Анализ рентабельности предприятия

 

 Рпр = 0,1274– 0,4894=  -0,362

 

Таким образом, рентабельность организации по основным видам деятельности снизилась  на 0,362 пункта.

Оценим влияние перечисленных факторов на изменение рентабельности полных расходов в следующей последовательности, данные для расчета берем из приложения Б:

1. Определим влияние изменения прибыли от реализации на прирост рентабельности, первый фактор (ПРП) рассматриваем в сравнении, а следующие  (С, Ур, Кр) –по базису. Значение определяем по формуле:

 

                         Рпр (ПРП) = (ПРП1 – ПРП0) : (С0 + РР0 + УР0)     (2.3)

 

 Рпр (ПРП) =  (1671 -1084) : (1981 + 0 + 234) =587: 2215= 0,2650

 

За счет увеличения прибыли от реализации на 587 млн. руб. рентабельность по основным видам деятельности увеличилась на 0,2650 пункта.

2. Определим влияние изменения себестоимости продукции на прирост рентабельности (первый фактор (ПРП) рассматриваем по отчету, второй (С) –в сравнении, а следующие (КР,УР) по базису). Определяем по формуле:

 

 Рпр (С) = [ПРП1 : (С1 + РР0 + УР0)] - [ПРП1 : (С0 + РР0 + УР0)]         (2.4)

 

 Рпр (С) = 1671 : (2215 + 0 + 234) – 1671 : (1981 + 0 + 0 ) = 1671 : 2449 –

- 1671 : 1981 = 0,6823 – 0,8435 = 0,1612

 

Увеличение себестоимости продукции на  234 млн. руб.  (2215-1981) привело к снижению рентабельности на 0,1612 пункта.

3. Определим влияние изменения управленческих расходов на прирост рентабельности по основным видам деятельности (первый фактор (ПРП), второй (С) и третий (УР) рассматриваем по отчету, а (УР) –в сравнении:

 

 Рпр (УР) = [ПРП1 : (С1 + РР0 + УР0)] - [ПРП1 : (С0 + РР0 + УР0)]              (2.5)

 

 Рпр (УР) = 1671 : (2215 + 0 + 0) - 1671 : (2215 + 0 +234) = 1671 : 2215 –

- 1671 : 2449 = 0,7554 – 0,6823 = 0,0721

Здесь мы видим, что уменьшение управленческих расходов на 234 млн. привело к увеличению рентабельности на  0,0721 пункт.

Определим совместное влияние факторов по формуле ( 2.1):

 

0,26501 + (-0,16099) + 0,072081 = 0,1761

 

Наибольшее влияние на уменьшение рентабельности организации по основным видам деятельности оказало увеличение себестоимости продукции, поэтому необходимо провести углубленный анализ, позволяющий наметить мероприятия по снижению расходов по основным видам деятельности.

Углубленный анализ уровня рентабельности по основным видам деятельности  необходимо проводить с помощью факторного анализа относительных показателей, влияющих на рентабельность основных видов деятельности.

Преобразуем четырехфакторную модель рентабельности по основным видам деятельности:

 

Рпр = ПРП : ( С + Рр + Ур) = [ПРП : В] : [(С:В) + (Рр : В) + (УР : В)] =

=У1 : ( У2 + У3+У4)

 

где  У1 –рентабельность продаж по прибыли от реализации;

У2 –доля себестоимости в выручке;

У3 –доля расходов на реализацию в выручке;

У4 –доля управленческих расходов в выручке.

Для проведения анализа определим значения, данные возьмем из бухгалтерской отчетности приложение А, значения перечисленных факторов сведем в таблицу 2.4.

 

Таблица 2.4 – Динамика факторов, влияющих на рентабельность организации  ООО «МИЛайнтранс» за 2011-2012 гг.

 

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Рентабельность организации по основным видам деятельности	0,4894	0,1274	-0,362
Рентабельность продаж по прибыли от  продаж (У1)	0,32858	0,18614	-0,14244
Доля себестоимости реализованной продукции (У2)	0,60048	0,81385	0,21337

 

Окончание таблицы  2.4

Доля расходов на реализацию (У3)	0	0	0
Доля управленческих расходов в выручке (У4)	0,07093	0	-0,07093

 

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Используя данные таблицы 2.4, проведем факторный анализ рентабельности организации по основным видам деятельности организации  в следующей последовательности:

1. Определим влияние изменения рентабельности продаж (У1) на прирост рентабельности по основной деятельности по формуле:

 

                        

Рпр (У1) = (У11 –У1 0) : (У2 0  + У3 0+ У4 0)                         (2.6)

                   

 Рпр (У1) = -0,14244 : (0,60048+0+ +0,07093) = -0.21213

 

Снижение рентабельности продаж на 0,14244 пункта привело к снижению рентабельности по основной деятельности на 0.21213 или на 20,21%.

2. Определим влияние изменения  доли себестоимости реализованной  продукции по выручке от продаж (У2) на прирост рентабельности  по основной деятельности:

 

 Рпр (У2) = [У11 : (У2 1  + У3 0+ У4 0)] - [У11 : (У2 0  + У3 0+ У4 0)]        (2.7)

 

 Рпр (У2)=0,18614 : (0,81385 +0 + 0,07093) -0,18614 : (0,60048 +0 + +0,07093) = 0,20973-0,27723= -0,0675

 

Увеличение доли себестоимости реализованных услуг в выручке от продаж привело к снижению рентабельности по основной деятельности на 0,0675 пункта или на 6,75%.

3.  Определим влияние  изменения доли постоянных расходов  в выручке (У4) на прирост рентабельности  по основной деятельности:

 

 Рпр (У4) = [У11 : (У2 1  + У31 + У4 1)] - [У11 : (У2 1  + У3 1+ У4 0)]        (2.8)

 

 Рпр (У4) = 0,18614 : (0,81385 + 0+0) – 0,18614 : (0,81385 + 0+ 0,07093) =

= 0,22871 – 0,21037 =0,01834

 

Снижение доли постоянных расходов в выручке от продаж привело к росту рентабельности по основной деятельности на 0,01834 пункта или на 1,8%.

Совместное влияние факторов соответствует приросту рентабельности по основным видам деятельности.

Использование факторного анализа позволяет не только выявить влияние изменения качественных показателей на эффективность деятельности организации, но и оценить эффективность планируемых мероприятий по повышению уровня рентабельности.

Так, например, если рентабельность продаж повысить на 5%, а долю каждой составляющей рентабельности, стоящей в знаменателе, снизить соответственно на 1, 2 и 3% соответственно, то рентабельность по основным видам деятельности составит:

 

                             Рпр1 =У1 : ( У2 + У3+У4)                                     (2.9)

 

Рпр1 ==0,18614*1,05 : (0,81385*0,99 + 0*0,98 + 0*0,97) =

= 0,8628: 0,80571=1,07085

 

Рпр0 = 0,32858*1,05 : (0,60048*0,99+ 0*0,98 +0,07093 *

*0,97) = 0,345009 : 0,66327 = 0,52016

 

Темп роста рентабельности составит 1,07085/0,52016 =2,05869, т.е. рентабельность по основным видам деятельности повысится на 5,9%.

Основными показателями, характеризующими финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий, выступает прибыль. Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных показателей и рычагов управления экономикой.

Получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств или упущений в работе (невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных документов, регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие может понести убытки. Прибыль – это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии.

Анализ прибыли исследуемого предприятия представлен в таблице 2.5

 

Таблица 2.5 – Показатели прибыли  ООО «МИЛайнтранс» за 2011-2012 гг

 

Наименование показателей	2011 г.	2012 г.	Изменение	Темп роста
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	3299	8977	+5678	172,11

 

 

 

Окончание таблицы  2.5

Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг	123	272	+149	121,13
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов)	3176	8705	+5529	174,08
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	1981	7306	+5325	268,80
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	1022	1493	+471	46,08
Прибыль (убыток) отчетного периода	2332	1221	-1111	-47,64
Чистая прибыль (убыток)	840	1221	381	45,35

 

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Исходя из данных таблицы 2.4 можно сделать вывод о том, что на анализируемом предприятии ООО «МИЛайнтранс» на протяжении изучаемого периода с 2011 - 2012 гг. наблюдается стабильный рост выручки от реализации продукции (товаров, услуг), а также прибыли.

За 2012г. была значительно увеличена выручка от реализации продукции (на 5678 млн. руб.), но в то же время значительно ( на  5325 млн. руб.) выросла и себестоимость продаваемых услуг, что было связано  ростом стоимости топлива в 2011-2012 гг. и ростом накладных расходов.

Рентабельность непосредственно связана с величиной прибыли. Однако ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой полученной прибыли. Рентабельность – это относительный показатель, отражающий уровень доходности и измеряемый как коэффициент или в процентах.

Важным фактором  роста  рентабельности  является работа   организаций   по   ресурсосбережению,   что   ведет   к    снижению себестоимости, а следовательно — росту прибыли.      Снижение   себестоимости   должно   стать   главным   условием   роста прибыльности и рентабельности предприятия.

 

 

2.3 Себестоимость  продукции  и её  влияние  на  уровень рентабельности

 

Любое предприятие, расходуя материальные, трудовые и финансовые ресурсы, формирует себестоимость оказываемых услуг, которая существенно влияет на финансовый результат работы. Что можно сделать для снижения себестоимости перевозок? Для начала рассмотрим из чего складывается себестоимость услуг в ООО «МИЛайнтранс». Данные представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Себестоимость реализованных услуг   ООО «МИЛайнтранс»

 за 2012 г.

 

Наименование показателя	2011 год	2012 год	Изменение
Себестоимость реализованных услуг - всего	1981	7306	5325
Расходы на оплату труда	192,07	489,50	297,43
из них водителей	87,2	271,1
Налоги и отчисления от средств на оплату труда	65,30	190,3	1839
Затраты на топливо	681,85	2483,9	1802,05
Затраты на ремонт и техническое обслуживание автомобильных транспортных средств	89,58	276,7	187,12
Амортизация основных средств и нематериальных активов	106,40	1014,0	907,6
из них транспортных средств	90,87	1004,7	913,83
Лизинговые и арендные платежи	668,78	334,6	-334,18
Возмещение работникам расходов при служебных  командировках за границу	504,4	735,8	231,4
Прочие затраты	355,3	1534,2	1178,9