Аудит денежных средств и финансовых вложений

Оглавление:

 

Введение……………………………………..…………………………………….3

 

1. Основные направления  учета и аудита денежных средств

 

1.1 Нормативно – правовое  регулирование учета и аудита  денежных средств в Российской  Федерации…………………………………………….7

 

1.2 Учет денежных средств………………………………………………….13

 

1.3 Аудит денежных средств………………………………………………...27

 

2. Учет и аудит денежных  средств на примере предприятия  ООО «Престиж»

 

2.1 Общая характеристика  организации ООО «Престиж»………………...38

 

2.2 Порядок осуществления  и бухгалтерский учет наличных  форм расчетов……………………………………………………………………….39

 

2.3 Порядок осуществления  и бухгалтерский учет безналичных  форм расчетов……………………………………………………………………….48

 

2.4 Составление бухгалтерской  отчетности………………………………..52

 

2.5 Аудиторская проверка  кассовых операций…………………………….58

 

2.6 Аудиторская проверка  операций по расчетному счету………………..62

 

2.7 Аудиторская проверка  расчетов с поставщиками, покупателями  и заказчиками…………………………………………………………………...65

 

2.8 Аудиторская проверка  расчетов с дебиторами и кредиторами……….67

 

3. Предложения по совершенствованию  учета и контроля за денежными  средствами…………………………………………….………………………….70

 

Заключение…………………………………………………………………….…75

 

Список литературы………………………………………………………………78

 

Приложения…………………………………………………………………...…81

 

 

 

 

Введение

 

         В  процессе осуществления своей  деятельности каждая организация  налаживает хозяйственные связи  с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает  материалы для производства своей  продукции, другим – заказывает  выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары и продукцию, выполняет для них работы и оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которыми она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ним денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.

 

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

 

         Денежные  средства – это финансовые  ресурсы организации, самые высоколиквидные  активы, возможные обеспечить выполнение  обязательств любого уровня и  вида. От их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской  задолженности предприятия. Между  организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

 

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

 

Актуальность выбранной темы вызвана современными условиями хозяйствования. Приобретает актуальность своевременности расчетов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

 

В данной дипломной работе рассматриваются вопросы учета и аудита денежных средств на предприятии ООО «Престиж». Предприятие имеет оптово-сбытовую сеть книжной продукции во всех регионах Российской Федерации. Основная проблема, с которой сталкиваются некрупные издательства — превышение выпуска книг над пропускной способностью торговой розничной сети. Поэтому издатели хотят, чтобы существовал оптовик, который будет особенно заинтересован в распространении именно их ассортимента книг. Кроме того, затраты на содержание своего отдела реализации для среднего издательства выше, чем вознаграждение оптовика за ту же работу. Основной вопрос здесь — доверие. Непросто доверить свой сбыт сторонней организации. В этой ситуации нам помогает безукоризненная репутация ООО «Престиж», как честного и надежного партнера и, что немаловажно, честного плательщика.

Это широкий, постоянно пополняющийся спектр актуальной, тщательно подобранной практической и учебной литературы по юриспруденции, экономике, гуманитарным и естественным дисциплинам.

Это работа под заказ, комплектование библиотек, формирование ассортимента «отделов деловой литературы» для розничной и мелкооптовой торговли от одного экземпляра.

Это электронная обработка заказов в момент их поступления, оперативная отгрузка (склад и офис – на одной территории), и любые виды отправок с доставкой до потребителя.

Это информационная поддержка совместной работы, рассчитанная на любой уровень технической оснащенности – от телефона до E - mail.

 

Целью дипломной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств и их аудиторской проверки, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и рекомендации по улучшению учета и контроля за денежными средствами  на примере ООО «Престиж».

 

Исходя из актуальности темы, при написании дипломной работы поставлены следующие задачи:

 

·        рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, банковского кредита, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;

 

·        охарактеризовать аудиторскую проверку кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном счетах, расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами;

 

·        дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами предприятия.

 

Информационной базой исследования является правовая-нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, анализу финансово - хозяйственной деятельности и аудиту, публикации  экономических журналов и газет, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Основные направления  учета и аудита денежных средств

 

1.1 Нормативно – правовое  регулирование учета и аудита  денежных средств в Российской  Федерации

 

Ведение   бухгалтерского   учета   осуществляется    в    соответствии с нормативными  документами,  имеющими  разный  статус.  Одни  из  них обязательны к применению  (Закон «О  бухгалтерском учете»,  положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План  счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от  назначения   и   статуса   нормативные   документы регулирующие   движение   денежных   средств   целесообразно представить в виде следующей системы:

 

1-й   уровень:   законодательные    акты,    указы    Президента    РФ           и   постановления  Правительства,   регламентирующие   прямо   или косвенно   организацию  и ведение бухгалтерского учета  в организации. К ним   относятся:

 

·        Гражданский   кодекс    РФ;

 

·        Налоговый Кодекс РФ;

 

·        Федеральный   закон   «О   бухгалтерском   учете»   №   129-ФЗ    от 21  ноября  1996  года.  Этот   Закон   определяет   правовые   основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию,  основные направления бухгалтерской деятельности  и составления   отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет  и предоставлять финансовую  отчетность,   требования    к    составлению первичной   документации   и   учетных   регистров;

 

·        Указ   Президента   Российской   Федерации   от   19 ноября 1998  года № 416-У « О мерах   по   повышению   собираемости    налогов    и других   обязательных   платежей   и    упорядочению    наличного    и безналичного   денежного   обращения ».

 

·        Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 “Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением” (в редакции от 25.07.2000 г.);

 

·        Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

 

2-й  уровень:  стандарты  (положения)  по   бухгалтерскому   учету   и отчетности. Учетный   стандарт можно определить как  свод  основных  правил, устанавливающий  порядок учета и оценки определенного  объекта или их совокупности. Положения  призваны  конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности.   Единственным   регулирующим   органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним   относятся:

 

·        Положение по ведению бухгалтерского  учета    и    отчетности  в РФ, утвержденное  приказом   Минфина РФ от   29 июля 1998 года    № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского  учета, составления первичных документов, организации документооборота;

 

·        «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом  Минфина РФ  от  10   января 2000 года   №2н;

 

·        «Бухгалтерская  отчетность  организации». ПБУ 4/99 г.   Утверждено приказом Минфина РФ от 06  июля  1999 года  № 43н;

 

3-й  уровень:  методические   рекомендации   (указания),   инструкции, комментарии,    письма  Минфина   РФ   и   других   ведомств.    Методические рекомендации  и инструкции  призваны  конкретизировать  учетные  стандарты  в соответствии  с  отраслевыми  и  иными   особенностями.  Они  разрабатываются  Минфином    РФ   и    различными      ведомствами.

 

·        План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению,  утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция   применяется   как   регулирующая организацию и   ведение бухгалтерского учета кассовых  операций;

 

·        Приложение № 2 к Постановлению Министерства  труда и      социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85       «Типовая  форма договора   о   полной   индивидуальной   материальной ответственности»;

 

·        Приказ  Минфина РФ  от  22  июля  2003  года   №   67н   «О   формах бухгалтерской отчетности  организаций»   -   применяется    в   части требований по группировке и детализации данных  о движении  наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных   средств;

 

·        «Порядок  ведения кассовых   операций   в   Российской   Федерации», утвержденный   решением   Совета   директоров    Центрального    банка Российской Федерации от 22 сентября  1993  года   № 40  и сообщенный письмом Банка России от 4 октября   1993 года №18 применяется в полном объеме;

 

·        Положение о правилах организации наличного денежного         обращения на территории Российской  Федерации, утвержденное   постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года №14-П    применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков  наличных  денег  и  других вопросов, касающихся отношений между организацией и  банком  в  рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

 

·        Положение о порядке   ведения   кассовых   операций   в   кредитных организациях на территории Российской Федерации,   утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года №199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема   денежной   наличности   и   ее   выдачи   организациям;

 

·        Приложение №13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября  1995 года  №31 «По эмиссионно-кассовой  работе  в учреждениях   банка   России»;

 

·        Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными    деньгами  в Российской  Федерации между юридическими  лицами по одной сделке, указания  Центробанка РФ  в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний  Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными    средствами;

 

·        "О   введении   новых    форматов   расчетных   документов "  Указание от 22 февраля 1999 года N502-У о внесении изменений    и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 №51-У;