Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Электроцинк»

У ОАО «Электроцинк»  открыты счета в восьми банках  в следующих валютах: рубль, доллар, евро.

1.2. Учет финансовых инвестиций и ценных бумаг

Согласно Учетной политике ОАО «Электроцинк» учет финансовых вложений ведется в соответствии с ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”, утвержденных Приказом Минфина РФ от 10.12.02 №126н.

Финансовые вложения учитываются на счете 58 “Финансовые вложения”. Депозитные счета учитываются на субсчете 3 “Депозитные счета” счета 55 “Специальные счета в банках”. Депозитные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя учитываются на счете 58 “Финансовые вложения”.

Для принятия к бухгалтерскому учету ОАО «Электроцинк» активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- наличие  надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права  у организации на финансовые  вложения и на получение денежных  средств или других активов, вытекающее  из этого права;

- переход к организации финансовых  рисков, связанных с финансовыми  вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность приносить организации  экономические выгоды (доход) в будущем  в форме процентов, дивидендов  либо прироста их стоимости (в  виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения  и его покупной стоимостью, в  результате его обмена, использования  при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной  стоимости и т.п.).  В состав финансовых вложений организации в соответствии с ПБУ 19/02 включаются:

• государственные и муниципальные ценные бумаги;
• ценные бумаги других организаций (в том числе долговые ценные бумаги);
• вклады в уставные капиталы других организаций;
• займы, предоставленные другим организациям;
• депозитные вклады в кредитных организациях;
• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
• вклады организации товарища по договору простого товарищества.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, в качестве которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений признается:

• по вкладам в уставный капитал организации - денежная оценка, согласованная учредителями (участниками организации);
• полученным безвозмездно - их рыночная стоимость на дату принятия к учету;
• внесенных в счет вклада организации - товарища по договору простого товарищества - их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества;
• приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, - стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. При оплате финансовых вложений иностранной валютой их первоначальная стоимость определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия к учету.

При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам также включаются в состав операционных расходов организации.        Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться в случаях, установленных законодательством и ПБУ 19/02.Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

• финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
• финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется.

Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировка может производиться ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений включается в состав операционных доходов или расходов в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости. Если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая стоимость не определяется, такой объект финансовых вложений отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный)капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками)организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58 «Финансовые вложения » ,и стоимостью переданных активов отражается в составе операционных доходов или расходов передающей организации.

В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации - товарища по договору простого товарищества.

В составе финансовых вложений учитываются векселя, кроме выданных организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за реализованные товары (работы, услуги).        Выбытие финансовых вложений в бухгалтерском учете организации признается на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету и имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и проч. Ценные бумаги при выбытии могут оцениваться по средней первоначальной стоимости, определяемой по каждому виду ценных бумаг как частное от деления первоначальной стоимости вида ценных бумаг на их количество. При выбытии финансовых вложений, оцениваемых по текущей рыночной стоимости, их стоимость определяется исходя из последней оценки. При этом по каждому виду финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки.

Вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ),предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений. Вклады в уставные капиталы других организаций в отчетном 2010 году составили 19379 на конец года (форма № 5 «Приложение к бух балансу»).

Учет расчетов с учредителями

Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. применять счет 75 «Расчеты с учредителями».

Начисление доходов от участия в организации отражать записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

Выплату начисленных сумм доходов отражать по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производить записи по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитывать по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» вести по каждому учредителю (участнику).

Реестр акционеров общества

 В  реестре акционеров Общества  указываются сведения о каждом  зарегистрированном лице, количестве  и категориях (типах) акций, записанных  на имя каждого зарегистрированного  лица, иные сведения, предусмотренные  законодательством Российской Федерации.

 ОАО  «Электроцинк» обязано обеспечивать  ведение и хранение реестра  акционеров в соответствии с  правовыми актами Российской  Федерации с момента государственной  регистрации Общества.

 Держателем реестра акционеров  Общества является профессиональный  участник рынка ценных бумаг (регистратор).

 Общество, поручившее ведение и хранение  реестра акционеров Общества  регистратору, не освобождается  от ответственности за его  ведение и хранение.

 Лицо, зарегистрированное в реестре  акционеров Общества, обязано своевременно  информировать держателя реестра  акционеров об изменении своих  данных. В случае непредставления  им информации об изменении  своих данных Общество и регистратор  не несут ответственности за  причиненные в связи с этим  убытки.

Держатель реестра акционеров Общества по требованию акционера или номинального держателя акций обязан подтвердить его права на акции путем выдачи выписки из реестра акционеров Общества, которая не является ценной бумагой.

1.3. Учет труда и заработной платы

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Заработная плата является основным источником доходов работников любой организации. ОАО «Электроцинк» не является исключением.

Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера выплат работникам за их труд. При расчете оплаты труда организация руководствуется нормами действующего трудового законодательства, в частности, Трудового кодекса Российской Федерации.  Прожиточный минимум представляет собой показатель минимального состава и структуры потребления материальных благ и услуг, необходимых для сохранения здоровья человека и обеспечения его жизнедеятельности. 
Прожиточный минимум используется для обоснования минимальной оплаты труда и трудовой пенсии по старости и для установления минимального размера пособия по безработице и стипендии на период профессиональной подготовки граждан по направлению службы занятости (в настоящее время прожиточный минимум составляет 4611 руб.).

Тарифная система - это совокупность нормативов, при помощи которых осуществляется дифференциация и регулирование уровня заработной платы различных групп и категорий работников в зависимости от его сложности. Труд работников оплачивается повременно, сдельно ил по иным системам платы труда. Оплата может производиться за индивидуальные и коллективные результаты работы. В настоящее время традиционными формами оплаты труда являются повременная и сдельная, довольно широко используемые в практике предприятий. Повременной называется такая форма платы, когда основной заработок работника начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время, т.е. основной заработок зависит от квалификационного уровня работника и отработанного времени. Повременная оплата может быть простой и повременно-премиальной.    При простой повременной системе оплаты труда размер заработной платы зависит от тарифной ставки или оклада и отработанного времени.( Сумма заработной платы = Часовая ставка × Количество отработанных часов в месяце.)

При повременно-премиальной системе оплаты труда работник сверх зарплаты (тарифа, оклада) за фактически отработанное время дополнительно получает и премию. Она связана с результативностью того или иного подразделения или предприятия в целом, а также с вкладом работника в общие результаты труда.

При почасовой оплате расчет заработка производится исходя из часовой тарифной ставки и фактически отработанных работником часов.

При поденной оплате расчет заработной платы осуществляется исходя из твердых месячных окладов (ставок), числа рабочих дней, фактически отработанных работников в данном месяце, а также числа рабочих дней, предусмотренных графиком работы на данный месяц. При помесячной оплате заработная плата работникам начисляется согласно окладам, утвержденным в штатном расписании приказом по предприятию, и количеству дней фактической явки на работу.

Сдельная оплата труда: при этой системе основной заработок работника зависит от расценки, установленной на единицу выполняемой работы или изготовленной продукции (выраженной в производственных операциях: штуках, килограммах, кубических метрах, бригадо-комплектах и т.д.). Всю начисленную на предприятии заработную плату можно подразделить на следующие виды:

-основная заработная плата;

- дополнительная заработная плата;

- премии, вознаграждения по итогам  работы за год.

Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. То есть может быть сдельная оплата труда, повременная или контрактная.