Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2012 в 19:29, курсовая работа
Общество с ограниченной ответственностью «Долина», основанное в 2006 г. Расположено по адресу: 601550, Владимирская область, г. Гусь-Хрустальный, ул. Интернациональная, д. 103. Контактный телефон – 8(49241)35473.
Общество является коммерческой организацией, вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождение. Общество имеет бланки и штампы со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Содержание
1. Общее ознакомление с организацией…………………………………………4
2. Согласование условий работы аудитора……………………………………...8
3. Аудит общих и учредительных документов………………………………...16
4. Аудит системы управления…………………………………………………..19
5. Аудит системы бухгалтерского учета……………………………………….21
6. Оценка системы внутреннего контроля……………………………………..38
7. Уровень существенности и аудиторский риск……………………………...45
8. Общий план и программа аудита…………………………………………….49
9. Методика ведения бухгалтерского учета……………………………………61
10. Формирование аудиторской вы
Максимальное число баллов | 400 |
Фактическое число баллов | 228 |
Фактическая надежность системы внутреннего контроля, % | 57 |
Оценка надежности СВК | Надежность СВК, % | Оценка надежности СВК, % |
Высокая | От 81 до 100 | - |
Средняя | От 41 до 80 | 57 |
Низкая | От 11 до 40 | - |
Внутренний контроль отсутствует | От 0 до 10 | - |
Руководитель аудиторской проверки ___________ / Зацепина О.А.
7.Уровень существенности и аудиторский риск
Аудиторский риск включает в себя три составные части – неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения, которые определяют условия выполнения аудита.
В разделах 5 и 6 нами были рассчитаны неотъемлемый риск и риск средств контроля соответственно. Качество работы бухгалтерии характеризует неотъемлемый риск, качество системы внутреннего контроля – риск средств контроля, а надежность работы аудиторской группы – риск необнаружения.
Согласно федеральному правилу (стандарту) № 8 зависимость между качественными оценками компонентов аудиторского риска, свидетельствует, что низкая оценка неотъемлемого риска и средняя оценка риска средств контроля приведет к более высокому риску необнаружения
РД № П-5
16.06.2011 г.
Наименование аудируемого лица: ООО «Долина»
Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010 г.
Период проведения аудиторской проверки: с 1.06.2011 по 28.06.2011 г.
Цель проверки: установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в учете.
Расчет аудиторского риска
Значение совокупного аудиторского риска принимается равным 5 %.
АР = НР * РСК * РН
На этапе планирования аудиторской проверки были получены оценки неотъемлемого риска – низкая и риска средств контроля – средняя, что позволяет нам предусмотреть большой риск необнаружения при планировании аудиторских процедур.
Зависимость между компонентами аудиторского риска:
РН = АР / (НР * РСК)
Аудиторская оценка неотъемлемого риска | Аудиторская оценка риска средств контроля | ||
Высокая | Средняя | Низкая | |
Высокая | Самая низкая | Более низкая | Средняя |
Средняя | Более низкая | Средняя | Более высокая |
Низкая | Средняя | Более высокая | Самая высокая |
| Аудиторская оценка риска необнаружения | ||
Таким образом, мы получим значение риска необнаружения:
РН = (0,05 / (0,25 * 0,43)) * 100 % = 47 %
Руководитель аудиторской проверки ___________ / Зацепина О.А.
Нами необходимо установить приемлемый уровень существенности с целью оценки существенности искажений с количественной точки зрения, которые будут обнаружены. Также мы проводим качественную оценку выявленных искажений в бухгалтерском учете аудируемого лица. Так, например, было установлено недостаточное описание учетной политики в целях бухгалтерского учета и практически отсутствие учетной политики в целях налогообложения, в результате чего существует вероятность того, что пользователь бухгалтерской (финансовой) отчетности будет введен в заблуждение таким описанием.
Также нами было установлено отсутствие графика документооборота и службы внутреннего контроля, что также негативно сказывается на деятельности аудируемого лица и может привести к существенным искажениям в бухгалтерской отчетности, наличия фактов хищения и т.п.
Определение приемлемого уровня существенности имеет основополагающее значение: чем он ниже, тем подробнее, глубже, объемнее должна быть проверка, тем больше должны быть аудиторские выборки.
При нахождении абсолютного значения уровня существенности мы будем принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности аудируемого лица, а именно, базовые показатели бухгалтерской отчетности, к которым относят: балансовая прибыль организации, валовый объем реализации, валюта баланса, собственный капитал и общие затраты организации.
РД № П-6
16.06.2011 г.
Наименование аудируемого лица: ООО «Долина»
Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010 г.
Период проведения аудиторской проверки: с 1.06.2011 по 28.06.2011 г.
Цель проверки: установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в учете.
Расчет уровня существенности
Наименование базового показателя | Значение базового показателя б/о аудируемого лица, руб. | Доля, % | Значение используемое для нахождения уровня существенности, руб. |
1 | 2 | 3 | 4 |
Балансовая прибыль | 259000 | 5 | 12950 |
Валовый объем реализации | 2766000 | 2 | 55320 |
Валюта баланса | 511000 | 2 | 10220 |
Собственный капитал | 359000 | 10 | 35900 |
Общие затраты | 2767000 | 2 | 55340 |
1) Рассчитаем среднеарифметическое значение полученных значений, используемых для нахождения уровня существенности:
(12950 + 55320 + 10220 + 35900 + 55340) / 5 = 33946 руб.
2) Определим отклонение наибольшего (55340 руб.) и наименьшего (10220 руб.) значений, используемых для нахождения уровня существенности от полученного среднеарифметического значения.
2.1) % отклонения = ((55340 - 33946) / 33946) * 100 % = 63,02 %
2.2) % отклонения = ((10220 - 33946) / 33946) * 100 % = - 69,89 %
Так как полученные проценты отклонения по модулю превосходят 20 %, то в дальнейшем расчете уровня существенности значения 55340 и 10220 руб. не принимаются.
3) Рассчитаем новое среднеарифметическое значение:
(12950 + 55320 + 35900) / 3 = 34723 руб.
3.1) % отклонения = ((55320 - 34723) / 34723) * 100 % = 59,32 %
3.2) % отклонения = ((12950 - 34723) / 34723) * 100 % = - 62,7 %
4) Так как осталось только одно значение, используемое для нахождения уровня существенности, то, полагаясь на свое профессиональное мнение, мы принимаем уровень существенности равным 36000 руб.
8. Общий план и программа аудита
Перед составлением общего плана и программы аудита будет целесообразным составить вопросник для предварительной оценки соблюдения дисциплины в организации, выявления наиболее уязвимых с точки зрения злоупотребления мест, планирования состава основных контрольных процедур, определения специфических черт ведения учета в организации.
Наименование аудируемого лица: ООО «Долина»
Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010 г.
Период проведения аудиторской проверки: с 1.06.2011 по 28.06.2011 г.
Цель проверки: установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в учете.
Описание аудиторской процедуры по существу: изучение учета операций организации, составления перечня документов, необходимого для запроса у руководителя или главного бухгалтера, а также разработка перечня контрольных процедур для выявления различных нарушений.
Вопросник для обследования учета операций и оставления плана и программы проверки
№ | Вопрос | Вариант ответа | Информация, кот следует запросить | Назначаем. аудиторская процедура | Номер след. вопроса | Вывод |
1 | Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных ордеров в качестве главного бухгалтера | Только гл. бух-ру | Образец подписи гл. бух-ра | «Касса 1.2.1» | 3 |
|
Уполномоченному лицу |
|
|
|
| ||
2 | Имеются ли письменные распоряжения руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных и расходных ордерах в качестве гл. бух-ра | Нет |
|
|
| Нарушение п.13 Порядка ведения кассовых операций в РФ: кассовые ордера подписываются параллельно с гл. бух-ром лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением руководителя |
Да | Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц | «Касса 1.2.1» |
|
| ||
3 | Кому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя организации | Только руководителю организации | Образец подписи руководителя | «Касса 1.2.2» | 5 |
|
Уполномоченному лицу |
|
|
|
| ||
4 | Имеются ли письменные распоряжения руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя | Нет |
|
|
| Нарушение п.14 Порядка ведения кассовых операций в РФ: кассовые ордера подписываются параллельно с руководителем лицами, полномочия которых не подтверждены письменным приказом руководителя |
Да | Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц | «Касса 1.2.2» | 5 |
| ||
5 | Ведется ли журнал регистрации приходных кассовых ордеров | Нет |
|
|
| Нарушение п.21 Порядка ведения кассовых операций в РФ: в бухгалтерии организации не ведется журнал регистрации приходных и расходных документов |
Да | журнал регистрации приходных кассовых ордеров | «Касса 2.2.3» |
|
| ||
6 | Ведется ли журнал регистрации расходных кассовых ордеров | Нет |
|
|
|
|
Да | журнал регистрации расходных кассовых ордеров | «Касса 3.3.1» |
|
| ||
7 | В каком размере установлен лимит денег в кассе |
| Лимит остатка денег в кассе, установленный банком | «Касса 5.1.2» |
|
|
8 | Установлены ли руководителем сроки внезапной ревизии кассы приказом по организации | Нет |
|
|
| Нарушение п.32 Порядка ведения кассовых операций в РФ: договор о полной материальной ответственности с кассиром не заключен |
Да | Приказ об установлении сроков внезапной проверки |
|
|
| ||
9 | Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде | Нет |
|
| 11 |
|
Да |
|
| 10 |
| ||
10 | Была ли проведена ревизия при смене кассиров | Нет |
|
|
| Нарушение п.37 Порядка ведения кассовых операций в РФ: в организации при смене кассира не была проведена ревизия кассы |
Да | Акт ревизии |
|
|
| ||
11 | Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения ревизии кассы | Нет |
|
|
| Нарушение п.37 Порядка ведения кассовых операций в РФ: приказом руководителя не назначена специальная комиссия для проведения ревизии кассы |
Да | Приказ о назначении комиссии по ревизии кассы |
|
|
| ||
12 | Соблюдались ли установленные сроки внезапных ревизий кассы | Нет |
|
|
| Нарушение п.37 Порядка ведения кассовых операций в РФ и приказа руководителя: в организации не проводились внезапные ревизии кассы |
Да | Акты внезапных ревизий кассы |
|
|
| ||
13 | Оказывает ли организация услуги населению за наличные | Нет |
|
| 18 |
|
Да |
|
| 15 |
| ||
14 | Имеются ли в организации ККМ | Нет |
|
|
| Нарушение ст.1ФЗ «О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением»: организация проводит расчеты с населением без ККМ |
Да | Карточки учета ОС на ККМ и платежные документы |
|
|
| ||
15 | Зарегистрированы ли ККМ в налоговом органе | Нет |
|
|
| Нарушение ст.2 ФЗ «О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением»: организация не зарегистрировало в налоговой службе используемые при расчетах с населением ККМ |
Да | Карточки регистрации ККМ в налоговых органах |
|
|
| ||
16 | Получают ли сотрудники организации денежные средства от сторонних организаций по доверенности | Нет |
|
|
|
|
Да | ККМ | «Касса 4.2.1» |
|
| ||
17 | Ведется ли журнал выданных доверенностей | Нет |
|
|
| Нарушение п.6 Инструкции Минфина РФ «О порядке выдачи доверенностей на получение ТМЦ» Журнал выданных доверенностей не ведется |
Да | Журнал учета выданных доверенностей | «Касса 2.3.1» |
|
|