Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Научно-технический центр «Герметика»

Экономическая эффективность от внедрения проекта  будет заключаться в снижение времени обработки учета финансовых результатов и организации управления предприятием в целом, что существенно снизит доплату за сверхурочное рабочее время и размер премии управленческого состава предприятия низкого и среднего уровня, сократит рабочее время, что повлечет за собой сокращение энерго- и материальные ресурсы, обеспечивающие работы управленческого состава. Рассмотрим сокращение управленческих затрат при внедрении программы «1С. Бухгалтерия. 8.0» (таблица 2.11).

Таблица 2.11 - Сокращение управленческих затрат при внедрении программы «1С: Бухгалтерия 8.0» за месяц

Показатели	До внедрения	После внедрения
1. Рабочее время, час	12	9
2. Заработная  плата управленческого состава,  руб.	124114	108650
2.1. Премия, руб.	15150	5050
2.2. Надбавки  и добавки за сверхурочное  время и выходные, руб.	7964	2600
2.3. Основная  часть - базовая часть заработной  платы, руб.	101000	101000
3. Энергоресурсы,  руб.	2604	1953
4. Материальные  затраты для работы управленческого  состава, руб.	3720	2790
5. Почасовая  оплата программисту по обслуживанию ПК, руб.	18600	13950
6. Оплата охранному  предприятию, руб.	11160	8370
7. Иные управленческие  затраты, руб.	15390	15390
Итого управленческих затрат, руб.	299702	259753
Сокращение  управленческих затрат от внедрения  версии , руб.	39949

 

При автоматизации управления предприятием, в частности при реализации продукции программой 1С версии 7.7. рабочее время всего управленческого состава при ведения учета составляло 12 часов, тогда как при внедрении программы версии 8.0 рабочее время сократилось до 9 часов.

Получили, что при сокращении рабочего времени сократилась заработная управленческого состава несшего и среднего уровня на 15464 рублей или на 12,46% за счет сокращения надбавок и добавок за сверхурочное время и выходные дни на 5364 рублей или на 67,35%, за счет сокращения премий (сокращение трудоемкой работы) на 10100 рублей или на 66,67%, сократились энергоресурсы и материальные затраты (так как сократилось рабочее время работы ПК, освещение кабинетов) на 651 рублей и 930 рублей или на 25%, сократилась оплата работы программиста (имеет место почасовой оплаты программиста по обслуживанию ПК на протяжении всего рабочего времени) на 4650 рублей, сократилась оплата охранному предприятию, которая также имеет почасовой тариф, на 2790 рублей.

В итоге получаем, что управленческие затраты после внедрения программы «1С: Бухгалтерия 8.0» сократились на 39949 рублей или на 13,32%, не плохой результат, учесть, что данное сокращение в данном размере будет каждый месяц.

 

3 Анализ финансовых результатов  деятельности ООО «Научно-технический центр «Герметика»

3.1 Методика  анализа финансовых результатов

 

При проведении анализа используются следующие  показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль до налогообложения, чистая прибыль.

В процессе анализа определяется состав валовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемы период. При изучении динамики и выполнения плана прибыли до налогообложения применяют метод сравнения: сравнение показателей отчетного периода с предшествующим в первом случае и сравнение фактических показателей отчетного периода с плановыми.

При изучении динамики показателей следует учитывать  инфляционные процессы. Сопоставимость показателей обеспечивается путем  перерасчета на индекс цен. Индекс роста цен определяется по формуле:

,    (9)

где  К_i – выпуск продукции в анализируемом периоде в натуральных единицах измерения;

Ц_i – цена единицы продукции в анализируемом периоде;

Ц_о – цена единицы продукции в базисном периоде.

На изменение валовой прибыли оказывают влияние многие факторы. Количественно можно измерить факторы первого, второго и третьего порядков.

К факторам первого  порядка относятся изменения:

1. прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
2. прибыли от прочей реализации;

В свою очередь  прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) зависит от следующих  факторов:

1. объема реализованной продукции;
2. структуры реализованной продукции;
3. полной себестоимости реализованной продукции;
4. цен на реализованную продукцию.

Эти факторы  относятся к факторам второго  порядка валовой прибыли.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с  валовой прибылью прямая, за исключением  себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

При расчете  влияния факторов первого порядка на валовую прибыль используем аддитивную факторную модель:

,    (10)

где ПБ – валовая прибыль;

ПР – прибыль от реализации товаров;

ПП – прибыль от прочей реализации;

Количественное  изменение каждого фактора равно  влиянию этого фактора на изменение прибыли до налогообложения.

Для расчета  влияния факторов, от которых зависит  прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), таких как объем  реализации продукции, ее полной себестоимости  и средне реализационных цен, часто  применяют способ цепных подстановок или способ абсолютных разниц.

Более детально факторы трех уровней представлены на рис. 3.1.

Рисунок 3.1. - Структурно-логическая схема факторного анализа прибыли

Прибыль от реализации однородной продукции рассчитывается по формуле:

,    (11)

где  П – прибыль от реализации продукции;

V – объем (количество) реализованной продукции;

Ц – цена реализации единицы продукции;

С – себестоимость единицы продукции.

Эту формулу  используем как факторную модель для детерминированного факторного анализа.

Способ цепных подстановок позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение  величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех, и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействия последнего на прирост результативного показателя.

Алгоритм расчета  способом цепной подстановки для факторной модели (11):

 – плановое (базовое) значение  прибыли;

 – первый условный показатель  прибыли, показывающий, какое значение  имела бы прибыль при фактическом  объеме реализации продукции  и плановой цене и плановой себестоимости;

 – второй условный показатель, отражающий величину прибыли  при фактическом объеме реализации  и фактической цене, но при  плановой себестоимости продукции;

   фактический показатель прибыли.

Общее изменение  прибыли:

.

В том числе  за счет:

1) изменение  объема реализации продукции:

;

2) изменение  средней цены реализации продукции:

;

3) изменение  себестоимости продукции:

.

Алгебраическая  сумма влияния всех факторов обязательно  должна быть равна общему приросту результативного показателя:

.

Отсутствие  такого равенства свидетельствует  о допущенных ошибках в расчетах.

Методика расчета влияния факторов методом абсолютных разниц:

1. в факторную модель вместо значения объема реализации продукции подставляем его отклонение и рассчитываем влияние изменения объема на прирост прибыли:

;

2. произведение отклонения цены на объем реализации продукции показывает изменение величины прибыли за счет изменения цены:

;

3. произведение отклонения себестоимости продукции на объем ее реализации, взятое с противоположным знаком показывает влияние отклонения себестоимости на изменение прибыли:

.

Здесь также  сумма влияния факторов должна быть равна общему отклонению прибыли:

.

Если предприятие  производит неоднородные виды продукции, тогда к вышеназванным факторам добавляется структурный фактор. Влияние структурного фактора на изменение прибыли можно рассчитывать с помощью приема абсолютных разниц, используя факторную модель:

,   (12)

где УД_{ф i}, УД_{пл i}  – соответственно фактический и плановый удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %;

П¹_{пл i}  – плановая сумма прибыли на единицу i-го вида продукции;

V_ф – фактический общий объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении.

Также для расчета  влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли можно использовать модель:

,  (13)

где R_{пл i} – плановая рентабельность i-го вида продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

После подсчета влияния всех названных факторов на изменение прибыли, следует изучить причины изменения объема реализации, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

Общеизвестно, что результаты деятельности предприятий  могут быть оценены различными показателями, такими, как объем выпуска продукции, объем продаж, прибыль. Характеризуя финансовый или производственный результат, перечисленные показатели не способны оценить эффективность деятельности предприятий. Это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками деятельности предприятия, и их правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена во взаимосвязи с другими показателями, характеризующими вложенные в предприятие средства.

Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются показатели рентабельности (или доходности).

В экономической  литературе дается несколько понятий  рентабельности. Так, одно из его определений  звучит следующим образом: рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный) представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.

По мнению других авторов, рентабельность – показатель, представляющий собой отношение  прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Для оценки эффективности  производственного развития в практике экономической работы широко используется система относительных показателей финансовых результатов, рентабельности. Все относительные показатели финансовых результатов относятся к прямым показателям эффективности ресурсного, либо затратного типа. Поэтому, положительной тенденцией их изменения является тенденция к росту. Показатели рентабельности, являясь относительными показателями, обеспечивают сравнимость результатов между альтернативными вариантами использования средств для выявления наиболее доходного, и как следствие более эффективного. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Предприятие считается рентабельным, если, в результате реализации продукции оно покрывает все свои издержки и, кроме того, получает, прибыль. Поэтому, в широком смысле слова, понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Однако определение рентабельности как прибыльности недостаточно раскрывает ее экономическое содержание. Об отсутствии тождества между ними свидетельствует то, что сумма прибыли и уровень рентабельности, как правило, изменяются не в равной пропорции, а зачастую и в разных направлениях.