал ЛТД».

Таблица 8 - Динамика рентабельности ЗАО «Сандал ЛТД»

Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
1. Выручка от реализации, тыс. р.	24574	20581	-3993	83,7
2. Полная себестоимость товаров, тыс. р.	24408	20481	-3927	83,9
3. Прибыль от продаж, тыс. р.	166	100	-66	60,2
4. Прибыль до налогообложения, тыс. р.	54	45	-9	83,3
6. Рентабельность продаж (стр.3 / стр.1)	0,68	0,49	- 0,19	-
7. Уровень затрат на 1 рубль проданных  товаров (стр.2 / стр.1)	99,32	99,51	0,14	- -
8. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности (стр.4 / стр.1)	0,22	0,22	-	-

 

По данным таблицы 8, видно что в 2013 году затраты на 1 рубль реализованных товаров, выросли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года с 99,32 коп. до 99,51 коп. Такой рост затрат на 1 рубль говорит о нерациональном использовании ресурсов.

Рентабельность продаж снизилась на 0,19%. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности в 2013 составила 0,22% и осталась без изменения.

В итоге проведенного анализа видно, что показатели рентабельности имеют негативные показатели, что связано с ростом расходов предприятия и снижением объема реализации товаров и услуг.

Для выявления факторов, которые повлияли на рентабельность продаж, следует провести факторный анализ за 2013 год.

Количественное влияние основных факторов на изменение уровня рентабельности реализованных товаров, оказанных услуг рассчитаем способом цепных подстановок.

Расчет факторов на изменение уровня рентабельности реализованных товаров, оказанных услуг за 2013 год представлен в таблице 9.

Таблица 9 - Расчет факторов на изменение уровня рентабельности реализованных товаров, оказанных услуг за 2013 год

Себестоимость	Коммерческие расходы	Управленческие расходы	Выручка	Прибыль от продаж	Рентабе-льность продаж	Влияние факторов
23737	671	-	24574	166	0,68	х
20103	671	-	24574	3800	15,46	14,79
20103	378	-	24574	4093	16,66	1,19
20103	378	-	20581	100	0,49	- 16,17

 

По проведенному факторному анализу можно сделать следующие выводы: