Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2012 в 19:29, курсовая работа
Общество с ограниченной ответственностью «Долина», основанное в 2006 г. Расположено по адресу: 601550, Владимирская область, г. Гусь-Хрустальный, ул. Интернациональная, д. 103. Контактный телефон – 8(49241)35473.
Общество является коммерческой организацией, вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождение. Общество имеет бланки и штампы со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Содержание
1. Общее ознакомление с организацией…………………………………………4
2. Согласование условий работы аудитора……………………………………...8
3. Аудит общих и учредительных документов………………………………...16
4. Аудит системы управления…………………………………………………..19
5. Аудит системы бухгалтерского учета……………………………………….21
6. Оценка системы внутреннего контроля……………………………………..38
7. Уровень существенности и аудиторский риск……………………………...45
8. Общий план и программа аудита…………………………………………….49
9. Методика ведения бухгалтерского учета……………………………………61
10. Формирование аудиторской вы
Руководитель аудиторской проверки ___________ / Зацепина О.А.
4. Аудит системы управления
В ООО «Долина» действует линейная структура управления организацией. В результате ее изучения мы пришли к выводу об адекватности данной организационной структуры масштабам и особенностям деятельности Общества. Общество – небольшая организация и оказывает нетрудоемкий вид услуг, поэтому для нее свойственна данная структура управления.
В данном случае линейной коммуникации отражают движение административных решений и информации, происхождение так называемого линейного менеджера, который является человеком, кто полностью является ответственным за деятельность Общества (в нашем случае – это директор).
Директор наделен всеми полномочиями и осуществляет единоличное руководство подчиненными ему работниками. Сам директор находится в непосредственном подчинении у учредителей организации. Таким образом, в наибольшей степени соблюдается принцип единоначалия: одно лицо сосредотачивает в своих руках управление всей совокупностью операций, подчиненные выполняют распоряжения только одного руководителя. Вышестоящий орган управления не имеет права отдавать распоряжения каким-либо исполнителям, минуя их непосредственного руководителя.
Линейная структура управления дает большие преимущества в деятельности ООО «Долина», а именно: четкая система единоначалия, четкая система взаимных связей функций и подразделений, четкая система взаимных связей между руководителем и подчиненным, ясно выраженная ответственность; быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих; личная ответственность руководителя за конечные результаты деятельности.
Но также такой тип структуры имеет ряд недостатков в работе. Так, например, отсутствуют звенья, которые занимаются планированием и подготовкой управленческих решений.
В данной организации закреплен демократический стиль руководства, который предполагает делегирование руководителем части своих полномочий подчиненным и принятие решений на коллегиальной основе. Общество работает достаточно стабильно последние 4 года, поэтому данный стиль руководства является особенно актуальным для данной организации.
Принятие управленческих решений, как ив любой другой организации, проходит через несколько стадий. В ООО «Долина» можно выделить свои особенности. Каждую последнюю пятницу месяца проходят собрания сотрудников, где обсуждаются вопросы, связанные с осуществлением деятельности организации. Любой сотрудник может вынести на обсуждение какую-либо тему, касающуюся работы организации. В процессе обсуждения выявляются проблемные вопросы. После чего предлагаются возможные варианты решения проблемы, и в результате всеобщего обсуждения оцениваются возможные последствия каждого из них и выбирается наиболее оптимальное решение. Последним и завершающим этапом является реализация выбранного решения и контроль за его выполнением со стороны руководства.
Право подписи на отчетах организации, договорах и соглашениях имеет директор ООО «Долина». Руководитель на лицо главного бухгалтера выписал доверенность на право распоряжаться всей документацией.
Высшее руководство имеет хорошую репутацию и является высококвалифицированными специалистами своего профиля. Недостатком в работе является то, что нет прогнозирования, не составляются планы и сметы.
5. Аудит системы бухгалтерского учета
Численность работников бухгалтерии составляет один человек – главный бухгалтер. Главный бухгалтер напрямую подчиняется директору организации и отчитывается перед учредителями Общества.
Главный бухгалтер – опытный специалист с большим стажем работы в данной сфере и на данной должности, обладает высокой квалификацией.
В организации разработаны должностные инструкции для всех сотрудников, в том числе и для главного бухгалтера. Ниже будут приведены должностные обязанности и состав работ главного бухгалтера.
Бухгалтер должен знать: законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций и составления отчетности; формы и методы бухгалтерского учета на предприятии; план и корреспонденцию счетов; порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, ТМЦ и денежных средств; методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия; экономику, организацию труда и управления; законодательство о труде; правила и номы охраны труда.
Бухгалтер выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет ОС, ТМЦ и т.д.).
Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.
Отражает на счетах б/у операции, связанные с движением ОС, ТМЦ и денежных средств.
Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции, выявляет источники образования потерь и непроизводственных затрат.
Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный и местные бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций.
Обеспечивает руководителей, кредиторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям учета.
Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным б/у и отчетности, в проведении инвентаризации денежных средств и ТМЦ.
Подготавливает данные по соответствующим участкам б/у для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.
Бухгалтер имеет право принимать участие в обсуждении вопросов, входящих в его функциональные обязанности, вносить предложения по вопросам улучшения деятельности предприятия.
Бухгалтер несет ответственность за невыполнение своих функциональных обязанностей, невыполнение приказов, распоряжений директора предприятия, нарушение Правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности и техники безопасности, установленных на предприятии.
В организации используется журнально-ордерная система учета с частичным применением автоматизированной системы учета.
В ООО «Долина» администрации предоставлен персональный компьютер. На предприятии не применяется бухгалтерская программа 1С: «Бухгалтерия». В организации разработана с привлечением специалиста специализированная программа «Бизнеспак», в которой ведется учет первичной документации.
В организации имеется четко установленный график документооборота, которому следует бухгалтер и благодаря чему нет ошибок и нарушений требований б/у, а также это не приводит к увеличению внутрихозяйственного риска.
Нами будет проведена также экспертиза учетной политики. В ООО «Долина» имеется приказ об учетной политике. В организации учетная политика оформлена в виде единого документа, включающего положения по ведению б/у и по налогообложению.
РД № П-1
11.06.2011
Наименование аудируемого лица: ООО «Долина»
Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010 г.
Период проведения аудиторской проверки: с 1.06.2011 по 28.06.2011 г.
Цель проверки: установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в учете.
Описание аудиторской процедуры по существу: была проведена экспертиза учетной политики Общества в целях бухгалтерского учета для установления ее наличия и соответствия положений нормативным актам.
Экспертиза основных элементов учетной политики в целях бухгалтерского учета
№ п/п | Положения учетной политики | Нормативный акт, которым предоставлено право выбора | Альтернативные варианты | Положение учетной политики | Шкала баллов | Фактическое число баллов |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Методический аспект бухгалтерского учета | ||||||
1 | Амортизация ОС | 1. ПБУ № 6/01 «Учет ОС» 2. Методические указания по б/у ОС 3. Постановление Правительства РФ от 1 янв. 2002 г. № 1 «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы » 4. Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п. 48 5. НК РФ, ст. 256-259, 322-323 | 1. Линейный способ 2. Способ списания стоимости пропорционально объему выпускаемой продукции 3. Способ уменьшаемого остатка 4. Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования | Линейным способом | 1-5 | 5 |
2 | Амортизация НМА | 1. ПБУ № 14 «Учет НМА» 2. НК РФ, ст. 256-259, 322-323 | 1. Линейный способ 2. Способ списания стоимости пропорционально объему выпускаемой продукции | Линейным способом | 1-5 | 0 |
3 | Оценка производственных запасов | 1. Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п.58 2. ПБУ № 5/01 «Учет МПЗ» | По фактической себестоимости | По фактической себестоимости | 1-5 | 4 |
4 | Оценка товаров | Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п.60 | По стоимости приобретения | В учетной политике не отражено | 1-5 | 0 |
5 | Расходы будущих периодов | 1. Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п.65 2. Отраслевые методические материалы по вопросам планирования, учета и калькуляции с/с | А) равномерно Б) пропорционально объему производства | Не учитываются | 1-5 | 0 |
6 | Резервы предстоящих расходов и платежей | 1. Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п.72 2. Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования с/с 3. Инструкция по применению плана счетов | Создаются по видам резервов и аккумулируются на счете 96 | Не создаются | 1-5 | 0 |
7 | Признание прибыли от реализации | НК РФ, ст. 271-273 | 1. По методу начисления 2. По кассовому методу | По методу начисления | 1-5 | 4 |
8 | Резервы по сомнительным долгам | 1. Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п.70 2. НК РФ, ст. 266 | Создаются по расчетам с другими организациями | Не создаются | 1-5 | 0 |
Технический аспект учета | ||||||
9 | План счетов б/у | 1. Закон РФ «О бухгалтерском учете», ст. 6 2. План счетов и инструкции по его применению | В соответствии с действующим планом счетов организация составляет рабочий план счетов | Рабочий план счетов, утвержденный директором | 1-5 | 5 |
10 | Форма бухгалтерского учета | 1. Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п. 19 2. Письмо Минфина «О рекомендациях по применению учетных регистров б/у на предприятиях» | 1. Журнально-ордерная 2. Мемориально-ордерная 3. Журнал-главная 4. Упрощенная 5. Автоматизированная | Журнально-ордерная | 1-5 | 4 |
11 | Учет ремонта ОС | 1. НК РФ, ст. 260 2. ПБУ № 6/01 «Учет ОС» | 1. Создается ремонтный фонд 2. Включаются фактические затраты в с/с услуг по мере производства ремонта 3. Отнесение фактических затрат на сч. 97 с последующим равномерным списанием | Включаются фактические затраты в с/с услуг по мере производства ремонта | 1-5 | 5 |
12 | Аналитический учет движения материальных ценностей | 1. Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п. 58 2. ПБУ № 5/01 «Учет МПЗ» | 1. С применением оперативно-бухгалтерского метода 2. С применением карточно-документационного метода (мет. оборотных ведомостей) 3. С применением бескарточного метода | Не отражено в учетной политике | 1-5 | 0 |
13 | Списание материалов | Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п. 58 | 1. По с/с единицы запасов 2. По средней с/с 3. По методу ФИФО | По с/с единицы | 1-5 | 5 |
14 | Учет затрат и калькулирование с/с услуг | 1. Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования с/с услуг 2. НК РФ, гл. 25 3. ПБУ № 9 «Учет доходов» 4. ПБУ № 10 «Учет расходов» | 1. Нормативный 2. Позаказный 3. Попередельный | Не отражено в учетной политике | 1-5 | 0 |
15 | Инвентаризация имущества и обязательств | 1. Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п. 16 2. Методические рекомендации по проведению инвентаризации | Состав видов имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, приводится в приказе | Инвент-я ОС проводится один раз в 3 года. Инвент-я товарных запасов проводится на начало каждого месяца | 1-5 | 4 |
16 | Дата представления б/о | Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п. 76 | До 31 марта года, следующего за отчетным | До 31 марта года, следующего за отчетным | 1-5 | 5 |
17 | Порядок рассмотрения и утверждения годовой отчетности | Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п. 80 | Утверждается советом директоров | Утверждается директором | 1-5 | 5 |
Организационный аспект учета | ||||||
18 | Организационная форма бухгалтерской службы | 1. Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п. 20 2. ФЗ «О б/у», ст. 6 | 1. Организуется бухгалтерия 2. Учет ведет главный бухгалтер 3. Учет ведет сторонняя организация 4. Учет ведет руководитель | Б/у ведет главный бухгалтер | 1-5 | 5 |
19 | Структура бухгалтерской службы | Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п. 3 | 1. Двухуровневая 2. Трехуровневая | Одноуровневая | 1-5 | 5 |
20 | Внутренний контроль | Положение по ведению б/у и отчетности в РФ, п. 3 | 1. Организована контрольно-ревизионная комиссия 2. Имеется подразделение внутреннего контроля | Не отражено в учетной политике | 1-5 | 0 |
Итоговая оценка (фактическое количество баллов) | Х | 56 | ||||
Максимальное число баллов | 100 |
Фактическое число баллов | 56 |
Фактическая оценка учетной политики, % | 56 |
Оценка надежности учетной политики | Надежность учетной политики, % | Надежной учетной политики ООО «Долина», % |
Высокая | От 81 до 100 | - |
Средняя | От 41 до 80 | 56 |
Низкая | От 11 до 40 | - |