Аудит кассовых операций

                                                                                                            РД №П-8

                                                                                                         16.06.2011г.

Общий план аудита

Наименование аудируемого лица: ООО «Долина»

Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010г.

Период проведения аудиторской проверки: с 01.06.2011 по 28.06.2011г.

Планируемые трудозатраты: 28чел/дни.

Руководитель проверки: Зацепина Ольга Александровна, аудитор, аттестат № 2823

Состав группы: Зацепина Ольга Александровна, аудитор, аттестат № 2823

Планируемый аудиторский риск: 5%

Планируемый уровень существенности: 36 тыс.руб.

Генеральный директор ООО «Аудитор» Майдаченко Е.О./________________

Руководитель аудиторской проверки Зацепина О.А./аудитор ______________

                                                                                                            РД №П-9

                                                                                                         17.06.2011г.

Программа проведения аудита

Наименование аудируемого лица: ООО «Долина»

Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010г.

Период проведения аудиторской проверки: с 01.06.2011 по 28.06.2011г.

Планируемые трудозатраты: 28чел/дни.

Руководитель проверки: Зацепина Ольга Александровна, аудитор, аттестат № 2823

Состав группы: Зацепина Ольга Александровна, аудитор, аттестат № 2823

Планируемый аудиторский риск: 5%

Планируемый уровень существенности: 36 тыс.руб.

Генеральный директор ООО «Аудитор» Майдаченко Е.О./________________

Руководитель аудиторской проверки Зацепина О.А./аудитор ______________

9. Методика ведения бухгалтерского учета

ООО «Долина» осуществляет кассовые операции – выдача заработной платы работникам, выдача авансов подотчетным лицам, а также получение от клиентов наличными денежными средствами за оказанные дополнительные услуги и оплата путевок. Организация открыла один расчетный счет, т.к. в процессе осуществления деятельности, у данной организации возникают различные расчетно-денежные отношения, которые должны осуществляться безналичными платежами.

Порядок ведения учета денежных средств в кассе и на расчетном счете регламентируют следующие нормативные документы:

1.      Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 15-ФЗ

2.      Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (глава 15)

3.      Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ

4.      Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

5.      Федеральный закон от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»

6.      Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-ФЗ-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

7.      Приказ Минфина РФ от 31.10.200.№ 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

8.      Положение о безналичных расчетах в РФ

9.      Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»

10. Порядок ведения кассовых операций  в РФ (письмо ЦБР № 40 от 22.09.1993г.)

11. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)»

10. Формирование аудиторской выборки

На основе изучения методологических основ ведения бухгалтерского учета в части операций совершаемых с денежными средствами, как через кассу, так и через расчетный счет ООО «Долина», нам необходимо определить перечень документов для проведения аудита, который представлен ниже.

Операции движения денежных средств в кассе организации отражаются в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

- главная книга;

- журнал-ордер №1 и ведомость №1;

- Бухгалтерский баланс;

- отчет о движении денежных средств.

Для проверки операций по расчетному счету нам необходимо использовать следующие источники информации:

- расчетные документы (платежные поручения),

- выписки банка по расчетному счету.

Для проверки операций по кассе в выборку будем отбирать приходные ордера, которые применяет организация.

Для проверки операций по расчетному счету в выборку отбирают платежные поручения.

Для определения объема выборки используем методику расчета для генеральных совокупностей, в которых ожидается незначительное количество ошибок. Объем выборки рассчитывается по формуле:

Объем выборки = генеральная совокупность * фактор надежности / допустимая сумма ошибки

Уровень надежности для проведения проверки мы выбрали равным 95%.

Генеральную совокупность денежных средств берем из строки 260 бухгалтерского баланса, она составляет на конец отчетного года 28000руб.

По данным бухгалтерского учета мы определили генеральную совокупность по кассе и расчетному счету, которая составила 8 000 и 20 000 руб. соответственно.

Допустимая сумма ошибки выборки в кассе составит 8000/511000*36000=564 руб.,

а для р/с

1973-564=1409 руб.

Исходя из выбранного уровня надежности 95%, фактор надежности принимается равным 3.

Далее находим объем выборки по каждой из совокупноти:

-по кассе:

8000 *3 / 564=43 ед.

-по р/с:

20000*3/1409=43 ед.

I.                    Выборка по ден.ср-вам в кассе:

Генеральная совокупность состоит из 700 ПО, которые имеют номера от 001 до 700 соответственно. Пользуясь таблицей случайных чисел, начиная с первого столбца, отбираем 80 чисел, состоящих из первых 4 цифр (если число больше 700, то его пропускаем).

                                                                                                            РД №П-10

                                                                                                         18.06.2011г.

Наименование аудируемого лица: ООО «Долина»

Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010г.

Период проведения аудиторской проверки: с 01.06.2011 по 28.06.2011г.

Цель проверки: установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в учете.

Отбор единиц в выборку по денежным средствам в кассе