Управління витратами комерційного банку

За допомогою трендів проводиться аналіз змін по рахункам і показникам, протягом заданого періоду часу. Глибина дослідження визначає кількість періодів, впродовж яких необхідно визначити зміни показників. Тренд будується на підставі попередньо сформованої вибірки статей бюджету або бюджетних показників, що вимагають постійного контролю за їх станом. Аналізуючи тренд можна провести наступні дослідження:

- виявити показники, що істотно змінилися протягом поточного періоду в порівнянні з попередніми, і проаналізувати причини цих змін. При цьому може бути виконаний розрахунок як абсолютних, так і відносних відхилень по аналізованих статтях бюджету;

- розрахувати темпи змін, що відображають динаміку змін стану статей бюджету або бюджетних показників. Аналіз таких даних дозволяє виявити зростання або падіння темпів змін [27]. 

Аналізуючи тренд по бюджетній статті, аналітики вдаються до побудови графіка тренду для наочного представлення змін і їх тенденцій. Графіки трендів є три криві по вибраному рахунку або показнику, а саме:

- крива зміни значення етапі бюджету або бюджетного показника в часі;

- крива темпів зміни значень статті бюджету або бюджетного показника;

- крива прискорення зміни, що відображає напрям зміни тенденцій.

Після закінчення бюджетного періоду (наприклад, щокварталу або щомісячно) за оперативними даними повинні проводитися «план-факт» аналіз, у процесі якого контролюється і аналізується виконання бюджетів банку, виявляються і оцінюються відхилення, аналізуються причини виникнення цих відхилень.

За результатами аналізу планово-економічним відділом банку складаються звіти про хід виконання бюджетів банку в цілому, філій, бізнес - напрямів і окремих центрів фінансової відповідальності на основі Головної книги з врахуванням внутрішніх коригувань трансфертних операцій, алокацій, перерозподілів внутрішніх доходів (витрат). Важливим і необхідним є врахування цих змін при розробці бюджетів на наступний період.

Аналіз діяльності банку, в тому числі доходів і витрат, доцільно проводити, порівнюючи їх з показниками аналогічно групи операцій. Під час порівняльного аналізу слід враховувати такі параметри, як розмір активів банку, його місцезнаходження, спеціалізацію на ринку банківських послуг [11].

В систему аналізу витрат доцільно включати наступні напрямки:

- горизонтальний (трендовий) аналіз – включає порівняння показників звітного та попереднього періоду, показників звітного періоду з показниками аналогічного періоду минулого року, показників за ряд попередніх періодів;

- вертикальний (структурний) аналіз включає структурний аналіз за сферами діяльності, за видами операцій, аналіз податкових платежів; вертикальний аналіз витрат дозволяє зробити висновок про структуру витрат в поточному стані, а також проаналізувати динаміку цієї структури;

- порівняльний аналіз – включає порівняльний аналіз показників банку та галузі в цілому, показників банку з банками-конкурентами, показників окремих структурних підрозділів та центрів відповідальності, аналіз звітних та планових показників;

- аналіз коефіцієнтів витратності – включає визначення рентабельності за втратами, аналіз точки беззбитковості;

- факторний аналіз витрат – включає аналіз процентних витрат, комісійних витрат, витрат за операціями на валютному ринку, ринку цінних паперів тощо [18].

Основні показники, що використовуються для горизонтального, факторного, вертикального, порівняльного аналізу витрат, наведені у дод. Е.

Слід зазначити, що аналіз структури витрат може бути кількісним та якісним. При кількісному аналізі визначаються основні напрямки витрат, при якісному – питома вага кожного напрямку, за якими можна встановити їх значення в загальних витратах.

Після проведення аналізу витрат за укрупненими статтями слід більш детально вивчити структуру втрат, що формують статтю, яка займає найбільшу питому вагу в загальному обсязі втрат. Предметом поглибленого аналізу має бути тривалий проміжок часу, наприклад рік.

Для аналізу динаміки витрат визначається приріст показників відносно минулого періоду та відносно плану. Особливо важливим є порівняння саме з плановими показниками.

Таким чином, горизонтальний аналіз  полягає у розрахунку абсолютного та відносного відхилення по кожній статті витрат.

Абсолютне відхилення розраховується як різниця між даними за поточний період та за минулий період.

Відносне відхилення розраховується у відсотках як результат  ділення абсолютного відхилення на значення статті на початок періоду (або за минулий період).

Горизонтальний аналіз балансу наведено в табл. 2.2., 2.3. та 2.4. (в дужках вказані від’ємні суми).

За результатами горизонтального  аналізу ми можемо прослідкувати динаміку складових витрат.

Таблиця 2.2 - Горизонтальний аналіз процентних витрат в річній звітності ПАТ «ІНДЕКС-БАНК» станом на 31.12.2010 року

Рядок	Найменування статті	на 31 грудня 2010 року	на 31 грудня 2009 року	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
1	Процентні витрати за:
2	Строковими коштами юридичних  осіб	24858	24237	621	2,56
3	Борговими цінними паперами, що емітовані  банком	0	0	0	0,00
4	Іншими залученими коштами	9518	11674	(2156)	(18,47)
5	Строковими коштами фізичних осіб	177404	184880	(7476)	(4,04)
6	Строковими коштами інших банків	55397	61786	(6389)	(10,34)
7	Депозитами овернайт інших банків	0	18	(18)	(100,00)
8	Поточними рахунками	58390	22972	35418	154,18
9	Кореспондентськими рахунками	0	16	(16)	(100,00)
10	Зобов’язання з фінансового  лізингу (оренди)	3552	4464	(912)	(20,43)
11	Інші	286	791	(505)	(63,84)
12	Всього процентних витрат	329405	310838	18567	5,97

 

Процентні витрати станом на 31.12.2010 рік становлять 329405 тис. грн., а на 31.12.2009 рік – 310838 тис. грн., приріст за  2010 рік сягнув 18567 тис. грн. або 6%.

До процентних витрат належать статті, які входять до складу примітки   25 «Процентні доходи та витрати» річної звітності ПАТ «ІНДЕКС-БАНК».

З вищенаведеної таблиці  видно, що майже по всіх статтях процентних витрат відбулося зменшення, а це свідчить про позитивну тенденцію, тому що процентні витрати за депозитами клієнтів, депозитами банків, емітованими та реалізованими борговими цінними паперами мають чітко виражений граничний рівень максимізації, збільшення якого веде до втрати клієнтів, дефіциту ресурсів та зниження темпів зростання. Так, наприклад:

- процентні витрати  за іншими залученими коштами  зменшились на 2156 тис. грн. або на 18%;

- процентні витрати  за строковими коштами фізичних  осіб знизилися на 7476 тис. грн.  або на 4%;

- процентні витрати  за строковими коштами інших  банків зменшились на 6389 тис. грн.  або на 10%;

- процентні витрати  за зобов’язаннями з фінансового лізингу (оренди) зменшились на 912 тис. грн. або на 20%.

Лише дві статті витрат збільшились, так процентні витрати  за строковими коштами юридичних осіб в 2010 році становлять 24858 тис. грн., а це на 621 тис. грн. більше ніж в 2009 році. Процентні витрати за поточними рахунками також зросли і становлять 58390 тис. грн., що на 35418 тис. грн. більше ніж у попередньому році.

Однак в цілому, враховуючи загальну суму витрат - процентні витрати  все ж збільшились у порівнянні з попереднім періодом майже на 6%, що свідчить про погіршення кон’юнктури кредитного ринку або банківського управління.

 

 

Таблиця 2.3 - Горизонтальний аналіз комісійних витрат в річній звітності  ПАТ «ІНДЕКС-БАНК» станом на 31.12.2010 року

Рядок	Найменування статті	Значення на 31 грудня 2010 року	Значення на 31 грудня 2009 року	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
	Комісійні витрати:
1	Комісійні витрати за фінансовими  інструментами, які не обліковуються  за справедливою вартістю з визнанням  результату переоцінки у фінансових результатах	11080	9871	1209	12,25
1.1	Розрахункові операції	9501	5411	4090	75,59
1.2	Касове обслуговування	0	1552	-1552	(100,00)
1.3	Інкасація	0	0	0	0,00
1.4	Операції з цінними паперами	34	21	13	61,90
1.5	Інші	1545	2887	-1342	(46,48)
2	Комісійні витрати за фінансовими  інструментами, які обліковуються  за справедливою вартістю з визнанням  результату переоцінки у фінансових результатах	0	0	0	0,00
3	Всього комісій витрат	11080	9871	1209	12,25

 

Комісійні витрати станом на 31.12.2010 року становлять 11080 тис. грн., а на 31.12.2009 року – 9871 тис. грн.,<span class="dash041e