Анализ фонда оплаты труда работников ООО Торгово-производственная компания «Евростиль»

 

Изучив структуру фонда  по таблице 3.3, мы видим, что наибольшую часть в ней занимают должностные оклады, то есть повременная форма оплаты труда (1983,3 тыс. руб. в 2010 г. и 2076,1 тыс. руб. в 2011 г., удельный вес соответственно 71,5% и 66,0%).

Следующее место по величине в структуре фонда занимает премии (327,9 тыс. руб. в 2010 году и 531,6 тыс. руб. в 2011 году, удельный вес соответственно 11,8% и 16,9%).

Компенсационные доплаты  имеют незначительный удельный вес  в структуре фонда оплаты труда (в 2010 году соответственно 3,8% и в 2011 году – 3,1%). Удельный вес компенсационных доплат в 2011 году снизился.

оплата труд документальный бухгалтерский учет

Из таблицы видно, что  постоянная часть ФОТ значительно  превышает его переменную часть, так как их удельный вес в 2011 году соответственно 78,0% и 22,0%, а в 2009 году – 72,0% и 28,0%. В отчетном периоде произошло значительное снижение удельного веса постоянной части фонда оплаты труда (на 6,0 %) и увеличение удельного веса переменной части.

Следует отметить тот  факт, что перерасход фонда оплаты труда допущен в больше всего  за счет переменной его части. Абсолютное отклонение переменной части ФОТ по сравнению с 2010 годом в 2,7 раза больше абсолютного отклонения постоянной части. Переменная часть ФОТ зависит от объема продаж товаров. В 2011 году произошло увеличение объема продаж и за счет этого выручки, а следовательно, и переменной части оплаты труда. В ООО ТПК «Евростиль» в структуре фонда оплаты труда преобладают постоянные затраты, так как в этом случае при увеличении объема продаж возможно получить наибольшую прибыль, но есть опасность, что при сокращении продаж компания будет нести большие убытки, чем на условиях преобладания сдельной и комиссионной оплаты.

Зная постоянную и  переменную часть фонда оплаты труда, можно определить ее влияние на рост прибыли.

 

Таблица 3.4.

Анализ соотношения  темпов роста средней заработной платы и роста прибыли ООО ТПК «Евростиль»

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонения
			+, -	%
Прибыль от продаж, тыс.руб.	8705	9863	1158	13,3
Среднесписочная численность, чел.	20	19	-1	-5,0
Среднегодовая зарплата, тыс.руб.	138,7	165,6	26,9	19,4
В том числе:
Постоянная часть среднегодовой  зарплаты, тыс.руб.	108,2	119,2	11,0	10,2
Переменная часть среднегодовой  зарплаты, тыс.руб.	30,5	46,4	15,9	52,1

 

     Изменение постоянной и переменной части среднегодовой заработной платы можно определить следующим образом:

 

IЗП пост. = пост. часть с/г ЗП1 / пост. часть с/г ЗП0

IЗП пост. = 119,2 / 108,2*100 = 110,2 %

IЗП перем. = перем. часть с/г ЗП1 / перем. часть с/г ЗП0

IЗП перем. = 46,4 / 30,5* 100 = 152,1 %

Прибыль1 / Прибыль2 = 9863 / 8705 * 100 = 113,3 %

 

Сравним:

152,1% > 113,3 % > 110,2%

Видно, что прибыль  растет быстрее, чем постоянная часть  фонда оплаты труда и медленнее, чем переменная его часть. Так как в ООО ТПК «Евростиль» в структуре фонда оплаты труда преобладают постоянные затраты, то рост прибыли на предприятии выше, чем если бы в структуре фонда преобладали переменные затраты. У предприятий, в структуре себестоимости которых преобладают постоянные затраты, прибыль больше, а ниже – у предприятий, несущих, в основном, переменные затраты.

Для оценки эффективности  использования фонда оплаты труда  Г.В. Савицкая предлагает следующие  коэффициенты [34, с. 178]:

 

Зарплатоотдача = выручка / фонд оплаты труда

Зарплатоемкость = фонд оплаты труда / выручку

 

Кроме того, Г.В. Савицкая в своей методике анализирует, сколько прибыли приходится на 1 руб. фонда оплаты труда, для чего определяется отношение прибыли от продаж (П) к фонду оплаты труда (ФОТ):

 

Прибыль на 1 руб. ФОТ = П / ФОТ

 

Дадим оценку эффективности  использования ФОТ.

 

Таблица 3.5.

Анализ эффективности  использования фонда оплаты труда ООО ТПК «Евростиль»

Показатели	2010 год	2011 год	Темпы роста, %	Абсолютные отклонения
Выручка, тыс.руб.	83005	85479	103,0	2474
Прибыль от продаж, тыс.руб.	8705	9863	113,3	1158
Себестоимость продукции, товаров, услуг, тыс.руб.	74300	75616	101,8	1316
Фонд заработной платы, тыс.руб.	2773,9	3145,6	113,4	371,7
Зарплатоотдача,	29,9	27,2	91,0	-2,7
Зарплатоемкость,	0,03	0,04	133,3	0,01
Прибыль на 1 руб. ФОТ,	3,138	3,135	99,9	-0,003

 

Зарплатоотдача уменьшилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 2,7. В данном случае использование взаимосвязи размеров оплаты труда и трудового вклада работников можно оценить как недостаточно эффективное. Произошло снижение стимулирующей роли заработной платы, и, следовательно, недостаточно рациональное расходование фонда оплаты труда. ООО ТПК «Евростиль» следует обратить внимание на то, чтобы увеличение заработной платы сопровождалось улучшением экономических показателей.

Зарплатоемкость – это  коэффициент затрат на оплату по труду в выпуске конечного общественного продукта. Зарплатоемкость в 2011 году увеличилась на 0,01. Следовательно, наблюдается некоторое повышение себестоимости продукции, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы. Это произошло в результате несоответствия между темпами роста показателей средней выработки и средней заработной платы, что можно объяснить увеличением окладов по предприятию. Отсюда следует, что на 1 рубль зарплаты в 2011 году получено меньше выручки. Также в 2011 году на 1 рубль зарплаты получено меньше прибыли от продаж на 0,003, что не совсем благоприятно сказывается на результатах деятельности предприятия.

В ходе дальнейшего анализа  необходимо установить причины, повлиявшие на изменение фонда заработной платы.

 

Таблица 3.6.

Анализ фонда оплаты труда ООО ТПК «Евростиль»

№ стр.	Показатели	2010 год	2011 год	Отклонения
1	Среднесписочная численность  работающих, чел. (Ч)	20	19	-1
2	Отработано дней всеми  работниками за год	4977	4690	-287
3	Отработано дней одним  работником за год, (Д), стр.2/стр.1	248,85	246,84	-2,01
4	Отработанно за год всеми  работниками, тыс.час	39,67	37,43	-2,24
5	Отработано одним работником за год, тыс.час., стр.4/стр.1	1,98	1,97	-0,01
6	Средняя продолжительность  рабочего дня, часов (П), стр.5/стр.3*1000	7,9566	7,9809	0,0243
7	Фонд заработной платы, тыс. руб.	2773,9	3145,6	371,7
8	Среднегодовая зарплата работающих, тыс. руб., стр.7/стр.1	138,7	165,6	26,9
9	Среднемесячная зарплата работающих, тыс. руб., стр.8/12мес.	11,558	13,800	2,242
10	Среднедневная зарплата работающих, тыс. руб., стр.7/стр.2	0,55734	0,67070	0,11336
11	Среднечасовая зарплата работающих, тыс. руб. (З), стр.10/стр.6	0,07005	0,08404	0,01399

 

Для факторного анализа  абсолютного отклонения по фонду оплаты труда ООО ТПК «Евростиль» используется следующая модель:

 

ФЗП = Ч Ч Д Ч П  Ч З

 

На фонд оплаты труда  оказывают влияние такие факторы, как среднесписочная численность  работников (Ч), количество дней, отработанных одним работником за год (Д), продолжительность  рабочего дня (П) и среднечасовая заработная плата одного работника (З).

Расчет влияния факторов по данной модели будет произведен способом абсолютных разниц:

          ∆ФОТч = ∆Ч Ч Д0 Ч П0 Ч З0,

∆ФОТч = (-1) Ч 248,85 Ч 7,9566 Ч 0,07005 = -138,7 тыс. руб.

∆ФОТд = Ч1 Ч ∆Д Ч П0 Ч З0,

∆ФОТд = 19 Ч (-2,01) Ч 7,9566 Ч 0,07005 = -21,3 тыс. руб.

∆ФОТп = Ч1 Ч Д1 Ч ∆П Ч З0,

∆ФОТп = 19 Ч 246,84 Ч 0,0243 Ч 0,07005 = 8,0 тыс. руб.

∆ФОТз = Ч1 Ч Д1 Ч П1 Ч  ∆З,

∆ФОТз= 19 Ч 246,84 Ч 7,9809 Ч 0,01399 = 523,7 тыс. руб.

 

Проверка проведенных  расчетов:

 

∆ФОТ = ∆ФОТч + ∆ФОТд + ∆ФОТп + ∆ФОТз

∆ФОТ =(-138,7) + (-21,3) + 8,0 + 523,7 = 371,7 тыс. руб.

 

В 2011 году фонд заработной платы увеличился на 371,7 тыс. руб.

Факторный анализ показал, что увеличение фонда оплаты труда  произошло в основном за счет повышения  среднечасовой заработной платы на 0,01399 тыс. руб., что привело к росту фонда оплаты труда на 523,7 тыс. руб. Рост среднечасовой зарплаты произошел в основном в результате повышения окладов, а также за счет увеличения объема продаж. За счет увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,0243 часа фонд заработной платы возрос на 8,0 тыс. руб.

Помимо этого имеют  место и факторы, оказавшие влияние  на уменьшение фонда оплаты труда. К  ним относятся, во-первых, снижение среднесписочной численности на 1 человека, что привело к сокращению фонда оплаты труда на 138,7 тыс. руб., во-вторых, целодневные потери рабочего времени привели к уменьшению фонда оплаты труда на 21,3 тыс. руб. Причиной целодневных потерь рабочего времени являются дни нетрудоспособности работающих.

Проанализируем причины, повлиявшие на изменение ФОТ рабочих.

         Таблица 3.7.

Анализ фонда оплаты труда рабочих ООО ТПК «Евростиль»

Показатель	2010 год	2011 год	Отклонения	Темпы прироста, %
ФОТ рабочих, тыс. руб.	1531,2	1742,7	211,5	13,8
Численность рабочих, чел.	14	13	-1	-7,1
Среднегодовая зарплата рабочих, тыс. руб.	109,371	134,054	24,683	22,6

 

Для факторного анализа  абсолютного отклонения по фонду  оплаты труда рабочих ООО ТПК «Евростиль» используется двухфакторная модель:

 

ФЗП = Ч Ч З,

 

где Ч – численность  рабочих,

З – среднегодовая  заработная плата одного рабочих.

Расчет влияния факторов по данной модели будет произведен способом абсолютных разниц:

 

∆ФОТч = ∆Ч Ч З0 = -1 Ч 109,371 = -109,4 тыс. руб.

∆ФОТЗ = Ч1 Ч ∆З = 13 Ч 24,783 = 320,9 тыс. руб.

 

Проверка проведенных  расчетов:

 

∆ФОТ = ∆ФОТч + ∆ФОТЗ = -109,4 + 320,9 = 211,5 тыс. руб.

 

В отчетном периоде фонд заработной платы рабочих увеличился на 211,5 тыс. руб. Факторный анализ показал, что увеличение фонда оплаты труда  произошло за счет повышения среднегодовой заработной платы на 24,683 тыс. руб., что привело к росту фонда оплаты труда на 320,9 тыс. руб. Рост среднегодовой зарплаты произошел в основном в результате повышения окладов.

Снижение среднесписочной  численности на 1 человека в отчетном году привело к сокращению фонда оплаты труда на 109,4 тыс. руб.

А теперь рассмотрим причины, повлиявшие на изменение фонда оплаты труда служащих:

 

Таблица 3.8.

Анализ фонда оплаты труда служащих ООО ТПК «Евростиль»

Показатель	2010 год	2011 год	Отклонения	Темпы прироста, %
ФОТ служащих, тыс. руб.	1242,7	1402,9	160,2	12,9
Численность служащих, чел.	6	6	0	0,00
Среднегодовая зарплата служащих, тыс. руб.	207,117	233,817	26,7	12,9

 

Факторный анализ абсолютного  отклонения фонда оплаты труда служащих ООО ТПК «Евростиль» производится аналогично модели анализа фонда оплаты труда рабочих:

 

∆ФОТч = ∆Ч Ч З0 = 0 Ч 207,117 = 0 тыс. руб.

∆ФОТЗ = Ч1 Ч ∆З = 6 Ч 26,7 = 160,2 тыс. руб.

 

Проверка проведенных  расчетов:

 

∆ФОТ = ∆ФОТч + ∆ФОТЗ = 0 + 160,2 = 160,2 тыс. руб.

 

Увеличение фонда оплаты труда служащих произошло исключительно  за счет повышения среднегодовой заработной платы на 26,7 тыс. руб., что привело к росту фонда оплаты труда на 160,2 тыс. руб.

Резервами для относительной  экономии фонда оплаты труда являются повышение эффективности его  использования. Главным условием для  повышения эффективности использования заработной платы в ООО ТПК «Евростиль» является экономия средств за счет роста среднегодовой выручки и снижения себестоимости продаж. Улучшение условий труда, совершенствование техники безопасности, использование новых методов работы повысит показатели качества продаж и обслуживания. В свою очередь, увеличение темпов работы, количества оказываемых услуг, скорости обращения товаров и т.д. приведет к росту выручки. Возрастет объем реализации товаров, значительно улучшится финансовое состояние предприятия и появится реальная возможность для повышения заработной платы работающих.