Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В соответствии с таблицей 7 и рисунком 3, мы видим, что основная задолженность ЗАО «СИА Интернейшнл-Кемерово» приходится на  предприятие ЗАО «СИА Интернейшнл ТД» Москва и составляет в 2008 году 87,5% от общей массы, но ЗАО «СИА Интернейшнл-Кемерово» старается погасить свои долги и на 2010 год долг уменьшился до 80,7%

Далее  проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности. . Чем выше данный коэффициент, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. Коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности можно также рассчитать в днях. Для этого необходимо количество дней в году разделить на рассмотренные показатели. Это покажет, сколько в среднем дней требуется для оплаты соответственно кредиторской задолженности

2008 год:

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности 

53056/19587 = 2,7 оборотов

2009 год:

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности 

59945/7572=7,9 оборотов

2010 год:

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности 

57715/11109=5,2 оборотов

Таблица 7 - Анализ оборачиваемости кредиторской  задолженности ЗАО «СИА Интернейшнл-Кемерово»  за 2008 г. – 2010 г.

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение 2008-2009 г.г.	Изменение 2009-2010 г.г.
1. Выручка от продажи  товаров, работ, услуг, тыс.  руб.	53056	59945	57715	6889	4659
2.Кредиторская задолженность, тыс. руб.	19587	7572	11109	-12015	3537
3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов	2,7	7,9	5,2	5,2	2,7

Из таблицы 7, мы видим, что коэффициенты оборачиваемости низкий, а это говорит о том, что предприятие медленно рассчитывается со своими поставщиками, и самый благоприятный год, из нами рассматриваемых был 2009.

Кредиторская задолженность  отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты (в противном случае задолженность учитывается по статье "Прочие долгосрочные пассивы"). В составе кредиторской задолженности выделяются обязательства:

- перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

- по векселям, выданным поставщикам, заказчикам и прочим кредиторам в обеспечение поставок их продукции;

- перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата);

- перед социальными фондами по выплатам на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования и занятости;

- перед бюджетом по всем видам платежей;

- перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам, полученным в соответствии с договорами и контрактами.

Многообразие субъектов  взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.  
           Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности. 

 Анализ кредиторской  задолженности предприятия проводится  на основе использования его  финансовой отчетности: бухгалтерского  баланса и формы № 5. Для  того чтобы соотнести динамику  величины кредиторской задолженности  с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели финансовых результатов (форма № 2). 

Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:

1. долгосрочные кредитные  займы.

2. краткосрочные кредитные  займы.

3. Кредиторская задолженность

4. и прочие краткосрочные  пассивы.

Кредиторская задолженность  возникает вследствие:

1. Существующей системы  расчетов (при не совпадении сроков  начисления и сроков оплаты).

2. Несвоевременность исполнения  предприятием своих обязательств.

При углубленном анализе  кредиторской задолженности целесообразно  рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования, как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

 

 

3.3 Анализ эффективности  управления движением дебиторской и кредиторской задолженности

 

 

Управление дебиторской  задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости является положительной тенденцией экономической деятельности предприятия.

Ускорение оборачиваемости  может быть достигнуто благодаря  отбору потенциальных покупателей, определению условий оплаты, контролю за сроками погашения дебиторской задолженности и воздействию на дебиторов. Отбор покупателей осуществляется благодаря анализу соблюдению их платежной дисциплины в прошлом, анализу их текущей платежеспособности, анализу уровня их финансовой устойчивости и анализу других финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия-покупателя.

Определение условий оплаты товаров покупателями заключается  в том, что покупателю устанавливаются  границы сроков оплаты товаров: оплатили раньше – получили скидку по оплате товаров, оплатили в срок – потеряли предоставляемую скидку, оплатили позднее  срока - платите штраф.

Контроль за сроками погашения  дебиторской задолженности включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку дебиторской задолженности в днях: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней, более 120 дней.

Управление дебиторской  задолженностью подразумевает обязательное проведение сравнительного анализа величины дебиторской задолженности с величиной кредиторской задолженности. Для финансового положения компании очень важно, чтобы дебиторская задолженность не превышала кредиторскую.

Управление дебиторской  задолженностью заключается также  в создании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности .

Запасы предприятия, как  и другие материальные ценности должны максимально эффективно использоваться. Для этого ими необходимо управлять. Управление запасами в основном сводится к минимизации платежей по обслуживанию запасов при недопущении сбоев в производственном процессе из-за недостатка производственных запасов, т.е. соблюдении ритмичной работы предприятия.

Необходимость образования  запасов связана с характером процессов производства и воспроизводства. Основной причиной образования запасов является несовпадение в пространстве и во времени производства и потребления материальных ресурсов.

Образование запасов связано  также с необходимостью обеспечения  непрерывности процесса производства на всех его стадиях. В процессе выполнения договоров поставки продукции и при ее транспортировке могут происходить отклонения от запланированных сроков и размеров партий поставки. В тоже время питание производства должно осуществляться регулярно. Поэтому от наличия и состояния запасов в первую очередь зависит ритмичная работа предприятия.

 Наличие запасов позволяет  бесперебойно обеспечивать выполнение  установленной производственной программы. Отсутствие на предприятии материалов вследствие исчерпания запасов нарушает ритм работы производственного процесса, приводит к простоям оборудования или даже к необходимости перестройки технологического процесса.

Скидки за покупку крупной  партии товаров также могут стать  причиной создания запасов.

Одной из причин создания запасов  является также возможность колебания  спроса (непредсказуемое увеличение интенсивности выходного потока). Спрос на какую-либо группу товаров можно предсказать с большой долей вероятности. Однако прогнозировать спрос на конкретный товар гораздо сложнее. Поэтому, если не иметь достаточного запаса этого товара, либо исходных материалов для его изготовления в случае работы предприятия  на заказ, не исключена ситуация, когда платежеспособный спрос не будет удовлетворен, то есть клиент уйдет с деньгами и без покупки.

Рассмотрим структуру  управления дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ЗАО «СИА Интернейшнл-Кемерово»

Таблица 8 - Распределение должностных обязанностей между отдельными исполнителями функциональных подразделений в области управления дебиторской и кредиторской задолженностьи ЗАО «СИА Интернейшнл-Кемерово».

Структурная единица	Реализуемые функции
Директор	1. Определение максимально  допустимого уровня дебиторской  задолженности на предстоящий период
	2. Организует работу и  эффективное взаимодействие бухгалтерии  и отдела сбыта в области управления дебиторской задолженностью
	3. Обеспечивает выполнение  планов филиала, установленных  ЗАО «СИА  Интернейшнл-Кемерово», по сокращению величины дебиторской задолженности
	4. Принимает мер по  взысканию просроченной дебиторской  задолженности
	5. Принятие возможных  мер по досудебному урегулированию  спорных вопросов по претензиям  дебиторам
	6. Контролирует процесс  изъятия дебиторской задолженности
Начальник  сбыта	1. Координирует и регулирует  деятельность отдела сбыта предприятия  по управлению дебиторской задолженностью
	2. Анализирует причины  невозможности погашения задолженности  дебиторами

                                                                                                                                                                             

 

                                                                                                              Продолжение таблицы 8

	3. Предоставляет необходимые документы по дебиторской задолженности в отдел снабжения
Маркетолог	1. Анализирует документы  о просроченной дебиторской задолженности
	2. Разрабатывает официальную  претензию, подает иск в суд
	3. Производится выезд к дебитору для решения вопроса о погашении дебиторской задолженности
Зам. Начальника сбыта	1. Отслеживает просроченную дебиторскую задолженности
	2. Принимает меры к предупреждению возникновения просроченной дебиторской задолженности
	3.Осуществляет контроль за своевременным погашением дебиторской задолженности клиентами
Бухгалтер	1. Организует расчеты  по текущей дебиторской задолженности  пред-тия
	2. Осуществляет учет текущей  дебиторской задолженности
	3. Учет дебиторской задолженности  на счете 76, 60 и 62
	4. Осуществляет прием и контроль первичной документации по участку бухгалтерского учета дебиторской задолженности и подготавливает их к счетной обработке
	5. Организует работу бухгалтерии по бухгалтерскому учету дебиторской задолженности
Офис-Менеджер	1. Подготавливает  претензии  к дебиторам при нарушении  ими договорных обязательств
	2. Контролирует составление  расчетов по этим претензиям
	3. Осуществляет погашение  дебиторской задолженности поставщиков,  в случае предварительного платежа  за поставленную продукцию или  оказанные услуги
	4. Осуществляет взыскание  дебиторской задолженности с  физических  или юридических лиц,  которым были оказаны услуги
	5. Командировка ответственного  лица, принятие всех возможных  мер по досудебному урегулированию
	При неоплате в срок дебиторами задолженности – звонок с выяснением причин.