Аналитические процедуры, применяемые в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

 

Так, увеличение собственного капитала к концу года на 216 тыс.руб. произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли организации, что в очередной раз говорит о хорошем финансовом положении организации. Обязательства организации состоят из кредиторской задолженности, которая к концу года уменьшилась на 14 тыс. руб.

 

 

 

3.3. Анализ отчета прибылей и убытков

 

Далее следует качественно  исследовать и оценить, насколько  эффективно используются активы, собственный  капитал организации, используя  при этом информацию таблицы №8 и на её базе осуществить подробный коэффициентный и факторный анализ.

Исходные и  аналитические данные для проведения факторного анализа рентабельности собственного капитала ЗАО ++ «++++++++++++», тыс. руб.

Таблица №8

Показатель	Отчетный год	Предыду-щий год	Измене-ние (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1. Чистая (нераспределенная) прибыль   (P)	215	25	+190	860
2. Общая сумма доходов организации (Дох)	4050	2473	+1577	163,7
3. Общая сумма расходов организации (Расх)	3732	2448	+1284	152,45
4. Выручка от продаж (N)	4050	2379	+1671	170,24
5. Среднегодовая стоимость собственного  капитала (СК)	487	430	+57	113,26
6. Среднегодовая стоимость активов (А)	529	469	+60	112,8
7. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов (ВА)	33	35	-2	94,3
8. Среднегодовая стоимость оборотных активов (ОА)	502	434	+68	115,67
9.Рентабельность активов, % (п. 1 : п. 6) (PA)	40,64	5,33	+35,31	762,5
9а. Рентабельность собственного капитала, % (п.1 : п.5) (РСК)	44,14	5,81	+38,33	759,7
10. Рентабельность продаж, % чистой прибыли (п.1 : п.4), % (РN)	5,31	1,05	+4,26	505,7
11 Доходы на 1 руб. активов (п.2 : п.6),  Дох/А	7,6	5,3	2,3	143,4
12. Расходы на 1 руб. активов (п.3 : п.6),  Расх/А	7,05	5,22	+1,83	135
13. Собственный капитал на 1 руб. активов (коэффициент автономии) (п.5 : п.6), СК/А	0,92	0,92	-	100
14. Коэффициент оборачиваемости активов, оборотов (п.4 : п.6), LA	7,66	5,07	+2,59	151
15. Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов, оборотов (п.4 : п.7), LВA	122,73	67,97	+54,76	180,6
16. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборотов (п.4 : п.8), LОА	8,07	5,48	+2,59	147,2
17. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (п.4 : п. 5), LСК	8,32	5,53	+2,79	150,5
18. Доля оборотных активов в общей стоимости активов, коэф. (п.8 : п.6), ОА/А	0,95	0,93	+0,02	102,2
19. Доля внеоборотных активов в активах,         коэф. (п.7 : п.6), ВА/А	0,06	0,07	-0,01	85,7
20. Коэффициент инвестирования (СК : ВА)	14,75	12,28	+2,47	-
21. Коэффициент постоянного актива (ВА : СК)	0,07	0,08	-0,01	-
22. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами [КОСС=(СК - ВА) : ОА]	0,9	0,9	-0,01	-

Рассчитанные в таблице  №8 коэффициенты позволяют сделать  вывод о том, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом  в различной степени возросли, за исключением среднегодовой стоимости внеоборотных активов, которые снизились на 2 тыс. руб., что составило 5,7%. Заемный капитал в организации отсутствует.

Экономической базой  роста вышеназванных показателей  является рост объема продаж – в 1,7 раза и, как следствие, - увеличение доходов организации. Чистая (нераспределенная) прибыль увеличилась за 2006 год на 190 тыс. руб., или в 8,6 раза , а объем продаж – на 1671 тыс. руб., или на 70%, соответственно рентабельность продаж увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 4,26 пункта и составила 5,31.

Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала показывает, какая доля выручки приходится от использования собственных оборотных средств, нормативное значение которого должно быть ≥0,5. В ЗАО ++ «++++++++++++» указанный коэффициент соответствует норме, то есть, равен 0,92.

Детальный анализ состава  расходов организации, критическая  оценка темпов их роста и состояния  внутрихозяйственного контроля (по данным первичных и нормативных документов) за затратами, прочими расходами  позволят выявить неиспользованные возможности снижения расходов в соответствии с наращивание темпов роста продаж и активов хозяйствующего субъекта.

Каждый коэффициент  представляет собой двухфакторную  кратную модель типа ƒ = х/у. Например, рентабельность собственного капитала (Р_СК) равна Р/СК или ƒ = х/у, то есть уровень рентабельности собственного капитала находится в прямой пропорциональной зависимости от изменения прибыли (х) и в обратно пропорциональной  - от среднегодовой стоимости собственного капитала (у). Тогда формула расчета влияния факторов х и у на изменение рентабельности собственного капитала (Δƒ) с использование метода цепных подстановок будет иметь вид:

 

Δƒ(х) =      Δƒ(y) =    Δƒ = Δƒ(х) + Δƒ(у).

 

Влияние факторов х и у на изменение рентабельности собственного капитала, которая возросла в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 38,336 пункта, можно рассчитать следующим образом:

 

Δƒ(х) =

 

 

Δƒ(х) =

 

Совокупное влияние  факторов х и у на изменение рентабельности собственного капитала равно:

 

+44,186 – 5,85 = +38,336%.

 

Вывод. На изменение (прирост) рентабельности собственного капитала (+38,336) оказало положительное влияние увеличение прибыли в отчетном году в сравнении с предыдущим годом на  190 тыс. руб., что обеспечило прирост рентабельности на 44,186%. Увеличение общей величины собственного капитала преимущественно за счет средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Закон РФ №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете»
2. Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. Приказом МФ РФ №34н от 26.07.1998г.)
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 06.07.1999г.)
4. Методические рекомендации о порядке формирования показаний бухгалтерской отчетности организации (утв. Приказом МФ РФ №60н от 28.06.2000г.)
5. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».
6. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита».
7. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите».
8. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №5 «Аудиторские доказательства».
9. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».
10. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
11. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №20 «Аналитические процедуры».
12. «Методичес<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=