Анализ финансовых результатов

      Разработка  прогнозных расчетов прибыли  обусловлена необходимостью ежеквартального представления справки о взаимоотношениях с бюджетом по налогам на прибыль (доходы) налоговой инспекции своего района. В этой справке показывается прибыль, принятая в плане предприятия, в том числе доходы от других мероприятий и видов деятельности, налог на недвижимость, льготируемая и налогооблагаемая прибыль, ставка налога и сумма прибыли, которая должна быть перечислена в бюджет. Чтобы составить такую справку, кроме прибыли необходимо рассчитать и все другие промежуточные показатели: валовой доход, издержки обращения, товарооборот.

      С целью  повышения достоверности прогнозных  расчетов прибыли рекомендуется  разрабатывать прогноз не на  год, а на квартал (а для  внутренних целей — на месяц), т. е. идти от частного к общему.

      Объектом  особого внимания на любом  предприятии является прибыль от реализации. Как показал анализ состава прибыли, валовая прибыль в большей части зависит от прибыли от реализации, поэтому проведение факторного анализа прибыли от реализации позволяет:

                                                           19

-     оценить резервы  повышения эффективности производства;

- сформировать управленческие  решения по использованию производственных факторов.

      Прибыль  от реализации продукции в  целом по предприятию зависит  от четырех факторов первого  уровня  соподчиненности: объема

реализации продукции в натуральных измерителях Q, ее структуры D, себестоимости С и уровня цен Р. Объем продажи товаров может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельных товаров приводит к увеличению прибыли. Если же товар является убыточным, то при увеличении объема продажи происходит уменьшение суммы прибыли.

       Структура  товарной продукции может оказывать  как положительное, так и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов товаров в общем объеме её продажи, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельных или убыточных товаров общая сумма прибыли уменьшится.

      Себестоимость товаров  и прибыль находятся в обратно  пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Модель зависимости прибыли от перечисленных факторов имеет следующий вид (1.9):

 

П = Q общ  ∑ Di (Pi - C i),                                                                                     (1.9)

где n – количество наименований изделий в номенклатуре продукции.

      Для упрощения  процедуры анализа может быть  использован следующий порядок изучения влияния факторов на прибыль:

 

                                                           20

- рассматривается влияние факторов первого порядка (цена реализации и себестоимость) на прибыль от единицы продукции по каждому наименованию;

- рассчитывается влияние факторов второго порядка (структурные сдвиги и удельная прибыль по каждому наименованию продукции) на усредненную величину прибыли на единицу продукции;

- оценивается влияние общего объема выпуска продукции и прибыли от единицы продукции на прибыль от реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                           21

2 Организационно-экономическая  характеристика предприятия ООО  «Плюс»                                                                                                                                             

2.1 Организационная характеристика  предприятия ООО «Плюс» 

 

      Объектом исследования  является торговое предприятие  - общество с ограниченной ответственностью «Плюс».

      Торговля возникла  с появлением общественного разделения труда и товарно-денежных отношений.

      Торговля одна  из крупнейших отраслей единого  народнохозяйственного комплекса и самая большая по численности работников среди отраслей сферы товарного обращения: торговли, материально-технического снабжения и сбыта, заготовок. На сегодня в экономике страны более 35 % от общего числа предприятий, составляют предприятия розничной торговли и общественного питания. Несмотря на то, что город Невинномысск имеет промышленное значение, за последние годы сеть торговых предприятий значительно расширилось. 

      Торговое предприятие  общество с ограниченной ответственностью  «Плюс» было зарегистрировано Постановлением главы администрации города  Невинномысска № 791 от 18 августа 2002 года. Статус юридического лица как общество с ограниченной ответственностью «Плюс» приобрело 18 августа 2002 года.

      В настоящее время  директором ООО «Плюс» является Светлов Олег Васильевич.

      Основными управленческими  кадрами вместе с директором являются его заместитель по коммерческим связям и заведующий магазином. На этих сотрудникам в основном лежит ответственность по организации эффективной работы персонала и обеспечения качества предоставляемых услуг населению.

                                                          22

Юрист-консультант и бухгалтерия  являются самостоятельными единицами,  подчиняющимися непосредственно директору.

Структура управления имеет следующую  схему (рис.2.1):

 

Директор

                                                 

Юрист- консультант

Заместитель директора

Главный бухгалтер

Завед. аптекой

Завед. Закусоч.

бухгалтерия

 

          

 

 

Завед. магазином

 

 

 

 

Рисунок 2.1 - Структура управления предприятием

      

      Общество является  юридическим лицом, имеет в собственности имущество, которое учитывается  на  самостоятельном  балансе.

      Предприятие в  праве в установленном порядке  открывать банковские счета на  территории РФ и за ее пределами.  Общество также имеет круглую  печать, штампы и бланки со своим наименованием. Предприятие имеет гражданские

                                                           23

права и обязанности, которые необходимы для осуществления любой деятельности, не запрещенную законами, руководствуясь Уставом и законодательством РФ. Оно может создавать филиалы и  открывать  представительства,  также  нести ответственность за деятельность  филиалов и представительств.

      На данный момент  ООО «Плюс» осуществляет следующие виды деятельности:

- розничная торговля

- общественное питание

- производственная деятельность

      Основной удельный  вес (84,3%) занимает реализация  товаров через розничную торговую  сеть. Ассортимент реализуемых товаров:  продовольственные товары, алкогольная продукция и лекарственные средства.

      Вторую ступень занимает общественное питание. Общество имеет закусочную (12,1%) от общей реализации.

      Производственной  деятельностью ООО «Плюс» занимается с 2003 года. Выпускаемый вид продукции – хлеб и хлебобулочные изделия.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                           24

2.2 Экономическая характеристика  предприятия ООО «Плюс»

 

Главной целью деятельности ООО  «Плюс» является получение прибыли. Рассмотрим анализ прибыли ООО «Плюс» от реализации товаров. Для этого необходимо рассмотреть  основные экономические показатели деятельности предприятия (таб.2.1).

                                                                                                              Таблица 2.1

               Основные показатели деятельности  ООО «Плюс» за 2004-2006гг.

Показатели	Период		Темп изм.,%		Темп изм.,%
	2004	2005		2006
Товарооборот общий тыс.руб	16353	18868	115,4	16683	88,4
Себестоимость тыс.руб	13022	14984	115,1	13225	88,3
Валовой доход тыс.руб	3331	3884	116,6	3458	89,0
Уровень валового дохода, %	20,37	20,59	101,1	20,73	100,7
Коммерч.,управленч. расходы тыс.руб	1762	1896	107,6	2649	139,7
Уровень издержек, %	10,77	10,05	93,3	15,88	158,0
Прибыль от продаж тыс.руб	1569	1988	126,7	809	40,7
Уровень рентабельности, %	9,59	10,54	109,8	4,85	46,0
Операционные,внереал. расходы тыс.руб	225	160	71,1	57	35,6
Операционные,внереал. доходы тыс.руб	244	180	73,8	92	51,1
Налог на прибыль тыс.руб	95	146	153,7	121	82,9
Прибыль чистая тыс.руб	1493	1862	124,7	723	38,8
Уровень рентабельности, %	9,13	9,87	108,1	4,33	43,9

 

                                                          25

      Наиболее существенные  показатели представлены в виде  диаграммы (рис.2.2).

      В 2005 году наблюдается   увеличение товарооборота на 15 %, в связи с этим увеличение прибыли от продаж и чистой прибыли (24,7 %).

      В 2006 году наблюдается  снижение товарооборота на 11,6 % по сравнению с 2005 годом. Это объясняется тем, что предприятие в 2006 году сдало часть торговых площадей в аренду. Помимо этого увеличилось количество точек розничной торговли рядом с рассматриваемым магазином (открылся Магнит, рынок «Людмила»).  Уровень товарооборота остается практически на уровне 2004 года.                    

 Рисунок 2.2 - Динамика основных  показателей                           

 

      На величину товарооборота  влияет наличие товарных запасов. Так сумма товарных запасов за 2004 год увеличилась (данные начала и конца периода) на 45,58 %, в 2005 году оно составило 19,3 % , а 2006 году наблюдается снижение на 23,7 %.

                                                          26

      В таблице 2.1 приведены данные в целом по предприятию. Здесь показана общая сумма реализации товаров собственного производства и товаров приобретенных для реализации. Рассмотрев данные за три года, приведенные в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и обобщив их в таблицу 2.2 можно сделать вывод, что наибольшая доля в реализации товаров в общем товарообороте приходится на приобретенные товары (на них приходится в среднем  97,5 %) и лишь незначительная (2,5) доля приходится на реализацию товаров собственного производства.

      Это объясняется  большой конкуренцией данной  продукции (в городе производством  хлебобулочных изделий занимается несколько предприятий, у которых данный вид деятельности является основным) и небольшим объемом производства.

									Таблица 2.2
Структура товарооборота
Показатели		Период		Доля в общем Товарообо роте %		Период		Доля в общем		Период	Доля в  общем
		2004				2005		Товарооборо те %		2006	товарообороте %
Товарооборот собственной продукции тыс.руб		406		2,48		413		2,19		466	2,79
Товарооборот приобретен-ных товаров тыс.руб		15947		97,52		18455		97,81		16217	97,21
Общий товарооборот тыс.руб.		16353		100,00		18868		100,00		16683	100,00