Анализ состава и структуры собственного капитала ЗАО «АКБ «БЕЛРОСБАНК»

Кроме обязательного формирования резервного фонда, банками могут  создаваться и другие фонды, источниками формирования которых служит банковская прибыль. Количество этих фондов, их названия, целевое назначение, размеры, порядок формирования и использования должны быть оговорены в учредительных документах банка или в специальных внутрибанковских положениях о фондах, утвержденных соответствующими органами управления банка.  Например, это может быть фонд развития банковского дела - часть собственных средств, которая используется на цели, связанные со строительством, реконструкцией, расширением и совершенствованием материальной базы, приобретением основных фондов в виде специального банковского оборудования, компьютерной техники и других основных средств и другие аналогичные цели капитального характера. Фонд создается за счет отчислений от прибыли, как правило, по окончании года.

Особая составная часть собственных средств банка — это страховые резервы, образуемые банком при совершении конкретных операций. К ним в первую очередь относятся резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, а также резерв на возможные потери по ссудам. Назначение этих резервов — нивелировать негативные последствия в связи с фактическим снижением рыночной стоимости ценных бумаг,   приобретенных банком и невозвратом выданных ссуд. Формирование этих резервов носит обязательный характер.

В особую группу также следует  выделить фонды банка, образование которых связано с различными факторами. Их можно объединить под общим названием фонды переоценки. В связи с инфляцией происходит отставание балансовой стоимости основных средств банка от рыночной. При периодическом проведении переоценки их стоимости у банка образуется фонд переоценки основных средств. При изменении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте у банков возникают так называемые нереализованные курсовые разницы.

Отдельную группу в фондах банка представляют средства, аккумулирующиеся в результате начисления износа основных средств.

В состав собственных средств  банка может входить и ряд  других элементов:

- созданные за счет  прибыли банка резервы на риски  и платежи;

- эмиссионные разницы,  образующиеся в результате реализации 

  первично размещаемых  акций по цене, превышающей их 

  номинальную стоимость;

-нераспределенная прибыль  отчетного года и прошлых лет.

В состав дополнительного  капитала входят: прибыль отчетного года, не подтвержденная внешней аудиторской организацией; резерв на возможные потери по ссудам: нереализованные курсовые разницы от переоценки иностранной валюты; переоценка основных средств; прочие средства.

Графически собственный  капитал банка можно представить  в виде рисунка 1.1.

Рисунок 1.1 – Состав собственного капитала банка

Примечание – Источник  [32, с. 332]

При проведении анализа собственного капитала необходимо исследовать изменение  его объема, состава и структуры, что и будет сделано во второй главе.

По способу образования все ресурсы коммерческого банка подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. Основным источником ресурсов коммерческих банков являются привлеченные и заемные средства, составляющие около 80% всех банковских ресурсов. На долю собственных средств банков приходится до 20% банковских ресурсов, что в целом отвечает структуре, сложившейся в мировой банковской практике.

Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет. Структура собственных средств банка неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда факторов и, в частности, от качества активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению устойчивости его капитальной базы [11, c. 21].

Вторая группа фондов формируется либо как отражение процесса перенесения стоимости средств труда по мере их износа на производимую продукцию (износ основных фондов), либо как результат перераспределения полученной или использованной прибыли на определенные цели (фонды экономического стимулирования, фонды, направленные на развитие банка).

Третья группа фондов образуется в результате действия внешнеэкономических факторов, таких как инфляция и курсовые разницы между национальной валютой и валютами других стран.

Четвертая группа фондов создастся с целью снижения рисков по отдельным банковским операциям и обеспечения, таким образом, устойчивости банка путем поглощения убытков за счет созданных резервов. К ним относятся резервы на покрытие кредитных рисков и на обесценение ценных бумаг [19, c. 156].

Средства фондов второй, третьей  и четвертой групп в соответствии с их целевым назначением очень подвижны, в отдельные периоды их суммы могут максимально снижаться. Например, фонды экономического стимулирования в части, созданной для материального поощрения или оказания благотворительной помощи, расходуются в течение года в полной сумме. Поэтому средства таких фондов либо аналогичных им не могут оставаться в банке и использоваться на другие цели, т.е. выступать в виде капитала банка.

Таким образом, теория банковского  дела различает понятия собственных средств и собственного капитала банка. Понятие «собственные средства банка» включает все пассивы, образованные в процессе внутренней деятельности банка: уставный, резервный и другие фонды банка, все резервы, созданные банком, а также нераспределенную прибыль и прибыль текущего года.

Под собственным капиталом банка следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования. Капитал банка включает уставный капитал, резервный капитал, учредительскую прибыль, нераспределенную прибыль текущего и прошлых лет, оставленную в распоряжении банка, резервы на покрытие различных рисков, и выполняет ряд важнейших функций в деятельности банка.

Собственный капитал (средства) банка представляет собой денежные средства, внесенные акционерами (основателями банка), а также средства, образованные в процессе дальнейшей деятельности банка. Сравнительно с предприятиями  других сфер деятельности собственный  капитал коммерческого банка  занимает незначительный удельный вес  в совокупном капитале (приблизительно 8-10 %), тогда как у промышленных предприятий этот показатель составляет 40-60 % [9, c. 193].

В коммерческих банках собственный  капитал имеет другое назначение, чем в других сферах предпринимательства. Если в последних это - обеспечение  платежеспособности и выполнение большинства  оперативных функций предприятий  и организаций, то собственный капитал  коммерческого банка служит прежде всего для страхования интересов  вкладчиков и меньшей мерой - для  финансового обеспечения своей  оперативной деятельности.

Размер собственного капитала является важным фактором обеспечения  надежности функционирования банка  и должен находиться под контролем  органов, которые регулируют деятельность коммерческих банков. Одним из требований, которое выдвигает НБРБ к коммерческим банкам, является повышение уровня капитализации, который содействует  увеличению уровня финансовой стабильности и надежности банковской системы  Республики Беларусь в целом [14, c. 118].

Собственный капитал коммерческих банков делится на основной и дополнительный. Основной капитал банка - это денежные средства, которые обеспечивают его  финансовую основу. Он состоит из уставного, резервного фондов, фондов экономического стимулирования и других фондов, которые  создаются за счет прибыли. Дополнительный капитал - это денежные средства, которые  дополняют общий собственный  капитал. Он формируется из неиспользованных резервов, которые предназначаются  для страхования активных операций коммерческих банков и нераспределенной прибыли.

Собственный капитал - важная и неотъемлемая часть финансовых ресурсов любого капиталистического предприятия, организовано ли оно в форме акционерного общества, товарищества на паях или  частного предприятия. Формирование капитала представляет собой обязательный этап, предшествующий началу предприятия.

Подобная специфика банка  связана с рядом обстоятельств. Во-первых, банки в силу своей  посреднической роли на финансовых рынках привлекают крупные суммы нужного  денежного капитала в виде депозитов  для населения, деловых фирм и  государственных учреждений. При  этом они обеспечивают эффективное  управление и сохранность этих средств, и предоставляет вкладчикам специализированные услуги и возможность получения доказательств за вложенный капитал.

Во-вторых, система государственных  депозитов существенно снизила  опасность массового изъятия  вкладов и позволила банкам сократить  долю собственных средств, необходимую  для обеспечения ликвидности.

В-третьих, банковские активы, представленные разными видами денежных требований и обязательств, как правило, более ликвидны и быстро реализуемы на рынке, чем активы нефинансовых компаний, замороженные в материальных объектах (оборудования, здания). Это обеспечивает банкам возможность более быстрой  мобилизации денежных ресурсов и  соответственно снижает их потребность  в собственном капитале. Роль акционерного капитала и приравненных к нему статей в структуре банковских средств  весьма велика для обеспечения устойчивости банка и эффективности его  работы.

Собственный капитал- это, во-первых, источник финансовых ресурсов для банка. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов, без которых банк просто не может  начать свою деятельность (приобретение земли и здания, оборудование помещения, выплата заработной платы персоналу).

Не менее важна роль собственного капитала как источника  финансирования расходов банка на последних  этапах развертывания банковских операций. Эти средства частично вложены в  долгосрочные активы (земля, здание, оборудование).

Кроме того, за счет отчисления в капитал создаются различные  резервы. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит обычно накапливаемая прибыль, банки  часто прибегают к новым выпускам акций и размещению долгосрочных займов при проведении крупных мероприятий  структурного характера - расширение сети отделений и прочее.

Капитал играет роль своеобразной «подушки», амортизатора, который позволят банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или экстраординарных расходов. Хотя у банка для финансирования такого рода затрат есть различные  резервные фонды, при неблагоприятных  обстоятельствах потери могут возраст  и настолько, что для погашения  убытков придется использовать часть  акционерного капитала. При этом речь идет именно об акционерном капитале, поскольку средства, полученные от реализации банком на денежном рынке  облигаций, не могут быть обращены на погашение убытков от текущей  деятельности, они сами являются свидетельством долга. Исключение составляют случаи банкротства, когда происходит ликвидация банка  и продажа его имущества с  торгов.

Следовательно, акционерный  капитал банка служит «конечной  линией обороны», выполняющей роль страхового фонда для покрытия непредусмотренных  расходов и убытков, возникших в  процессе операций деятельности банков. Роль банковского капитала подчеркивается тем обстоятельством, что в отличие  от других предприятий банк считается  платежеспособным до тех пор, пока не затронут акционерный капитал [15, c. 97].

Функции, выполняемые банковским капиталом, неоднозначно определяются как в отечественной, так и зарубежной литературе. Выделяются три основные функции: защитная, оперативная и регулирующая. Так как значительная доля активов банков финансируется вкладчиками, главной функцией ограниченного по сумме собственного капитала является ограждение интересов вкладчиков. Кроме того, капитал банка уменьшает риск акционеров банка. Защитная функция означает возможность выплаты компенсации вкладчикам в случае ликвидации банка, а также сохранение платежеспособности путем создания резерва активов, позволяющего банку функционировать, несмотря на угрозу появления убытков. При этом предполагается, что большая часть убытков покрывается не за счет капитала, а текущих доходов банка. В отличие от большинства предприятий сохранение платежеспособности коммерческого банка обеспечивается лишь частью собственного капитала. Как правило, банк считается платежеспособным, пока остается нетронутым акционерный капитал, т.е. пока стоимость активов не меньше суммы обязательств (за вычетом необеспеченных), выпущенных банком, и акционерного капитала.

Капитал играет роль своеобразной защитной "подушки" и позволяет  банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов. Для финансирования подобных затрат существуют различные  резервные фонды, включаемые в собственный  капитал, а при массовых неплатежах клиентов по ссудам для покрытия убытков возможно потребуется использовать часть акционерного капитала.

Оперативная функция банковского капитала имеет второстепенное значение по сравнению с защитной. Как правило, банки стараются избегать размещения собственных средств в краткосрочные активы. Собственные средства служат для банка источником развития его материальной базы, они используются на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков.

Выполнение регулирующей функции капитала связано исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков. С помощью показателя капитала банка государственные органы осуществляют оценку и контроль за деятельностью банков. Обычно правила, относящиеся к собственному капиталу банка, включают требования к его минимальному размеру, ограничения по активам и условия покупки активов другого банка. Экономические нормативы, установленные центральным банком, в основном исходят из размера собственного капитала банка [12, c. 180].