Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2014 в 09:17, дипломная работа
Цель работы - изучение теоретических и практических вопросов учета и аудита денежных средств и финансовых вложений.
Задачи работы:
- изучить значение и задачи учета кассовых операций и денежных документов,
- изучить понятие финансовых вложений,
- изучить порядок проведения аудита денежных средств и финансовых вложений,
- дать экономическую характеристику ООО «Антарес»;
- провести аудит денежных средств и финансовых вложений ООО «Антарес»;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и финансовых вложений ООО «Антарес».
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ УЧЕТА, АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
1.1 Значение и задачи учета денежных средств…………… 5
1.2 Понятие и виды финансовых вложений………………..
1.3 Особенности проведения аудита денежных средств и финансовых вложений…………………………………..
13
ГЛАВА 2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ (НА ПРИМЕРЕ ООО «АНТАРЕС»)
2.1 Экономическая характеристика ООО «Антарес»…….. 22
2.2 Планирование аудита денежных средств и финансовых вложений ООО «Антарес»………………………………
25
2.3 Аудит денежных средств и финансовых вложений в ООО «Антарес»…………………………………………..
29
2.4 Выводы по результатам аудиторской проверки и рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и финансовых вложений………………………..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………… 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………….. 46
– полнота оприходования материальных ценностей;
– правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;
– правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);
– правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым исковая давность истекла, подлежат отнесению на результаты хозяйственной деятельности или на увеличение финансирования (фондов);
– предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли;
– правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
– соответствие данных журналов-ордеров № 6, 8 по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе;
– правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.
При проверке расчетов с поставщиками в ООО «Престиж» было проверено наличие договоров на поставку книжной продукции, а также правильность их оформления. По результатам проверки нарушений выявлено не было. Во всех договорах указаны юридические адреса заказчика и исполнителя, имеются печати и подписи обеих сторон. Все условия поставки и оплаты оговорены и согласованы. Предприятие имеет кредиторскую задолженность перед поставщиками в размере 67 тысячи рублей: ЗАО «Бомор» 50 тысяч рублей; «Диздей» 17 тысяч рублей. Эта ситуация сложилась прежде всего из-за задержки поступления денежных средств на расчетный счет предприятия от покупателей. Ожидается приход денежных средств от покупателей и заказчиков в размере 100 тысяч рублей. Задолженности с истекшим сроком исковой давности на предприятии нет. Инвентаризация расчетов с поставщиками проводилась. Счета-фактуры, предъявляемые поставщиками предприятию, оформлены верно. Так как на предприятии бухгалтерский учет ведется в «1-С бухгалтерии», то журнал-ордер №6 автоматизирован и называется «Журнал-ордер по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По ведению Журнала-ордера по этому счету нарушений выявлено не было.
При аудите расчетов с покупателями и заказчиками устанавливалось: заключены ли договора поставки продукции; реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов; правильность ведения аналитического учета по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными в банках, по которым денежные средства не поступили в срок); правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62; соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнал-ордер №11, главной книге и балансе.
Проверка показала, что все договора на поставку продукции с покупателями заключены. Но по следующим договорам нарушено оформление: в договорах с «Вердервисом» и с «Бум-Домом» не проставлены номера, пропущены реквизиты заказчика стороны. Аналитический учет, журнал-ордер и ведомость по счету №62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется также как и по счету №60 на компьютере. Нарушений по их ведению не обнаружено.
2. 8 Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами включало проверку:
· наличия необходимых первичных документов, договоров, расчетных документов, актов сверки расчетов, документов о проведении взаимозачетов, актов приемки-передачи векселей и т.д.;
· соответствия данных первичных документов данным аналитического учета, взаимного соответствия данных аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности;
· наличия инвентаризации расчетов согласно учетной политике организации или законодательству;
· мер по взысканию дебиторской задолженности;
· своевременности списания просроченной задолженности на финансовые результаты;
· правомерности и своевременности отражения в учете прекращения обязательств неденежными формами расчетов (зачет, векселя, отступное, уступка права требования и т.д.).
При аудите расчетов желательно установить причины расхождений данных учета с данными актов сверок, размеры просроченной задолженности, задолженности с истекшим сроком исковой давности, числящейся в учете, истоки возникновения наибольших сумм задолженности. Целесообразно также проанализировать структуру дебиторской задолженности в динамике.
Анализ счета 76, «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субконто «Организации», показывает какие расчеты и с какими организациями были произведены за интересующий нас период, а общий анализ счета показывает обобщенные суммы по прошедшим операциям. За время проверки по счету 76 нарушений не выявлено. Что касается расчетов по ссудам, то предприятие не выдает ссуды.
Вывод:
Предприятие
ООО «Престиж» является
Для приема,
хранения и расходования
В ходе проведенной
аудиторской проверки на
3. Предложения по
Во-первых, на предприятии ООО «Престиж» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля". 1С:Торговля и склад" автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия.
Типовая конфигурация позволяет:
вести раздельный управленческий и финансовый учет
вести учет от имени нескольких юридических лиц
вести партионный учет товарного запаса с возможностью выбора метода списания себестоимости (FIFO, LIFO, по средней)
вести раздельный учет собственных товаров и товаров, взятых на реализацию
оформлять закупку и продажу товаров
производить автоматическое начальное заполнение документов на основе ранее введенных данных
вести учет взаиморасчетов с покупателями и поставщиками, детализировать взаиморасчеты по отдельным договорам
формировать необходимые первичные документы
оформлять счета-фактуры, автоматически строить книгу продаж и книгу покупок, вести количественный учет в разрезе номеров ГТД
выполнять резервирование товаров и контроль оплаты
вести учет денежных средств на расчетных счетах и в кассе
вести учет товарных кредитов и контроль их погашения
вести учет переданных на реализацию товаров, их возврат и оплату.
В "1С:Торговля и склад" на предприятии ООО «Престиж» может:
задать для каждого товара необходимое количество цен разного типа, хранить цены поставщиков, автоматически контролировать и оперативно изменять уровень цен
работать со взаимосвязанными документами
выполнять автоматический расчет цен списания товаров
быстро вносить изменения с помощью групповых обработок справочников и документов
вести учет товаров в различных единицах измерения,
а денежных средств - в различных валютах
получать самую разнообразную отчетную и аналитическую информацию о движении товаров и денег
автоматически формировать бухгалтерские проводки для 1С:Бухгалтерии.
Данная программа "Торговля и Склад" предназначена для учета любых видов торговых операций. Благодаря гибкости и настраиваемости, конфигурация способна выполнять все функции учета — от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных аналитических отчетов.
В этом программном продукте предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. Что является большим плюсом при учете денежных средств.
Во-вторых, своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности – это то чему следует предприятие ООО «Престиж».
Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО «Престиж» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.
Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств.
№№
п/п Вопросы проверки
Сроки
проведения
Кто проверяет
1. Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве
1.1.
Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе
ежедневно
кассир
1.2.
Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности
ежеквартально, ежедневно
гл. бухгалтер, кассир
1.3.
Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы
ежедневно
гл. бухгалтер
1.4.
Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в «МДМ-банк»
в день получения денег
гл. бухгалтер, руководитель
2. Контроль сохранности и состояния учета денежных средств
2.1.
Проверка наличия (инвентаризация) денег
ежемесячно
гл. бухгалтер,
ревиз. комиссия
2.2.
Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:
ежемесячно
гл. бухгалтер
а) полученных из банка
б) за реализованную продукцию, услуги и работы
по плану работы систематически
ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
2.3.
Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета
ежемесячно по плану
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
2.4.
Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
ежедневно
гл. бухгалтер
2.5.
Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций.
систематически
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.
Контроль использования денежных средств
3.1.
Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению
ежедневно, по плану
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.2.
Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки
ежемесячно
гл. бухгалтер
3.3.
Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами
систематически по плану
гл. бухгалтер, бухгалтер,
ревиз. комиссия
3.4.
Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам
ежемесячно
гл. бухгалтер
3.5.
Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха
систематически
гл. бухгалтер, бухгалтер
3.6.
Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности
систематически
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
Информация о работе Аудит денежных средств и финансовых вложений