Анализ факторов, влияющих на себестоимость продукции

 

 

Как следует из табл. 1.1. наибольший удельный вес в 2012 году занимает Мадера с/к, выпуск составил 25,46% в общем объеме, также в 2013 году Мадера с/к 22,8%. Это изменение произошло в связи с тем, что спрос на с/к Мадера немного сократился за счёт выпуска новых сортов колбасы (Анжу, Пипперони, Татарская).  Структура выпуска Брауншвейгская с/к сократилась на 2,42% (1485 кг), это также связано с рыночным спросом. По другим видам сырокопчёной колбасы показатели доли структуры в общем объеме выпуска доходят до 9%. Следовательно, влияние приведенных пяти видов сырокопчёной продукции в общем выпуске продукции существенное. 

 

Таблица 1.2 – Выпуск  основных видов сырокопчёной продукции ЗАО МПК «Саранский» за 2012 и 2013 год 

Вид продукции	Объем выпуска, кг			Удельный вес, %
	2012г.	2013г.	+,-	2012 г.	2013г.	+,-
1	2	3	4	5	6	7
1. Мадера с/к	38847	37647	-1200,00	36,9	35,1	-1,8
2. Брауншвейгская	30385	28900	-1485,00	28,9	26,9	-2
3.Салями Московская с/к	13753	15311	1558,00	13,1	14,3	1,2
4.Сергеевская с/к	13677	15096	1419,00	13,0	14,1	1,1
5. Престиж с/к	8490	10314	1824,00	8,1	9,6	1,5
Итого	105152	107268	2116	100,00	100,00	-

 

 

Чтобы произвести факторный анализ себестоимости, необходимо определить число факторов, влияющих на себестоимость. Известно, что каждый фактор влияет на себестоимость по-своему, одни из факторов влияют непосредственно, а другие косвенно, но каждое явление можно рассматривать как причину и следствие. Отсюда важным вопросом в анализе хозяйственной деятельности  является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Полная себестоимость колбасной продукции может измениться из-за объема  выпуска продукции, ее структуры, себестоимости единицы продукции:  
           С=ВПxДixСi                       ( 1.1), где   

С – себестоимость 

ВП – объем выпуска продукции 

Дi – структура себестоимости 

Ci – себестоимость единицы продукции.

 В свою очередь, себестоимость единицы продукции (Сi) зависит от ресурсоемкости (Ремк) - внутренний фактор и цен на ресурсы (Цi) – внешний фактор: 

 Сi = ВпxДixРемккxЦi          (1.2), где

Сi - себестоимость единицы продукции 

ВП -  Объем выпуска 

Дi – структура себестоимости 

Ремк – ресурсоемкость - внутренний фактор 

Цi – цены на ресурсы – внешний фактор. 

Полная себестоимость сырокопчёной продукции определяется произведением объема произведенной продукции на себестоимость единицы продукции: 

  С=Х*Сi                                (1.3),где

Х - объем произведенной продукции 

Сi - себестоимость единицы продукции 

Себестоимость  единицы  продукции  определяется   делением суммарных издержек за отчетный период на количество произведенной  за  этот

период продукции и рассчитывается по формуле:

  Сi=                                         (1.4), где

где Сi - себестоимость единицы продукции, руб.

З – объем произведенной продукции в денежном выражении, руб.

Х-  объем произведенной за отчетный период продукции 

 

Таблица 1.3 – Исходные данные для факторного анализа полной себестоимости сырокопчёной продукции на 2013 г.: 

Виды продукции	Объём выпуска, кг.				Себестоимость единицы продукции, руб.		Полная себестоимость продукции,. руб.
	базис 2012 г.			факт 2013г.	базис2012 г.		факт2013 г.	базис2012 г.	факт2013 г.	откл.
	кол-во		уд.вес,%	кол-во	Уд. вес, %
1	2		3	4	5	6	7	8 = 2x6	9 = 4x7	10 = 9 - 8
1. Мадера с/к	38847		36,9	37647	35,1	134,41	147,15	5 221 581,85	539 787,66	318 205,81
2. Брауншвейгская с/к	30385		28,9	28900	26,9	157,42	150,94	4 783 301,57	4 362 166,00	-421 135,56
3.Салями Московская с/к	13753		13,1	15311	14,3	98,49	126,36	1354622,81	1934760,47	580 137,65
4. Сергеевская с/к	13677		13,0	15096	14,1	102,21	120,80	1 397 963,54	1 823 604,22	425 640,67
5. Престиж с/к	8490		8,1	10314	9,6	156,915	153,25	1 332 207,89	1 580 708,47	248 500,58
Итого	105152		100,00	107268	100,0	-	-	14 089 677,67	15 24126,83	1 151 49,16

 

 

  

Определение влияния факторов на изменение себестоимости колбасной продукции:

 

 1.     С0 = ВП0xДi0xСi 0;

 

 2.     С1скор= ВП1xДi0xСi 0;

 

 3.     С2скор= ВП1xДi1xСi 0;

 

 4.     С1 = ВП1xДi1xСi1.     

Влияние факторов на изменение себестоимости продукции:

 

 1.     объема товарной продукции ∆С∆ВП = С1скор - С0 

2.     структуры товарной продукции ∆С∆Дi = С2скор - С1скор 

3.  себестоимости единицы продукции ∆С∆Сi = С1 - С2скор 

 

 

Таблица 1.4 – Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре товарной продукции  и базисной себестоимости единицы продукции: 

Виды продукции	Выпуск товарной продукции фактический при базисной структуре, кг. (из табл.1.3 гр.4*гр.3/100)	Себестоимость единицы продукции базисная, руб. (графа 6 табл.1.3)	Себестоимость скорректированная, руб.
1	2	3	4 = 2x3
1. Мадера с/к	39581	134,41	5320360,43
2. Брауншвейгская с/к	31000	157,42	4880184,15
3.Салями Московская с/к	14052	98,49	1384090,48
4. Сергеевская с/к	13944	102,21	1425343,93
5. Престиж с/к	8688	156,91	1363388,61
Итого	-	-	14373367,61

 

 

 

Таблица 1.5 – Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции: 

Виды продукции	Выпуск товарной продукции фактический при фактической структуре, ед.   ( гр. 4 табл. 1.3)	Себестоимость единицы продукции базисная, руб.   (гр. 6 табл. 1.3)	Себестоимость скорректированная, руб.
1	2	3	4 = 2x3
1. Мадера с/к	37647	134,414	5060283,85
2. Брауншвейгская с/к	28900	157,423	4549524,7
3.Салями Московская с/к	15311	98,497	1508087,56
4. Сергеевская с/к	15096	102,213	1543007,44
5. Престиж с/к	10314	156,915	1618421,31
Итого	-	-	14279324,88

 

 

 

Таблица 1.6 – Схема проведения аналитических расчетов для нахождения влияния основных факторов на полную себестоимость консервной продукции: 

Показатели	Сумма, руб.	Факторы изменения затрат
		объем выпуска продукции	структура выпуска продукции	себестоимость единицы продукции
Себестоимость базисного периода	14089677,67	ВП0	Дi0	Сi0
Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре и базисной себестоимости единицы продукции	14373367,61	ВП1	Дi0	Сi0
Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме, фактической структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции	14279324,88	ВП1	Дi1	Сi0
Себестоимость фактическая	15241026,83	ВП1	Дi1	Сi1

 

 

Из данных Таблицы 1.6 выявим влияние  факторов на изменение себестоимости колбасной продукции: 

Объем колбасной продукции: 14373367,61 – 14089677,67= 14232470,83(руб.). Следовательно,  из-за увеличения объема выпуска колбасной продукции в 2013 г., себестоимость увеличилась на 14232470,83 (руб.). Этот рост является закономерным, так как объем производства с 2012 г. по 2013 г. по пяти видам сырокопчёной колбасы вырос на 2,01% или на 2116 кг (см. Таблицу 1.2).

 

 Структура товарной продукции: 14279324,88 – 14373367,61 = - 1294543,51 (руб.). Изменение структуры выпуска колбасной продукции в 2013 г. повлияло на уменьшение себестоимости. В таблице 1.2 указано, что выпуск Мадера с/к незначительно уменьшился, ее доля занимала 25,46% в общем объеме выпуска сырокопчёной продукции в 2012 году и 22,8% в 2013 году, также произошло уменьшение объема выпуска колбасы Брауншвейгская. Уменьшение объемов выпуска связано, прежде всего, с началом выпуска новых видов сырокопчёной продукции в 2013 году. Из этого следует, что, в результате сокращения выпуска определенных видов колбасы и общая сумма затрат в составе себестоимости уменьшилась.