Аналитические процедуры, применяемые в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

 Ошибок также не  выявлено.

 

Проверка взаимоувязки показателей форм

финансовой (бухгалтерской) отчетности

Таблица №3

№ п/п	Наименование  строки	Сумма, тыс. руб.	Наименование  строки	Сумма, тыс. руб.
1.	Стр. 110 (гр. 3 Ф.№1)	-	Стр. 350 (гр. 3 Ф.№5)	-
	Стр. 110 (гр. 4 Ф.№1)	-	Стр.350 (гр. 6 Ф.№5)	-
2	Стр. 240 (гр. 3 Ф.№1)	90	Стр. 610, 630 (гр. 3 Ф.№5)	90
	Стр. 240 (гр. 4 Ф.№1)	18	Стр. 630 (гр. 4 Ф.№5)	18
3	Стр. 260 (гр. 3 Ф.№1)	322	Стр. 010 (гр. 3 Ф.№4)	322
	Стр. 260 (гр. 4 Ф.№1)	322	Стр. 450 (гр. 4 Ф.№4)	322
4	Стр. 410 (гр. 3 Ф.№1)	8	Стр. 100 (гр. 3 Ф.№3)	8
5	Стр. 410 (гр. 4 Ф.№1)	8	Стр. 140 (гр. 3 Ф.№3)	8
6	Стр. 470 (гр. 3 Ф.№1)	393	Стр. 070, 100 (гр. 6 Ф.№3)	393
	Стр. 470 (гр. 4 Ф.№1)	608	Стр. 140 (гр. 6 Ф.№3)	608
7	Стр. 620 (гр. 3 Ф.№1)	41	Стр. 640 (гр. 3 Ф.№5)	41
	Стр. 470 (гр. 4 Ф.№1)	27	Стр. 640 (гр. 4 Ф.№5)	27
8	Стр. 624 (гр. 3 Ф.№1)	41	Стр. 643 (гр. 3 Ф.№5)	41
	Стр. 624 (гр. 4 Ф.№1)	25	Стр. 643 (гр. 4 Ф.№5)	25
9	Стр. 190 (гр. 3 Ф.№2)	215	Стр. 140 (гр. 3 Ф.№2) – стр. 150 (гр.3 Ф. №2)	215
Вывод		Расхождения взаимоувязки показателей  форм финансовой (бухгалтерской) отчетности не выявлены

 

 

 

 

 

Далее проводится проверка отчета о прибылях и убытках (форма  №2).

Отчет о прибылях и  убытках характеризует порядок  формирования финансового результата финансово-хозяйственной деятельности организации. Перед началом проверки проведено ознакомление  с положениями учетной политики, касающимися порядка признания доходов в качестве доходов от обычных видов деятельности, в соответствии положения

по бухгалтерскому учету  «Доходы организации» и порядка  признания расходов, в соответствии. Так как некоторые особенности формирования финансового результата не отражены в учетной политике, то эта информация выяснена путем опроса работников бухгалтерии. В частности, выручка от продажи отражается по кредиту счета 90.1 «Выручка».

 

Проверка правильности формирования выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей), отраженную по стр. 010 отчета о прибылях и убытках

 

                                                                              Таблица 4

Период (2006г.)	Бухгалтерские записи
	Д-т сч.62, К-т сч. 90.1	Итого: К-т по главной  книге сч. 90.1	Итого Д-т сч. 90.3
Январь	403210,00	403210,00	61506,60
Февраль	403210,00	403210,00	61506,60
Март	358810,00	358810,00	54733,72
Апрель	358810,00	358810,00	54733,72
Май	358810,00	358810,00	54733,72
Июнь	358810,00	358810,00	54733,72
Июль	358411,86	358411,86	-
Август	358411,86	358411,86	-
Сентябрь	358411,86	358411,86	-
Октябрь	358411,86	358411,86	-
Ноябрь	358411,86	358411,86	-
Декабрь	358411,86	358411,86	-
Итого	4392131,16	4392131,16	341948,08
Выручка за минусом  НДС по данным главной книги, руб.			4050183,08
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных  платежей), отраженная по стр.010 формы №2, тыс. руб.			4050
Отклонение			Не выявлены

 

Таким образом можно  сделать вывод, что в целом отчет сотавляется в

соответствии с требованиями.

Кроме пяти вышерассмотренных  форм  организации должны представлять и пояснительную записку в  составе годовой бухгалтерской отчетности. В соответствии с Указаниями  содержание пояснительной записки строго не регламентирован, то есть организации вправе решать, что они будут в ней указывать. Но все равно имеется перечень вопросов, которые предприятия должны раскрывать в записке. Путем осмотра пояснительной записки                 ++++++++++++++++++++» (приложение 8) установлено, что в ней не выделяются отдельные разделы. Информация представляется в качестве сплошного текста, но основные показатели (выручка по видам продукции, состояние дебиторской и кредиторской задолженности) приводятся. В целом состав записки соответствует требованиям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Анализ бухгалтерского  баланса

 

Анализ финансового состояния начинается с общей оценки структуры аудируемого лица и источников их формирования, изменения её на конец года в сравнении с началом по данным бухгалтерского баланса (форма №1). В этой ситуации используются приемы структурно-динамического анализа               (Таблица №5).

 

Динамика состава и структуры бухгалтерского баланса

++++++++++++++++++++», (тыс. руб.)

Таблица №5

Актив	На начало года	На конец года	Измене-ние (+,-)	Пассив	На начало года	На конец года	Измене-ние (+,-)
А	1	2	3	Б	1	2	3
Раздел I Внеоборотные активы	31	32	+1	Раздел III Капитал и резервы	393	608	+215
То же, % к итогу	6,99	4,97	-2,02	То же, % к итогу	88,71	94,56	5,84
Раздел II Оборотные активы	412	612	+200	Раздел IV Долгосрочные обязательства	-	-	-
То же, % к итогу	93,0	95,17	+2,18	То же, % к итогу	-	-	-
				Раздел V Краткосрочные обязательства	41	27	-14
				То же, % к итогу	9,25	4,20	-5,05
Валюта баланса – всего	443	643	+200	Валюта баланса – всего	443	643	+200
То же, % к итогу	100,0	100,0	-	То же, % к итогу	100,0	100,0	-

 

Данные таблицы показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов, увеличился на 200 тыс. руб., что составит к концу года 145,1%  (643:443*100), что показывает о хорошем финансовом положении организации.

К концу года внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 4,97%, т.е. увеличились по сравнению с началом года на 1 тыс. руб.;  оборотные активы тоже увеличились на 200 тыс. руб. или на 2,18 пункта, что свидетельствует о финансовой устойчивости организации в дальнейшем.

Источники формирования имущества также существенно увеличились, в том числе: за счет нераспределенной прибыли – на 215 тыс. руб., что свидетельствует об укреплении финансового положения организации. Таким образом, в пополнении своих активов организация обходится преимущественно собственными средствами.

После общей оценки динамики состава и структуры активов  и пассивов баланса необходимо подробно исследовать состав отдельных элементов  имущества и источники его  формирования, выявить изменения  к концу года недвижимости и оборотных активов, источников собственных средств. Расчеты производятся в аналитической таблице №6.

 

Динамика состава  и структура основного и оборотного капиталов 

(активов) ЗАО +++++

Таблица №6

Показатель актива баланса	Остатки по балансу, тыс. руб.			Структура, %
	На начало года	На конец года	Изме-нение (+,-)	На начало года	На конец года	Изме-нение (+,-)
1. Внеоборотные активы – всего	31	32	+1	100,00	100,00	-2,02
В том числе: 1.1. Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
1.2. Основные средства	31	32	+1	100,00	100,00	-2,02
1.3. Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-
1.4. Доходные вложения  в материальные  ценности	-	-	-	-	-	-
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
1.6. Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
2. Оборотные активы, всего	412	612	+200	100,00	100,00	+2,18
В том числе: 2.1. Запасы	-	-	-	-	-	-
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-	-	-	-	-
2.3. Дебиторская задолженность (более  12 месяцев)	-	-	-	-	-	-
2.4. Дебиторская задолженность (менее  12 месяцев)	90	18	-72	21,85	2,94	-18,91
2.5. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
2.6. Денежные средства	322	593	+271	78,15	96,90	+18,75
2.7. Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого активов:	443	643	+200	100,00	100,00	-

 

Как свидетельствуют данные таблицы, в составе внеоборотных активов наибольшую долю (100%) занимают основные средства. В оборотных активах преобладают к концу года денежные средства (96,90%), которые организация в любое время по своему усмотрению может пустить их в оборот либо для пополнения материальных оборотных активов, либо на инвестиции (долгосрочные или краткосрочные), чтобы получить новые доходы на вложенные средства; дебиторская задолженность снизилась к концу года и составила 2,94%.

В конце отчетного  года по сравнению с его началом произошли существенные изменения в структуре источников формирования имущества ЗАО ++ «++++++++++++» (Таблица №7).

 

Динамика состава  и структуры собственного и заемного капитала

ЗАО ++ «++++++++++++», тыс. руб.

Таблица №7

Показатель пассива баланса	На начало года.		На конец года		Изменение  (+,-)
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	пункты
1. Собственный капитал – всего	401	90,52	617	95,96	+216	+5,44
В том числе: 1.1. Уставный капитал	8	1,8	8	1,24	-	-
1.2. Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-
1.3. Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
1.4. Целевые финансирования и поступления	-	-	-	-	-	-
1.5. Непокрытый убыток прошлых лет	-	-	-	-	-	-
1.6. Нераспределенная прибыль отчетного года	393	88,71	608	94,56	+215	+5,85
2.Заемный капитал (обязательства)	41	9,25	27	4,20	-14	-5,05
В том числе: 2.1. Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
2.2. Краткосрочные обязательства	41	9,25	27	4,20	-14	-5,05
2.2.1. Займы и кредиты	-	-	-	-	-	-
2.2.2. Кредиторская задолженность	41	9,25	27	4,20	-14	-5,05
2.2.3. Задолженность участникам по выплате доходов	-	-	-	-	-	-
2.2.4. Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
3. Валюта баланса	443	100,0	643	100,0	+200	-
4. Собственный капитал в валюте  баланса	90,52	-	95,96	-	-	-