Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Научно-технический центр «Герметика»

в том числе  за счет изменения:

1. объема продаж руб.;
2. структуры товарной продукции руб.;
3. полной себестоимости руб.;
4. цен реализации руб.

Баланс факторов:

 руб.

Результаты  расчетов показывают, что прибыль  в 2009 году выросла по сравнению с 2008 годом в большей степени  за счёт роста цен реализации. Рост цен реализации повлек за собой увеличение суммы прибыли на 520131 рубль. Структура продукции способствовала увеличению прибыли в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 87534 рубля. Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказал практически отсутствующий рост объёма продаж. За счет этого фактора прибыль уменьшилась на 101396 рублей. Наиболее существенное влияние на уменьшение суммы прибыли оказало увеличение полной себестоимости продукции. За счёт этого фактора прибыль уменьшилась на 365334 рубля. Таким образом, мы видим, что одним из путей увеличения прибыли анализируемого предприятия является увеличение объёма продаж наиболее рентабельных видов продукции. Необходимо изыскать новые рынки сбыта, заниматься разного рода видами деятельности, с целью получения стабильного дохода.

План по сумме прибыли от реализации товарной продукции за 2010 г. перевыполнен на 774769 руб. или на 77,48 %. По сравнению с предшествующим годом сумма прибыли возросла на 845987 руб. или на 91,09%.

В ООО «Научно-технический центр «Герметика» прибыль от реализации продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась с 928782 рублей до 1774769 рублей, т.е. в 1,91 раза, при увеличении объема реализации с 3120785 рублей в 2008 году до 6017983 рублей в 2010 году, т.е. в 1,93 раза. Себестоимость проданной товарной продукции составляла 2192003 рубля при прибыли 928782 рубля и при обороте 3120785 рублей. В 2010 году себестоимость составила 4243214 рублей при прибыли 1774769 рублей, при обороте 6017983 рублей. Что составило в 2009 году соотношение себестоимости к объёму реализации – 70,24%; в 2010 году – 70,51%. То есть уменьшение прибыли от роста себестоимости было нейтрализовано соответствующим ростом объёма проданной продукции. Но прибыль увеличилась в 1,91 раза. Следовательно, увеличение прибыли произошло скорее всего в большей мере за счет увеличения отпускных (среднереализационных) цен.

В ООО «Научно-технический центр «Герметика» цены в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросли у предприятий-поставщиков в 1,3 раза.

Исходные данные, необходимые для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли в 2010 году, приведены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Исходные данные для факторного анализа прибыли  от реализации товарной продукции за 2010 год, руб.

Показатель	2009 г.	Условный показатель, рассчитанный в ценах 2008 г. на объем 2009 г.	2010 г.
Выручка от продажи (без НДС, акциза и других отчислений из выручки), руб.	3120785	4629218	6017983
Полная себестоимость  проданной продукции, руб.	2192003	3657943	4243214
Прибыль от продажи  продукции, руб.	928782	971275	1774769

 

Сравнивая сумму прибыли, предшествующего года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции отчетного года, но при ценах и себестоимости базового (предшествующего) года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (DП(V, стр.):

 руб.

Чтобы найти  влияние только объема продаж, умножим  сумму прибыли базового года на процент  прироста объема или в условно-натуральном  выражении и результат разделим на 100.

Прирост объема реализации составил:

 %.

Влияние объема продаж на сумму прибыли (DП(V)):

 руб.

Определим влияние  структурного фактора (DП(стр.)):

 руб.

Влияние изменения  полной себестоимости на сумму прибыли (DП(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года:

 руб.

Изменение суммы  прибыли за счет отпускных цен  на продукцию (DП(Ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового периода:

 руб.

Общее изменение  суммы прибыли:

 руб.,

в том числе  за счет изменения:

5. объема продаж руб.;
6. структуры товарной продукции руб.;
7. полной себестоимости руб.;
8. цен реализации руб.

Баланс факторов:

руб.

Результаты  расчетов показывают, что прибыль в 2010 году выросла по сравнению с 2009 годом в большей степени за счёт роста цен реализации. Рост цен реализации повлек за собой увеличение суммы прибыли на 1388765 рублей. Увеличение объёма продаж способствовало увеличению суммы прибыли на 621169 рублей. Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение полной себестоимости продукции. За счёт этого фактора прибыль уменьшилась на 585271 рубль. Но увеличение объёма продаж и положительное влияние роста цен перекрывают отрицательное влияние увеличения себестоимости продукции. Отрицательное влияние на прибыль оказало изменение структуры товарной продукции. За счёт этого фактора прибыль уменьшилась на 578676 рублей. Таким образом, мы видим, что одним из путей увеличения прибыли исследуемого предприятия является увеличение объёма продаж наиболее рентабельных видов продукции.

Вся прибыль  предприятия в основном направлена на приобретение товара для дальнейшей реализации. Этот товар реализуются  недостаточными темпами. Часть товарной продукции надолго задерживается на складе. Особенность работы предприятия ООО «Научно-технический центр «Герметика» заключается в том, что предприятие работает по заявкам клиентов.

Как было отмечено выше, рентабельность хозяйственной  деятельности характеризует норму возмещения, или вознаграждения, на всю совокупность источников, используемых предприятием. Поэтому анализ хозяйственной деятельности ООО «Научно-технический центр «Герметика» будем осуществлять с расчета уровней и динамики рентабельности активов, оборотного капитала и производственной деятельности на основе показателей финансовой отчетности предприятия за 2008-2010 годы. Для этого мы воспользуемся формулами (15) и (16).

Выполнив необходимые  расчеты, мы можем подсчитать показатели рентабельности хозяйственной деятельности (таблица 3.4):

Таблица 3.4 - Показатели рентабельности хозяйственной деятельности ООО «Научно-технический центр «Герметика» за 2009 год

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Абсолютное  отклонение	Темп роста, %
1.Чистая прибыль,  руб.	288604	319858	31254	110,83
2.Стоимость  активов, руб.	807814	1145871	338057	141,85
3.Стоимость  оборотного капитала, руб.	800140	1139211	339071	142,37
4.Рентабельность активов, %	35,73	27,91	-7,82	78,11
5.Рентабельность  оборотного капитала, %	36,07	28,08	-7,99	77,85

Приведенные в  таблице 3.4 данные показывают, что рентабельность активов, т.е. доходность вложенных  средств в имущество предприятия  в 2009 году, по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 7,82% (при этом его темпы роста по отношению к прошлому году составляют 78,11%) и составила в отчетном году 27,91%. Одновременно наблюдается уменьшение уровня рентабельности оборотного капитала на 7,99% Темпы роста также уменьшились по сравнению с 2008 годом и составляют 77,85% .

Таблица 3.5 - Показатели рентабельности хозяйственной деятельности ООО «Научно-технический центр «Герметика» за 2010 год

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Абсолютное  отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1.Чистая прибыль,  руб.	319858	844477	524619	264,01
2.Стоимость  активов, руб.	1145871	2235780	1089909	195,12
3.Стоимость  оборотного капитала, руб.	1139211	2229622	1090411	195,72
4.Рентабельность активов, %	27,91	37,77	9,86	135,33
5.Рентабельность  оборотного капитала, %	28,08	37,88	9,8	134,9

 

Приведенные в таблице 3.5 данные свидетельствуют о том, что рентабельность активов, т.е. доходность вложенных средств в имущество предприятия, по сравнению с предыдущим 2009 годом увеличилась на 9,86% (при этом его темпы роста по отношению к предыдущему году составляют 135,33%) и составила в отчетном году 37,77%. В то же время наблюдается увеличение уровней рентабельности оборотного капитала на 9,8% Темпы роста также достаточно высоки по сравнению с 2009 годом и составляют 134,9% .

Наиболее полно  характеризующим финансовую деятельность ООО «Научно-технический центр «Герметика», является показатель рентабельности собственного капитала, который был рассмотрен нами выше. Однако, для более удобного представления данных, участвующих в расчете рентабельности собственного капитала, занесем их в таблицу 3.6.

 

Таблица 3.6 - Показатели финансовой рентабельности ООО «Научно-технический центр «Герметика» за 2009 год

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1.Чистая прибыль,  руб.	288604	319858	31254	110,83
2. Стоимость  собственного капитала, руб.	613525	914764	301239	149,10
3.Рентабельность  собственного капитала, %	47,04	34,96	-12,08	74,32

 

Данные таблицы 3.6 показывают, что финансовая рентабельность предприятия уменьшилась в 2009 году на 12,08% по сравнению с предшествующим периодом. На изменение уровня рентабельности по сравнению с прошлым 2008 годом повлияли изменения суммы чистой прибыли, полученной предприятием, и суммы собственного капитала, вложенного в предприятие.

Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность собственного капитала составило:

Rпр. = 0,5213– 0,4704 = 0,0509 руб. или 57,34%.

Влияние изменения  величины собственного капитала на финансовую рентабельность составило:

Rпр. = 0,3496 – 0,5213 = - 0,1717 руб. или 17,17%.

Таким образом, увеличение чистой прибыли в 2009 году на 31254 руб., или на 10,83%, вызвало увеличение прибыли на 1 руб. собственного капитала на 5,09 коп. При этом рост среднегодовой стоимости собственного капитала на 301239 руб., или 49,10%, также положительно повлиял на рентабельность собственного капитала и составил 17,17 коп. прибыли на 1 руб. собственного капитала.

Для более удобного представления данных, участвующих  в расчете рентабельности собственного капитала в 2010 году, занесем их в таблицу 3.7.

 

Таблица 3.7 - Показатели финансовой рентабельности ООО «Научно-технический центр «Герметика» за 2010 год

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Абсолютное  отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1.Чистая прибыль,  руб.	319858	844477	524619	264,01
2. Стоимость  собственного капитала, руб.	914764	1747361	832597	191,01
3.Рентабельность  собственного капитала, %	34,96	48,32	13,36	138,21