Аудит денежных средств и финансовых вложений

ВВЕДЕНИЕ

 

В рыночной экономике между предприятиями  и банками постоянно совершаются  сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям. 

Актуальность  темы несомненна, так как бухгалтерский  учет и аудит  денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов в процессе осуществления хозяйственной деятельности, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От грамотного, своевременного учета потоков денежных средств во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Цель  работы  -  изучение теоретических  и практических вопросов  учета и аудита денежных средств и финансовых вложений.

Задачи  работы:

- изучить значение и задачи учета кассовых операций и денежных документов,

- изучить понятие финансовых вложений,

- изучить порядок проведения аудита денежных средств и финансовых вложений,

- дать  экономическую характеристику ООО «Антарес»;

- провести  аудит денежных средств и финансовых вложений ООО «Антарес»;

- разработать  рекомендации по совершенствованию  учета денежных средств и финансовых вложений ООО «Антарес».

Предмет исследования - денежные средства в кассе организации.

Объектом  исследования является общество с ограниченной ответственностью «Антарес».

Методической  основой написания работы явились  нормативные документы по бухгалтерскому учету, аудиту, труды российских ученых Р.П. Астахова, Ю.А. Бабаева, Н.Л. Вещуновой, Н.П. Кондракова и др., практические материалы ООО «Антарес».

Работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и литературы, а также приложений.

Во введении отражена актуальность, цель и задачи работы.

В первой главе «Теоретические основы учета, аудита денежных средств и финансовых вложений» представлены теоретические основы учета, аудита денежных средств и финансовых вложений.

Во второй главе «аудит денежных средств и финансовых вложений ООО «Антарес» проведен аудит денежных средств и финансовых вложений.

В заключении даны основные выводы работы, даны рекомендации по результатам аудита.

 

 

 

 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ УЧЕТА, АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

         1.1 Значение и задачи учета  денежных средств

 

Особое  значение имеет учет денежных средств  как важнейший инструмент управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия. Необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Также важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов [19, с. 205].

Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Безналичные расчеты в  условиях развитой рыночной экономики  осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным  и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских  счетов между различными банками, а  также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные  расчеты осуществляются большей  частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает  расходы на денежное обращение, сокращает  потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность [22, с. 119].

Денежные  средства предприятий находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых  книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов [22, с. 120].

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и др.) [22, с. 110].

Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- проверка  правильности документального оформления  и законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

- обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

- своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов, обеспечение взыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженностей и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки;

- своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов, обеспечение взыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженностей и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки;

- обеспечение  сохранности денежных средств,  документов в кассе и других  местах их выдачи, бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью  всех неотложных нужд предприятия,  где по условиям расчетов или  исходя из характера деятельности она необходима;

- изыскание  возможности наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход [22, с. 111].

Текущими  заботами этого участка бухгалтерии  являются:

- контроль за оплатой счетов,

- получение  долгов с заемщиков и дебиторов;

- наблюдение  за кассовой дисциплиной;

- правильное  заполнение первичной документации [22, с. 111].

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

1. Свободные  денежные средства должны храниться  только в банке, и их выдача  и  использование осуществляются  в  соответствии  с  целевым назначением.

2. Платежи производятся в безналичном  порядке после отгрузки товарно - материальных   ценностей,  выполнения   работ и   оказания   услуг   или одновременно  с  ними.  Предварительная  оплата допускается лишь  в случаях,   предусмотренных   законодательством   и   учетной   политикой организации.

3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по  его поручению;   без   согласия   -   только   в   случаях,   предусмотренных действующим законодательством.

4. Платежи  производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.

5. Списание  со  счета денежных средств  в  объеме, достаточном     для удовлетворения    всех    предъявляемых    к    организации    требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

6. Недостаточность    денежных    средств    на    счете    организации    для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей [22, с. 112].

 

1.2 Понятие и виды финансовых вложений

 

Финансовые  вложения — это вложения денежных средств, материальных и иных ценностей в ценные бумаги других юридических лиц (корпоративные акции и облигации, государственные обязательства, векселя), процентные облигации государственных и местных займов, уставные (складочные) капиталы других юридических лиц, созданных на территории страны и за ее пределами, и т.п., а также займы, предоставленные другим юридическим лицам (депозитные вложения) [20, c. 249].

К долгосрочным финансовым вложениям организации относятся:

- долгосрочные (на срок более года) инвестиции  организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций;

-   инвестиции в уставные (складочные) капиталы других организаций,  созданных на территории Российской  Федерации или за ее пределами;

-   инвестиции в государственные  ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п.;

-   а также предоставленные организацией  другим организациям займы [20, c. 249].

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в стр. 340 и 250 в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект.

К краткосрочным  финансовым вложениям относятся:

- краткосрочные  (на срок не более одного  года) займы, предоставляемые организациям (строка 251 баланса);

- собственные  акции, выкупленные у акционеров, по стоимости приобретения (отражаются по строке 252 баланса);

- инвестиции  организации в ценные бумаги  других организаций, государственные ценные бумаги и т.п. (отражаются по строке 253 баланса) [20, c. 249].

Расшифровка состава краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений приводится в разделе 5, стр. 510-550 формы № 5.

Согласно  п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям  организации относятся:

- государственные  и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций,  в том числе долговые ценные  бумаги, в которых определена  дата и стоимость погашения  (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. [33, c. 436]

В составе  финансовых вложений учитываются также  вклады организации — товарища по договору простого товарищества.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов  в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход  к организации  финансовых рисков,  связанных с  финансовыми вложениями   (риск   изменения   цены,   риск   неплатежеспособности   должника, риск ликвидности и др.);