Аудит операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Мая 2012 в 07:32, дипломная работа

Описание работы

Цель дипломной работы – бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:
- изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;
- проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов;
- исследовать учет движения денежных средств на конкретном примере городской больнице;
- исследовать особенности аудита операций с денежными средствами;
- составить аудиторский отчет проверки правильности учета денежных средств предприятия.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………...4
1 Основные направления учета и аудита денежных средств……………..7
1.1 Нормативно – правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации………………………………………………...7
1.2 Бухгалтерский учет денежных средств………………………………..13
1.3 Теоретические основы аудита денежных средств…………………….53
2 Бухгалтерский учет денежных средств на примере МУЗ городская больница №1 –ОМС……………………………………………………………...62
2.1 Общая характеристика МУЗ городская больница №1 –ОМС………..62
2.2 Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов…………………………………………………………………………...62
2.3 Порядок осуществления и бухгалтерский учет безналичных форм расчетов…………………………………………………………………………...70
2.4 Составление бухгалтерской отчетности……………………………….76
3 Аудит операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС……………………………………………………………..83
3.1 Планирование аудита операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС…………………………………………...83
3.2 Основные направления аудиторской проверки операций с денежными средствами МУЗ городская больница № 1 -ОМС ……………………………..87
3.3 Отчет по проверке правильности учета денежных средств и рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами………………………………………………………………………..96
Заключение………………………………………………………………...100
Список литературы………………………………………………………..

Файлы: 1 файл

Диплом.docx

— 122.46 Кб (Скачать файл)

поступление от реализации нефинансовых активов отражается по дебету счета 020201510 “Поступления средств  на единый счет бюджетов в финансовых органах” и кредиту соответствующих  счетов счета 040201400 “Поступления в  бюджет от реализации нефинансовых активов”;

поступление средств  в погашение предоставленных  бюджетных ссуд (кредитов), от погашения (реализации) ценных бумаг и реализации иных финансовых активов отражается по дебету счета 020201510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в финансовых  органах” и кредиту соответствующих счетов счета 040201600 “Поступления в бюджет от реализации финансовых активов”;

привлечение средств по долговым обязательствам отражается по дебету счета 020201510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в финансовых органах” и кредиту соответствующих  счетов счета 040201700 “Поступления в  бюджет от заимствований”;

возврат средств  на восстановление произведенных платежей за счет средств бюджета отражается по дебету счета 020201510 “Поступления средств  на единый счет бюджетов в финансовых  органах” и кредиту соответствующих  счетов счета 040201200 “Выбытия средств  бюджета за счет расходов”, 040201300 “Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов”, 040201500 “Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов”, 040201800 “Выбытия средств бюджета за счет погашения  долговых обязательств”;

поступление на счет средств, перечисленных  в отчетном периоде, но не поступивших  на конец отчетного периода, поступление  средств, полученных от продажи валюты, отражается по дебету счета 020201510 “Поступления средств на единый счет бюджетов в  финансовых  органах” и кредиту  счета 020202610 “Выбытия средств бюджета  в пути”.

Платежи с единого счета  бюджета оформляются следующими бухгалтерскими записями:

предоставление главным  распорядителям средств бюджета  на банковские счета в соответствии с предусмотренными бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств в случае отсутствия лицевых счетов, открытых в органах казначейства, отражается по кредиту счета 020201610 “Выбытия средств с единого счета бюджета  в финансовых органах” и дебету соответствующих счетов счета 040201200 “Выбытия средств бюджета за счет расходов”, 040201300 “Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов”, 040201500 “Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов”;

осуществление кассовых выбытий  средств бюджета на оплату расходов отражается по кредиту счета 020201610 “Выбытия средств с единого счета бюджета  в финансовых органах ” и  дебету соответствующих счетов счета 040201200 “Выбытия средств бюджета за счет расходов”;

перечисление средств  в оплату нефинансовых активов отражается по кредиту счета 020201610 “Выбытия средств  с единого счета бюджета в  финансовых органах” и дебету соответствующих  счетов счета 040201300 “Выбытия средств  бюджета за счет приобретения нефинансовых активов”;

предоставление бюджетных  ссуд (кредитов), приобретение ценных бумаг  и иных финансовых вложений отражается по кредиту счета 020201610 “Выбытия средств  с единого счета бюджета в  финансовых органах” и  дебету соответствующих  счетов счета 040201500 “Выбытия средств  бюджета за счет приобретения финансовых активов”;

перечисление средств  в погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета 020201610 “Выбытия средств с единого счета бюджета  в финансовых органах” и дебету соответствующих счетов счета 040201800 “Выбытия средств бюджета за счет погашения долговых обязательств”;

перечисление средств  для покупки иностранной валюты отражается по кредиту счета 020201610 “Выбытия средств единого счета бюджета” и дебету счета 020202510 “Поступления средств бюджета в пути”;

размещение временно свободных  средств в депозиты отражается по кредиту счета 020201610 «Выбытия средств  с единого счета бюджета в  финансовых органах» и дебету счета 020201510 «Поступления средств на единый счет бюджетов в финансовых органах».

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет  работнику бухгалтерии МУЗ городская  больница: анализировать, источники  поступления денежных средств на расчетный счет предприятия; контролировать целевое использование средств, пополнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

 

 

2.4 Составление бухгалтерской  отчетности

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Отчетной датой для составления  бухгалтерской отчетности МУЗ городская больница считается последний календарный день отчетного периода.

 Отчетным годом является  календарный год с 1 января  по 31 декабря включительно. Согласно приказу Минфина РФ от 13.01.2000г. № 4н « О формах бухгалтерской отчетности организации» при составлении отчетности следует руководствоваться следующими нормативными актами:

1.Федеральным законом от 21.11.96г.  «О бухгалтерском учете»

2.ПБУ 4/99 от 6.07.99г. № 43н «Бухгалтерская  отчетность организации»

3.Планом счетов бухгалтерского  учета финансово – хозяйственной  деятельности организации и Инструкцией  по его применению, утвержденным 31.10.2000г. № 94н.

4.Методическими рекомендациями  о порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организации  - приказ Минфина РФ от 28.06.2000г.№  60н

5.Иными положениями по бухгалтерскому  учету и отдельными рекомендациями  и указаниями Минфина России.

Представляется в течение года ежеквартальная бухгалтерская отчетность МУЗ городская больница, которая состоит из бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Основные требования, предъявляемые  к отчетности:

1. Достоверность — информация  должна отражать реальные хозяйственные  операции, которые легко можно  проверить.

2. Полнота — информация должна  содержать все необходимые данные  для заинтересованных лиц и  включать все необходимые комментарии. Отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельный баланс).

3. Нейтральность — отчетность  не должна отражать интересы  каких-либо лиц.

4. Преемственность — последовательность  применения форм отчетности и  их содержания от одного отчетного  периода к другому.

5. Существенность — все существенные  показатели должны приводиться  обособленно. 

Баланс показывает финансовый результат  деятельности организации на определенную дату. В активе показывают инвестиционные решения организации, т.е. куда вложены  средства. А в пассиве  - за счет каких источников они финансируются: заемных или собственных.

При заполнении сальдо активного счета  отражается в активе баланса. Сальдо пассивного счета отражается в пассиве  баланса. Сальдо активно – пассивного счета отражается в зависимости  от его вида: дебетовое сальдо в  активе баланса, кредитовое сальдо в  пассиве баланса.

Годовая бухгалтерская отчетность включает в себя:

1. Бухгалтерский баланс (форма №  1)

2. Отчет о прибылях и убытках  (форма № 2)

3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

4. Отчет о движении денежных  средств (форма № 4)

5. Приложение к бухгалтерскому  балансу (форма № 5)

6. Отчет о целевом использовании  денежных средств (форма №6)

7. Пояснительную записку

8. Аудиторское заключение, если  отчетность подлежит обязательному аудиту.

Составление годового отчета требует  проведение целого ряда мероприятий  в МУЗ городская больница, а  именно:

  1. объявляется инвентаризация;
  2. выравниваются остатки на все счетах бухгалтерского учета;
  3. проводится аудиторская проверка при необходимости;
  4. рассчитывается соотношение фактических командировочных, представительских расходов, расходов на содержание личных автомобилей для служебного пользования с действующими нормами, которые можно относить на себестоимость;
  5. определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль и уточняется схема уплаты налогов за год;
  6. реформируется баланс;
  7. готовятся расчетные показатели для заполнения форм годовой отчетности и утверждается годовой отчет;
  8. заполняются формы годовой бухгалтерской отчетности;
  9. пишется пояснительная записка  к балансу;
  10. готовится приказ об учетной политике на следующий хозяйственный период;
  11. открываются счета, с которых начинается новый учетный цикл;
  12. годовая отчетность сдается в Государственную налоговую инспекцию.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимают совокупность необходимых учетных процедур. Эти процедуры включают: инвентаризацию, разграничение отдельных статей (доходов и расходов) между отдельными отчетными периодами, списание стоимости имущества, закрытие счетов и подведение итогов в учетных регистрах. Основой для составления баланса являются учетные записи, подтвержденные сопроводительными документами. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, подтверждаются результатами инвентаризации активов и обязательств.

Бухгалтерский баланс (ф. № 1) отражает состав имущества организации и источники формирования на отчетную дату.

Данные бухгалтерского баланса  на начало отчетного периода сопоставлены с данными бухгалтерского баланса  за период, предшествующий отчетному. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив баланса состоит из двух разделов («Внебюджетные активы» и «Оборотные активы»), пассив — из трех разделов («Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»)

Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

В отчете о прибылях и убытках  доходы и расходы показываются с  подразделением на обычные и прочие (операционные, внереализационные и чрезвычайные). В нем отражается расчет следующих показателей финансовых результатов: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).

Пояснения к бухгалтерскому учету  и отчету о прибылях и убытках раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике и обеспечивать пользователей дополнительной информацией, которую нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которая необходима для формирования полного представления о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации.

В приложении к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  прилагаются:

Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) — отражает информацию о наличии  и движении собственного капитала организации  в отчетном году.

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) — отражает информацию о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках. Отчет состоит из следующих разделов:

— «Остаток денежных средств на начало года»;

— «Поступило денежных средств» (всего  и в том числе: выручка от продажи  продукции (товаров, работ, услуг); выручка  от продажи основных средств и  иного имущества; авансы, полученные от покупателей; кредиты и займы полученные и прочие поступления);

— «Направлено денежных средств» (всего и в том числе: на оплату приобретенных товаров (работ, услуг); на оплату труда;

отчисления на социальные нужды; на выдачу авансов поставщикам и подрядчикам; на оплату машин, оборудования и транспортных средств; на финансовые вложения; на расчеты с бюджетом; на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты);

— «Остаток денежных средств на конец  отчетного периода». Справочно указывается, сколько из общей суммы поступлений  получено наличными (всего и в  том числе по расчетам: с юридическими, физическими лицами, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности). Отдельно показывается: поступление в кассу из банка, сдано в банк из кассы.

Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) — содержит дополнительные сведения о наличии и движении отдельных видов имущества и обязательств организации в отчетном году. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из следующих разделов:

Информация о работе Аудит операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС